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1第一章审计学概论一、单项选择题1、注册会计师审计起源于（A）。A．意大利合伙企业制度B英国的股份制企业制度C法国的合伙企业制度D美国股份企业制度2、标志着注册会计师职业诞生的事件是（）。A1721年的英国“南海公司事件”B1853年爱丁堡会计师协会的成立C1845年英国修改公司法D1887年美国注册会计师公会的成立3、下列表述不正确的是（）。A注册会计师审计是商品经济发展到一阶段的产物B注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离C注册会计师审计随着商品经济的发展而发展D注册会计师审计产生的重要原因是财产所有权与经营权的分离4、审计最基本的职能是（）。A经济评价B经济监督C经济鉴证D经济预测5、中国的最高审计机关——审计署成立于（）A1978年B1983年C1985年1988年6、世界上第一部内部审计专著是（），正是由于该专著的出版，标志着内部审计学的诞生和确立。A索耶出版的《现代内部审计实务》B布瑞克出版的《内部审计—程序的性质、职能和方法》C肯特出版的《经营审计》D瑟斯顿出版的《内部审计》7、审计的主体是（）A被审计单位B专职机构和人员C资产评估事务所D政府财政部门8、审计最本质的特征是（）。A独立性B客观性C公正性D科学性9、注册会计师审计意见的合法性是指被审计单位会计报表（）。2A符合财务会计方面的法律法规的规定B符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定C符合我国财会领域中的各种管理制度的规定D符合《审计准则》和相关审计制度的规定10、注册会计师审计的目的，是指注册会计师对被审计单位的财务报表及其相关资料进行审计并发表审计意见，审计意见的内容有（）。A会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B会计报表的合法性、公允性C财务状况、经营成果及资金变动情况D经济活动及反映经济活动的会计资料二、多项选择题1、注册会计师审计的产生于发展有其自身的规律，即（）。A注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物B注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物C注册会计师审计随着商品经济的发展而发展D注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点2、审计目的的合规性是指被审计单位的会计报表的编制是否遵循了（）。A企业会计准则B企业内部控制制度C企业会计制度D企业财务会计报告条例3、20世纪初至30年代初，是注册会计师审计发展的第二个阶段，该阶段通常被称为（）。A资产负债表审计阶段B信用审计阶段C美国式审计D英国式审计4、19世纪中叶至20世纪初，注册会计师审计的特点主要是（）。A审计的主要目的是查错防弊，保护企业财产的安全和完整B审计的方法是详细审计C审计报告的使用人主要是企业的股东D审计有任意转为法定5、审计业务中涉及的关系人主要有（）。3A会计报表等资料的提供者B审计机构及审计人员C已审计的会计信息的使用者D被审计单位的管理层、投资者、债权人、股东等6、按审计主体不同，审计划分为（）。A国家审计B注册会计师审计C内部审计D经济效益审计7、按照审计技术的不同，审计可划分为（）A账项基础审计B报表基础审计C制度基础审计D风险基础审计8、按性质内容分类，可将审计依据划分为（）。A法律、法规B规章制度C预算、计划、合同D业务规范、技术经济标准三、判断题1、社会审计发展的资产负债表阶段，审计主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业的盈利状况。（）2、会计报表的合法性是指会计报表的编制遵循了企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。（）3、审计对象可概括为被审计单位的经济活动。（）4、审计的独立性就是指参与审计业务的人员与被审计单位没有任何的关系（）5、审计依据就是审计证据。（）四、名词解释1、审计2、审计依据五、问答题1、西方注册会计师审计的发展大致经历了哪几个阶段，每一阶段各有何特点？2、简述我国审计发展经历的几个阶段。六、案例分析国家审计起源4——西周的萌芽时期案例背景：周朝，是由商朝的属国经周氏族在长期的诸部族战争中发展强盛、在武朝时举兵伐商建立的，位于今陕西渭水中游以北地区。西周建立后，在政治上实行“分土封候”制度，周王将在战争中夺来的土地和奴隶赐给诸侯、大夫等各级贵族，诸侯在把其中的大部分赏赐给卿大夫。形成了“天子－诸侯－卿大夫”的宝塔式奴隶制统治结构。西周的主要生产资料是土地，土地所有制属于奴隶主贵族国家占有制。西周的农业、手工业、商业同时得以发展，建立起来以农业生产为主体的社会经济体系。随着西周时代的社会政治、经济的进步和发展，经济关系日益复杂，统治者驾驭经济和实施统治的难度增加，形成了强化财政收支核算和监控的需要。统治者意识到要维护其统治地位，有必要配备官员或设立一种机构来对国家财政收支活动及记录实施严格的监督和控制，为此，委派了精明、可靠的官吏开始从事对财政收支的监管工作。据《周礼》记载，西周在天子（周王）之下设天官（冢宰）、地官（司徒）、春官（宗伯）、夏官（司马）、秋官（司寇）、冬官（司空）六官。天官为长，辅佐周王总理国务大事，独揽财计大权，掌管财政支出、会计核算、审计监督。天官之下设小宰和司会，司会掌管会计，小宰掌管财物、财政筹划及支出、政治经济监察，小宰之下设宰夫行使外部审计之权。其审计方式即定期或不定期对王朝的各财务保管部门就地稽查，实地审核财务出入，稽查官吏政绩，监管整个王朝的财政收支情况。每届旬、月、年终要求王朝财务保管部门将一切账册和会计报告送呈宰夫，由其勾考、检验。案例要求：1、分析西周时期国家审计初步形成的政治经济背景及其必然性。2、分析西周时期国家审计的基本特点。3、谈谈西周时期的审计对后世国家审计发展的深远意义及影响。答案一、单项选择题1、A2、B3、D4、B5、B6、B7、B8、A9、B10、B二、多项选择题1、BCD2、ACD3、ABC4、ABCD５、ABCD６、ABC７、ACD８、ABCD5三、判断题１、×２、√３、√４、×５、×四、名词解释1、审计：审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计准则，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，签证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。2、审计依据：审计依据是审计人员在评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。五、问答题1、西方注册会计师审计的发展大致经历了四个阶段：（1）第一个阶段是19世纪中叶至20世纪初，通常称为详细审计阶段。这一阶段注册会计师审计的特点主要是：注册会计师审计由任意审计转为法定审计；审计的目的是查错防弊，保护企业财产的安全和完整；审计的方法是对会计账目进行逐笔审计；审计报告的使用人主要为企业股东。（2）第二个阶段是20世纪初至20世纪30年代初，通常称为资产负债表审计阶段或信用审计阶段。这一阶段注册会计师审计的特点主要是：审计对象由会计账目扩大到资产负债表；审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告的使用人除企业股东外，还突出了债权人。（3）第三个阶段是20世纪30至40年代，通常称为会计报表审计阶段。这一阶段注册会计师审计的特点主要是：审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部会计报表及相关财务资料；审计的主要目的是对会计报表发表审计意见，着重强调鉴证，查错防弊转为次要目的；审计范围扩大到测试相关的内部控制制度；审计方法广泛采用抽样审计；审计报告的使用人扩大到股东、债权人、潜在的投资者、证券交易机构、政府和社会公众；审计准则的拟定工作已经起步，审计开始向标准化、规范化迈进；注册会计师资格考试和认证制度开始推行。（4）第四个阶段是20世纪40年代至今，通常称为现代审计阶段。这一阶6段注册会计师审计的特点主要是：审计机构不断发展，开始呈现出集中化的趋势；审计技术不断完善，抽样审计方法普遍运用，制度基础审计方法得到推广，计算机辅助审计技术被广泛采用；审计准则进一步完善，审计理论体系已经建立；注册会计师业务扩大，管理咨询业务发展迅速；注册会计师审计不断走向规范化、国际化的发展轨道。2、简述我国审计发展经历的几个阶段。我国是世界上较早产生国家审计的国家之—，审计发展经历了一个漫长的过程，大体上可分为六个阶段：（1）西周初期的初步形成阶段：早在3000多年前的西周时期，我国就有了审计的萌芽。西周初期国家在天官下设司会和宰夫之职，司会为计官之长，主天下之大计，可用说司会是我国内部审计的雏形。我国国家审计的起源，基于西周的宰夫，宰夫负责政府的审计工作，是独立于财计部门之外的官职，实际上是我国政府审计的雏形。（2）秦汉时期的确立阶段：秦汉时期是我国历史上进入大统—的中央集权时期，典章制度比较完备，财政监督也更加具体化，审计制度在这一时期最终获得确立，主要表现在以下三个方面：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计制度”日臻完善。三是审计地位提高，职权扩大。（3）隋唐至宋日臻健全阶段：隋唐时期是我国封建社会的鼎盛时期，社会经济的进一步发展，对经济管理提出了更高的要求，给审计工作带来了长足的发展。隋唐以后，中央集权不断加强，官僚系统进一步完善，审计制度也随之日臻健全。宋朝是我国封建社会经济持续发展的时期，从审计发展的历史来看，是一个极其重要的朝代。宋代设立审计司或审计院，是我国审计机构定名之始，“审计”这个名词正式出现，一直延用到现在。（4）元明清停滞不前阶段：元明清各个朝代，君主专制日益强化，审计虽有发展，但总体上是停滞不前。元朝取消“比部”，独立的审计机构即告消亡。明朝初期设“比部”，不久即取消。清承明制，审计制度出现了倒退。（5）中华民国不断演进阶段：民国时期，是中国审计的改良时期。1912年北洋政府在国务院下设“审计处”，各省设立了“审计分处”，1914年将“审计处”改为“审计院”，同年颁布《审计法》及《审计实施细则》等法规。1929年随着7《公司法》、《税法》和《破产法》的颁布实施，对注册会计师事业的发展起到了推动作用。（6）新中国振兴阶段：党的十一届三中全会以后，我国开始恢复审计工作，并进入规范化、法制化的发展时期。如：1980年财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师制度的正式恢复。1983年我国成立了最高审计机关—审计署。1986年7月，国务院发布了《中华人民共和国注册会计师条例》，首次确立了注册会计师的法律地位。1993年10月31日，全国人大颁布了《中华人民共和国注册会计师法》，1994年10月颁布了《中华人民共和国审计法》，从法律上进一步确立了注册会计师审计和国家审计的法律地位。这一系列政策的施行，极大地推动了注册会计师行业的规范发展，为我国注册会计师行业与国际惯例接轨奠定了良好的基础。六、案例分析1、西周时期国家审计的形成有其特定的政治及经济背景和历史必然性。从周武王灭商到周幽王统治崩溃史称西周时期。西周时期是我国的奴隶制社会发展的鼎盛时期，政治和经济空前发展，国家组织和政治经济体制初步形成。在政治上建立起自上而下层层分封的宝塔式统治制度；在经济上农业有了进一步的发展，促进了手工业和商业的发展，社会财富增加。政治经济的发展必然导致国家机构膨胀，致使财政收支迅速增长，周王不可能亲自审理一切财政事物，只能派宰夫行使财计监督之权。可见，西周时期国家审计雏形的产生，由其政治经济和社会背景。国家审计在西周形成是历史的必然。2、西周时期国家审计的基本特点体现在审计性质、官职设置、审计职能及方式等方面。西周时期的审计为巩固周王朝统治服务，具有国家审计性质；在周王朝政府配备专司经济监督的审计官吏——宰夫（独立于司会），在国家经济管理中有一定的地位和权力，体现出原始的分权控制和财计牵制思想，由宰夫专司经济监督，已明显具有经济监督的职能。西周时期审计采用了先进的审计方式，即送达审计和就地审计。但是，西周时期的审计由于受当时的政治经济影响有一定的局限性，如尚无独立的审计机构，审计工作不能体现超然独立