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第七章编制报表前的准备工作第七章编制报表前的准备工作2第七章编制报表前的准备工作本章内容：第一节期末账项调整P167-173第二节对账和结账P173-176第三节财产清查概述P177-182第四节财产清查结果的处理P182-188第七章编制报表前的准备工作3第一节期末账项调整本节重点：账项调整的核算本节难点：正确理解账项调整的作用预习问题：⒈什么是账项调整？为什么要进行账项调整？包括哪些内容？⒉账项调整如何核算？⒊对本节内容你还能提出哪些问题？第七章编制报表前的准备工作4一、账项调整的含义：会计期间结束时，在全部业务登记入账的基础上，企业会计应按照权责发生制原则对当期应计收入和应计费用等项目调整入账，编制记账凭证并过入相应的分类账，这就是账项调整。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作5权责发生制：要求收入和费用的确认以应当收付为时间标准。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。第一章总论账项调整是针对当期已经实现但款项未在当期收取的收入，和已经发生或应当负担但款项未在当期支付的费用。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作6二、账项调整的核算：账项调整包括应计收入和应计费用的账项调整。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING当期已经实现但款项未在当期收取的收入当期已经发生或应当负担但款项未在当期支付的费用第七章编制报表前的准备工作7㈠应计收入的账项调整：业务1.方华公司2012年1月5日，向宏大公司收取本年度设备租金共计120000元，存入银行。借：银行存款120000贷：其他业务收入10000预收账款110000基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作8业务2.2月28日，方华公司计算本月的设备租金收入10000元。借：预收账款10000贷：其他业务收入10000注：2月-12月每个月末均应进行同样的处理,属于应计收入的账项调整。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作9㈡应计费用的账项调整：⒈支付期在1年以内的借款利息费用：业务3.方华公司2012年1月1日向银行借入期限为半年，年利率为6%的借款100000元，转入其存款户。借：银行存款100000贷：短期借款100000基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作10借款利息=借款本金×利率×期限“应付利息”：核算企业按合同约定应支付支付期在1年(含1年)以内的利息；负债，贷方记录按合同确定的应付未付利息，借方记录利息的实际支付，贷方余额反映企业应付未付的利息。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作11“财务费用”：核算企业为筹集资金所发生的费用；损益类费用，借方记录费用的增加，期末应将本账户余额由贷方结转入“本年利润”账户，期末无余额。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作12业务4.1月31日，企业计算应由本月负担的短期借款利息500元。借：财务费用500贷：应付利息500注：2月、3月、4月、5月月末均应进行同样的处理,属于应计费用的账项调整。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作13业务5.6月30日，企业以银行存款归还短期借款本息共计103000元。借：短期借款100000应付利息2500财务费用500贷：银行存款103000基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作14利息费用本期应该支付本期不应该支付支付后期应付后期支付前期支付本期未支付本期支付支付前期应付本期支付本期应该支付1-5月6月6月1-5月基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING2500元500元第七章编制报表前的准备工作151月5月6月借款应付付款借款应付500前期应付2500未付基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING每月500元，共计2500元第七章编制报表前的准备工作16⒉其他费用的账项调整：业务6.2012年3月31日，方华公司计提本月生产用固定资产折旧费40500元；非生产用固定资产折旧费8400元。借：制造费用40500管理费用8400贷：累计折旧48900基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作17业务7.3月31日，方华公司计算分配本月水电费8400元，其中生产部门耗用6900元，行政部门耗用1500元。借：制造费用6900管理费用1500贷：应付账款8400基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作18业务8.2012年3月31日，摊销应由本月负担上年度已付的报刊杂志订阅费120元。借：管理费用120贷：预付账款120业务9.方华公司2012年12月按其实现利润的25%计提所得税。借：所得税费用106250贷：应交税费-应交所得税106250基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作19第二节对账与结账本节重点：对账的内容结账的步骤本节难点：正确理解对账的内容预习问题：⒈对账的内容包括哪些？⒉结账的步骤包括哪些？⒊对本节内容你还能提出哪些问题？第七章编制报表前的准备工作20一、对账：⒈账证核对：账簿记录与有关原始凭证和记账凭证核对。⒉账账核对：各账簿记录之间核对。包括：⑴总账与日记账核对；⑵总账与所属明细账核对；⑶会计部门财产物资明细账与物资使用或保管部门明细账核对。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作21总分类账户与明细分类账户相互核对：总分类账户的余额=所属明细分类账户余额的合计总分类账户的借方发生额=所属明细分类账户借方发生额的合计总分类账户的贷方发生额=所属明细分类账户贷方发生额的合计基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作22⒊账实核对：各种货币资金、财产物资、往来款项的账面金额与实际金额核对。⑴现金日记账金额与库存现金核对；⑵银行存款日记账金额与银行对账单核对；⑶财产物资的账存数与实有数核对；⑷往来款项的账存数与实有数核对。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作23二、结账：1.概念：结账是会计期间结束时，在把这一期间内发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各种账簿记录的方法。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作242.步骤：⑴核查经济业务是否全部入账，编制调整分录并过入总分类账；⑵编制结账分录，结清收入、费用账户并过入总分类账；⑶在最后一笔分录下划一单红线，表示本月记录全部结束；基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作25⑷结出本月发生额和期末余额并在摘要栏注明；⑸在月结或季结下划一单红线，年结下划一双红线，表示本月/季/年结账工作全部结束。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作26第三节财产清查概述预习问题：⒈什么是财产清查？其内容和种类有哪些？它们的适用范围如何？⒉财产清查的方法有哪些？它们的适用范围如何？⒊什么是未达账项？银行存款余额调节表如何编制？⒋关于本节内容你还能提出什么问题？第七章编制报表前的准备工作27第三节财产清查概述本节重点：财产清查的种类和适用范围簿的概念/种类银行存款余额调节表的编制本节难点：银行存款余额调节表的编制第七章编制报表前的准备工作28一、财产清查的意义：㈠含义：财产清查是企业对其各项货币资金、实物资产和往来款项进行核查，以查明各项财产物资的实有数额，并与账面结存数额进行核对，确保账实相符的会计核算方法。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作29⒈保证账实相符，使会计资料真实可靠⒉加强管理，保护财产安全；⒊挖掘财产潜力，加速资金收转。㈡财产清查的意义：基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作30二、财产清查的种类：按执行单位分按清查时间分财产清查按清查范围分基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作31定期清查通常在会计期间结束时及其他规定时间进行。不定期清查通常在相关人员变动，发生自然灾害、意外事故和企业关闭、分立、合并及改变隶属关系及其他规定时间进行。按清查时间分定期清查不定期清查基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作32按清查范围分全面清查局部清查全面清查通常在年终，企业关闭、分立、合并、改变隶属关系及其他规定时间进行。局部清查通常在相关人员变动，发生自然灾害、意外事故和月末、季末及其他规定时间进行。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作33按执行单位分内部清查外部清查内部清查是由企业内部组织进行的，对本企业财产的清查。外部清查是由企业外部单位依法组织进行的，对本企业财产的清查。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作34三、清查方法：㈠财产清查的方法：⒈技术推算法：适用于笨重或数量多、价值低，难于逐一清点的实物资产的清查；⒉抽样盘点法：适用于数量多、价值低，但规格均一，难于逐一清点的实物资产的清查；基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作35⒊实地盘点法：用于现金、存货、固定资产等实物资产的清查；⒋对账法：用于银行存款、往来款项等的清查。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作36㈡银行存款的核对：会计主体的银行存款通过银行的对账单与主体自身的银行存款日记账的账面记录进行核对，以确保其安全及账实相符。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作37未达账项是企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已经入账，而另一方尚未登记入账的款项。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作38例：方华公司2011年11月30日收到其开户银行发来的对账单，其银行存款余额为25,870元，企业银行存款日记账余额为24,390元，经核对后发现下列未达账项：⑴企业已开出银行尚未兑付的现金支票一张，金额为1,500元。⑵银行收到企业委托银行收取的款项一笔，金额为2,400元，企业尚未收到通知。⑶企业收到转账支票一张银行尚未办妥转账收款手续，金额为1,700元。⑷银行从企业存款户中划付电话费300元，利息320元和手续费100元，企业尚未收到通知。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第七章编制报表前的准备工作39银行存款余额调节表编制单位：方华公司2011年11月30日单位：元项目金额项目金额银行对账单余额25870银行存款日记账余额24390加：企业已收银行未收1700加：银行已收企业未收2400减：企业已付银行未付1500减：银行已付企业未付720调整后余额26070调整后余额26070第七章编制报表前的准备工作40第四节财产清查结果的账务处理预习问题：⒈财产清查结果的处理包括哪些环节？⒉待处理财产损溢账户的用途和结构是什么？⒊库存现金/固定资产/存货/应收账款/应付账款账实不符的会计处理⒋对本节内容你还能提出哪些问题？第七章编制报表前的准备工作41第四节财产清查结果的账务处理本节重点：待处理财产损溢账户的用途和结构库存现金/固定资产/存货/应收账款/应付账款账实不符的会计处理本节难点：如何正确使用“待处理财产损溢”账户第七章编制报表前的准备工作42“待处理财产损溢”账户：核算企业在清查财