试题及参考答案

阴财会月刊·全国优秀经济期刊案例分析题一2007年1月袁甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向院甲尧乙双方共同投资成立A公司袁注册资本1000万元袁其中甲公司以其专有技术出资袁出资额经双方协商确定为750万元袁乙公司以货币出资250万元遥经咨询律师后袁甲尧乙公司对合作意向进行了调整袁形成最终合作方案遥3月袁A公司注册成立后袁总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事遥经研究袁董事会决定按照王某的提议执行遥8月袁A公司召开董事会袁讨论在各地设立营销机构有关事宜遥经讨论袁初步形成了两种方案院淤在各地设立具有法人资格的营销子公司曰于在各地设立不具有法人资格的营销分公司遥董事长提出袁各地营销机构设立之初很难实现盈利袁应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案袁采用哪种方案待进一步论证后再行决定遥12月袁A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计遥后经王某同意袁A公司与某会计师事务所正式签约遥该会计师事务所经审计发现袁2007年4月袁A公司为某企业提供了借款担保袁后因该企业经营失败袁导致A公司发生担保损失180万元袁已在所得税前扣除遥2008年3月袁A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励遥总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议院将50万元补贴作为技术研发专项经费袁既可增强公司竞争力袁又可获得税收优惠遥董事长表示该方案比较可行袁但这种政府补贴收入是否还要缴税袁尚需落实遥王某认为袁财政拨款不用缴纳企业所得税袁随即决定将50万元补贴全额用于研发专项遥要求院1.根据公司法律制度有关规定袁指出甲尧乙公司初步合作意向的不合法之处袁简要说明理由遥圆.根据叶公司法曳及税收法律制度有关规定袁指出A公司行为的不合法之处袁分别简要说明理由遥猿.从税收成本角度袁分析尧判断A公司设立营销机构的两种方案中哪种更优袁简要说明理由遥源.根据叶企业所得税法曳有关规定袁指出总经理王某所说的野获得税收优惠冶是指何种优惠遥【答案】1.甲尧乙公司初步合作意向不合法之处院甲尧乙公司出资比例不符合规定遥理由院根据公司法律制度规定袁全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30豫遥圆.A公司行为不合法之处院渊1冤张某任公司财务总监兼公司监事不符合规定遥理由院根据公司法律制度规定袁公司董事尧高级管理人员不得兼任公司监事遥渊2冤公司监事的产生程序不符合规定遥理由院根据公司法律制度规定袁公司监事应由公司股东会决定袁不应由董事会决定遥渊3冤公司聘请会计师事务所的程序不符合规定遥理由院根据公司法律制度规定袁公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所袁依照公司章程的规定袁由股东会或董事会决定遥渊4冤公司将担保损失在所得税前扣除不符合规定遥理由院根据税收法律制度规定袁企业发生的与取得收入无关的支出不得在所得税前扣除遥提供借款担保而发生的担保损失与取得收入无关袁因此不得税前扣除遥渊5冤公司取得的50万元补贴不作为应税收入缴纳企业所得税不符合规定遥理由院根据税收法律制度规定袁企业取得的各类财政补贴收入袁除国务院尧财政部明确规定予以免税的外袁均应作为应税收入袁缴纳企业所得税遥3.从税收成本角度考虑袁将营销机构设为分公司的方案更优遥理由院根据叶企业所得税法曳的规定袁居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的袁应当汇总渊合并冤计算并缴纳企业所得税遥子公司作为独立法人袁应各自计算缴纳企业所得税遥因此袁设立分公司有助于总分公司的盈亏相抵袁降低应纳税所得额袁减少应缴纳的企业所得税税额遥4.王某所说野获得税收优惠冶是指企业的技术研发费可以在所得税前加计扣除袁即按照实际发生额的150豫扣除遥案例分析题二2008年5月22日袁财政部尧证监会尧审计署尧银监会尧保监会联合发布叶企业内部控制基本规范曳渊以下简称基本规范冤袁自2009年7月1日起在上市公司范围内施行遥2008年6月袁A公司渊上市公司冤召开董事会袁研究贯彻执行基本规范事宜遥会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则袁抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案袁报董事会批准后执行遥2008年8月袁A公司经理层提交了基本规范实施方案袁其要点如下院渊1冤明确控制目标袁本公司实施内部控制的目标袁是保证经营管理合法合规尧资产安全完整尧财务报告真实可靠袁确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留意见的审计报告遥渊2冤优化内部环境袁严格按照叶公司法曳建立规范的公司治理结构袁明确董事会尧经理层尧监事会在决策尧执行尧监督等方面的职责权限遥为此袁建议在董事会下增设审计委员会袁由总会计师兼任委员会主任曰同时袁成立本公司内部控制领导小组袁由总会计师兼任组长袁全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施曰在完善公司人力资源政策方面袁以业务能力作为选人尧用人的决定性标准袁培养一支能力过硬的职工队伍遥渊3冤开展风险评估遥紧密围绕设定的控制目标袁全面尧系统尧持续地收集相关信息袁结合本公司实际情况袁及时进行风险评估遥考虑到外部风险的复杂性和多变性袁加之本公司风险分析力量不足袁拟对外部风险忽略不计袁重点识别和分析内部风险袁根据定性分析结果袁主要采取风险规避策略应对风险遥渊4冤严格规范控制活动袁综合运用手工控制与自动控制尧预防性控制与发现性控制相结合的方法袁采用相应的控制措施袁将风险控制在可承受范围之内遥同时袁强化绩效考评控制袁2008年《高级会计实务》试题及参考答案阴窑58窑上旬全国中文核心期刊·财会月刊阴将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标遥渊5冤加强信息沟通袁建立信息与沟通制度遥明确内部控制相关信息的收集尧处理和传递程序袁确保信息及时沟通遥充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用遥只要将单一的会计电算化系统向全面的ERP管理系统转化袁将控制流程野固化冶在信息系统之中袁就能杜绝错误和舞弊现象发生遥渊6冤强化内部监督遥研究制定内部控制监督制度袁规范内部监督的程序尧方法和要求袁突出内部监督重点遥主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围遥增强监督检查的针对性袁把开展专项监督摆在首要位置遥重点监督内部控制的运行缺陷袁提高内部控制的执行力遥为了协调好内部监督与外部审计的关系袁建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务袁并聘请该会计师事务所开展内部控制审计遥要求院从内部控制理论和方法角度袁指出A公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处袁并简要说明理由遥【答案】1.实施方案要点渊1冤中院A公司实施内部控制的目标定位不当遥理由院建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规尧资产安全尧财务报告及相关信息真实完整尧提高经营效率和效果尧促进企业实现发展战略遥圆.实施方案要点渊2冤中院渊1冤由总会计师兼任审计委员会主任不当遥理由院审计委员会负责人应具备相应的独立性遥渊2冤由总会计师兼任内部控制领导小组组长袁全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当遥理由院应由董事会负责内部控制的建立健全和有效实施遥渊3冤将业务能力作为选人尧用人的决定性标准不当遥理由院企业选拔尧任用员工袁既应当看重业务能力袁也应当重视职业道德修养遥猿.实施方案要点渊3冤中院渊1冤对外部风险忽略不计尧重点识别和分析内部风险不当遥理由院企业在开展风险评估时袁应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险遥渊2冤单纯采用定性分析方法不当遥理由院进行风险分析时袁应采用定性分析与定量分析相结合的分析方法遥渊3冤主要采取风险规避策略应对风险不当遥理由院企业采用何种风险应对策略袁应当根据风险评估结果尧风险承受度袁结合成本效益原则合理确定遥源.实施方案要点渊4冤中院将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当遥理由院企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系袁作为绩效考评的考核指标遥缘.实施方案要点渊5冤中院认为只要运用信息技术尧实现自动控制就能杜绝错误和舞弊的观点不当遥理由院内部控制只能为实现控制目标提供合理保证袁信息系统本身也存在风险袁需要加强控制遥远.实施方案要点渊6冤中院渊1冤主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当遥理由院内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围遥渊2冤把开展专项监督摆在首要位置不当遥理由院内部监督包括日常监督和专项监督袁二者应统筹兼顾尧综合应用遥渊3冤聘请为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所开展内部控制审计不当遥理由院为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所袁不得同时为同一企业提供内部控制审计服务遥案例分析题三甲局是某市的行政单位袁执行叶行政单位会计制度曳遥乙服务中心是甲局的下属事业单位渊以下简称乙单位冤袁执行叶事业单位会计制度曳遥张某是甲局新任命的总会计师袁上任伊始袁对甲局和所属乙单位2007年资产管理情况进行了全面检查袁就下列事项的处理提出质疑院渊1冤2007年1月袁甲局通过局长办公会形成决议袁以本局接受无偿划拨的一栋房屋作为抵押物袁为乙单位的银行借款提供担保遥渊2冤2007年3月袁乙单位报经甲局批准袁以账面价值200万元的办公楼与A公司共同出资袁设立B公司遥渊3冤2007年6月袁甲局经市财政局批准对外出租一栋闲置办公楼袁取得租金收入20万元袁直接支付办公楼维修费用遥渊4冤2007年9月袁乙单位经甲局审核袁报该市财政局审批袁用账面价值15万元的一辆小轿车与C公司的一辆商务车进行置换遥乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价袁评估金额为10万元遥渊5冤2007年11月袁乙单位报经甲局审批袁报市财政局备案袁用自筹资金购置了900万元的大型办公自动化设备遥渊6冤2007年12月袁乙单位在财产清查过程中袁盘亏车辆一台袁账面价值为25万元遥乙单位已将财产清查的结果向甲局与市财政局报告遥截至2007年12月31日袁甲局已审核同意袁但尚未收到市财政局批复遥为保证2007年财务报表及时报出袁乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理遥要求院请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定袁判断上述各项的处理是否正确袁如不正确袁请说明理由遥【答案】1.事项渊1冤中甲局的做法不正确遥理由院行政单位不得用国有资产对外担保遥圆.事项渊2冤中乙单位的做法不正确遥理由院乙单位的对外投资行为应报甲局审核袁并由市财政局审批遥猿.事项渊3冤中甲局的做法不正确遥理由院行政单位将国有资产对外出租所取得的租金收入应按照政府非税收入管理的规定袁实行野收支两条线冶管理遥源.事项渊4冤中乙单位的做法正确遥缘.事项渊5冤中乙单位的做法正确遥远.事项渊6冤中乙单位的做法不正确遥理由院在财政部门批复尧备案前袁行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理遥案例分析题四某企业集团是一家大型国有控股企业袁持有甲上市公司65豫的股权和乙上市公司2000万股无限售条件流通股遥集团董事长在2008年的工作会议上提出院野要通过并购重组尧技术改造尧基地建设等举措袁用5年左右的时间使集团规模翻一番袁努力跻身世界先进企业行列冶遥根据集团发展需要袁经研究决上旬窑59窑阴阴财会月刊·全国优秀经济期刊定袁拟建设一个总投资额为8亿元的项目袁该项目已经国家有关部门核准袁预计两年建成遥企业现有自有资金2亿元袁尚有6亿元的资金缺口遥企业资产负债率要求保持在恰当水平遥集团财务部提出以下方案解决资金缺口院方案一院向银行借款6亿元袁期限2年袁年利率7援5豫袁按年付息曰方案二院直接在二级市场上出售乙公司股票袁该股票的每股初始成本为18元袁现行市价为30元袁预计未来成长潜力不大曰方案三院由集团按银行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股资金6亿元遥要求院假定你是集团总会计师袁请在比较三种方案后选择较优方案袁并说明理由遥【答案】应当选择方案二遥理由院渊1冤如果选择方案一院淤企业资产负债率将上升曰于还本付息压力大袁2年共需支付利息9000万元袁同时6亿元本金需要归还遥渊2冤如果选择方案二院淤集团在二级市场上出售乙上市公司的股权袁变现速度快曰于无还本付息压力曰盂实施方案二可提升集团当年利润遥渊3冤如果选择方案三院根据国家有关上市规则规定袁上市公司应按照招股说明书规