德勤税务案例：中国电信税务管理手册内容

中国电信集团公司《税务管理手册》核心内容介绍114税务管理体系税务操作流程手册概述与电信行业相关的主要税务法规汇编《税务管理手册》核心内容介绍手册概述税务管理职能在公司战略管理中的地位；税务管理组织体系；绩效评估与激励体系；信息共享与沟通体系；培训与能力开发体系。2分税种管理流程：企业所得税管理流程；营业税管理流程；房产税管理流程；印花税管理流程；个人所得税管理流程。3手册编制背景；税务管理定义及特点；税务管理手册内容；税务管理手册遵循性要求。1发票管理流程；4关联交易税务管理流程；5税务稽查风险管理流程。6税务操作流程税务管理体系与电信行业相关的主要税务法规汇编企业所得税、营业税、房产税、印花税、个人所得税、发票管理办法。7115《税务管理手册》核心内容介绍上册116《税务管理手册》核心内容介绍1.1.1.手册概述手册概述手册概述1.11.11.1手册编制背景手册编制背景手册编制背景1.21.21.2税务管理定义及特点税务管理定义及特点税务管理定义及特点1.31.31.3税务管理手册内容税务管理手册内容税务管理手册内容1.41.41.4税务管理手册遵循性要求税务管理手册遵循性要求税务管理手册遵循性要求117123合法性规划性目的性体现事先规划、事中控制、及事后审阅与安排的税务管理基本思路《税务管理手册》核心内容介绍1、手册概述税务管理定义税务管理指的是在法律许可范围内，通过对经营、投资理财活动的事先筹划、事中控制、事后审阅和安排，免于或降低税务处罚，尽可能地规避纳税风险，并在不违反国家税法的前提下尽可能地获取“节税”的收益，降低公司税收负担。税务管理手册内容：以事前规划、事中控制、事后审阅为线索，从税务管理体系的建立入手，系统地阐述中国电信各级公司税务管理岗位的职责与权限，规范主要税种和关联交易的管理流程，详细分析税务稽查的应对策略并且针对中国电信日常发Th的涉税事项进行分析和建议，为提高中国电信税务管理效率、规避和化解税务风险以及降低税务损失提供理论上的依据和保证。税务管理具有的三大基本特点118《税务管理手册》核心内容介绍2.2.2.税务管理体系税务管理体系税务管理体系2.12.12.1税务管理职能在公司战略管理中的地位税务管理职能在公司战略管理中的地位税务管理职能在公司战略管理中的地位2.22.22.2税务管理组织体系税务管理组织体系税务管理组织体系2.32.32.3绩效评估与激励体系绩效评估与激励体系绩效评估与激励体系2.42.42.4信息共享与沟通体系信息共享与沟通体系信息共享与沟通体系2.52.52.5培训与能力开发体系培训与能力开发体系培训与能力开发体系119《税务管理手册》核心内容介绍2.1、税务管理职能在公司战略管理中的地位税务管理职能为企业战略提供支持的具体体现税务管理应该参与企业发展战略的设计，并力促企业发展战略与投资者的期望相一致。将不断增加股东财富的理财过程与企业的发展战略和日常的经营管理活动有机地整合在一起。税务管理人员应该把自己视为企业管理团队中的重要成员，在战略设计和战略管理方面，应该比他人具有更强的高瞻远瞩和运筹帷幄的能力；在风险预警和风险控制方面，具有更敏锐的洞察力和高效的监控能力。减轻公司税负，降低税务风险，为股东创造更大的价值税务管理职能在解决问题的指导方针上，应该能够有针对性地提出令人信服的、能为企业战略发展带来重大影响的新的纳税理念；在解决问题的方法和措施上，能够创建一个切实可行的、足以使企业实现战略目标和获得持续发展能力的新的纳税支持系统。120《税务管理手册》核心内容介绍2.2、税务管理组织体系税务管理人事流程的整体说明税务管理体系的关键项目内容说明税务管理根据税务管理负责人员级别的不同，承担不同的税务管理职能，级别越高，负责任人类别责的范围越广，越需要具有整体税务管理能力。税务管理内容税务管理的主要内容在于提升税务管理水平、加强税务筹划、减轻公司税负、降低税务风险。在确保合法操作的基础上，各级风险控制责任人应对国家税收政策的变化趋势具有预见性，对税收政策在公司实际应用的范围与方式具有独到见解，从而能够有效地进行税务筹划；熟悉公司相关主管税务机关的业务管理和实施检查的模式、力度、范围与方式，同时具有实际协调与沟通经验，从而提高税务效率。税务管理税务管理的关键点应分别从税种和业务两条线入手。应结合公司适用的每一税关键点种分别确定关键控制点，同时应结合公司具体业务运营安排，如收入、成本、费用等方面确定相应的税务风险控制点及税务筹划关键点等。税务报告程序税务管理载体为各类税务文书、税务管理文件等，不同的税务管理责任人依据各自职责范围的不同分别受理不同程度、不同范围、不同的税务事项。税务管理人员应该具有正规的税务知识学习与培训经历，知晓所在公司适用的纳税管理法规的资历与政策，熟悉各类税种的计算方法与申报程序。能够知悉税收制度的框架与内涵，能明了税务执法机关的执法特点与方向，能合理测算评价公司税务风险，能设计合理合法的税务风险规避方案，并能在恰当的时机提供有价值的节税规划方案与实施步骤。121《税务管理手册》核心内容介绍2.2、税务管理组织体系目前国际上较为通用的税务管理人员配备层次说明设立专门的税务管理岗位是税法、税制与财务会计准则差异日趋明显的必然趋势；是促进企业增强法律意识，降低纳税风险，提高税务效益的重要措施。作为公司税务管理的最高责任人：-向公司财务总监或副总裁汇报工作；-从税务角度参与企业战略的制定与实施；-为企业构建高效精干的税务管理组织体系，培养一支高层次、复合型、富有创造力的税务管理团队；-负责完成公司税务管理策略的制定、实施、诊断税务与不断的完善；总监-负责领导与监督税务管理部门的各级工作人员。作为公司税务管理的中层经理：-向公司税务总监汇报工作；-协助税务总监工作，负责税务管理部门的具体领税务导工作；经理-按照税务总监的指示，具体负责公司税务管理策略的制定、实施与不断完善工作；-负责领导、监督与培训税务管理部门的各级操作人员。税务操作人员作为公司税务管理的具体执行人员：-向公司税务经理汇报工作；-按照部门工作计划，负责公司税务管理策略的制定、实施与不断完善工作的基础性数据收集与分析工作：-按照税务管理工作流程，开展税务风险控制工作。《税务管理手册》核心内容介绍2.2、税务管理组织体系(续)国际先进税务管理理念XX（中国）有限公司（某大型国际能源供应商中国总部）122FinanceDepartment（财务部）职责之一：•审阅各项税种的核算，进行纳税申报。•岗位设置：肆名中级管理人员。•汇报关系：向上级财务部和亚太总部的税务部门进行汇报。•主要职责任务：负责公司整体的税务筹划工作，并报上级财务部和亚太总部进行审核批准。Accounting（会计）Tax（税务）Credit（信贷）Treasury（资金）计费帐务中心业务管理处计费常务中心稽核管理处计费帐务中心结算帐务处计费帐务中心运行管理处财务核算共享中心财务系统处财务核算共享中心资金支付处财务核算共享中心核算处财务核算共享中心综合业务管理处投资者关系处财务检查处统计分析处管理会计处资产管理处资金管理处集团会计处预算考核处综合制度处没有设置专门的税务部门，集团会计处下有两名人员主要负责税务筹划工作。财务部《税务管理手册》核心内容介绍2.2、税务管理组织体系（续）其他电信运营商目前税务组织体系的现状三大电信运营商之A（中国XX通信集团有限公司）123《税务管理手册》核心内容介绍2.2、税务管理组织体系（续）其他电信运营商目前税务组织体系的现状（续）三大电信运营商之B（中国XX通信有限公司）岗位设置：约3-4人。主要职责任务：负责纳税申报。主要负责公司整体，尤其是所得税的税务筹划工作。另外，三大电信运营商之C（中国XX通信集团公司）目前还没有设立专门的税务管理部门，财务部只有一名员工负责集团公司各个税种的纳税申报工作。124财务部资产管理处预算管理处资金管理处内控与会计检查处会计处子公司财务管理处机关财务处帐务中心工程财务处税务处125中国电信集团公司根据贵公司的管理需要，可以仅设立“税务管理主管”，也可以建立专门的“税务管理团队”，但无论采用何种管理方式，都需要将税务管理从日常的财务核算工作中独立出来，以提高税务管理的战略地位，充分发挥税务管理的职能。为方便我们的讲解，以下暂以税务管理主管表述。税务管理主管《税务管理手册》核心内容介绍2.2.2、中国电信税务管理组织架构设计我们为贵公司设计的税务管理组织架构－集团公司层面综合资产处预算处资金处投资处管理会计处总部财会处统计处集团会计处126省（区）公司财务部《税务管理手册》核心内容介绍2.2.2、中国电信税务管理组织架构设计（续）我们为贵公司设计的税务管理组织架构－省（区）公司层面预资资工财统税算金产程务计务管管管管管管管理理理理理理。。。。。理人员配置：省公司财务部的税务管理专岗应主要由税务主管岗和税务主办岗组成，税务主管可以由财务部门负责人（财务部主任或财务部副主任）兼任，而税务主办岗各省公司应尽量安排由专人负责。127《税务管理手册》核心内容介绍2.2.2、中国电信税务管理组织架构设计（续）我们为贵公司设计的税务管理组织架构－本地网层面在人员安排相对充裕的本地网，可以设立税务管理专岗。在尚未解决人力资源匮乏问题的情况下，各个本地网也可以按照如下安排理顺税务工作程序：财务部主任（或副主任）负责具体的税务复核、向省（区）公司的汇报与沟通以及与当地主管税务机关的沟通。负责收入的会计负责营业税及附加的核算及申报。负责资产管理的会计负责房产税、土地使用税的核算及申报。负责财务报表的会计负责企业所得税的核算及申报。成本会计负责印花税、车船使用税等其他税种的核算及申报。本职工作兼任的税务管理工作省（区）公司财务部税务主办税务主管集团公司会计处税务管理主办税务管理主管本地网财务部税务管理岗税务管理主管集团公司会计处税务管理主办税务主管省（区）公司财务部税务主办整个电信集团税务管理工作的总部与核心税务管理工作的中层管理机构落实公司具体管理目标负责贯彻、执行省公司下发的国家颁布的税收政策、地方税收规章制度。贯彻执行省公司下发的税务管理制度与政策，并向省公司汇报重大的税务处理事项和税务管理问题。协助实施本地网财务部制定的财务政策和本地网的财务战略目标。积极参与本地网的经营管理。负责协调与当地税务机关的关系。审阅本地网应缴纳的各项税款。负责组织本地网的税务培训工作。其他集团公司会计处税务管理主管、省公司财务部、本地网财务部管理层指定的工作。《税务管理手册》核心内容介绍2.2.3、各级公司税务岗位的管理职能管理机构岗位设置管理职能本地网财务部税务管理岗128研究制定集团公司统一的税务风险控制方案和税收筹划策略。负责整个集团的税务管理活动的组织与实施工作。指导、监督、检查下级公司的税务管理工作。协助实施集团会计处制定的财务政策和实现集团公司的财务战略目标。从税务角度出发积极参与公司的经营管理。负责协调与国家税务总局和北京市西城区税务机关的关系。审阅集团公司应缴纳的各项税款。负责组织集团公司的税务培训工作。其他集团公司管理层指定的税务管理工作。向本地网下发适用于本省的税务风险控制方案以及节税策略,并监督、检查本地网的执行情况。贯彻执行集团总部制定的税务管理制度与政策，并向集团公司汇报重大的税务处理事项和税务管理问题。指导、督促、监督各本地网的税务管理工作。协助实施省公司财务部制定的财务政策和实现省公司的财务战略目标。积极参与公司省公司各项业务的决策。负责协调与省税务机关的关系。审阅省公司应缴纳的各项税款。负责组织省公司的税务培训工作。其他集团公司会计处税务管理主管和省公司管理层指定的工作。129《税务管理手册》核心内容介绍2.2.4、各级公司税务岗位的岗位设置与职责各级公司税务岗位的岗位职责说明－集团公司税务管理主管及主