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单位活期存款核算练习一、练习目的（一）掌握单位活期存款账户的开立手续和销户手续；（二）掌握单位活期存款明细账的登记方法；（三）掌握单位活期存款利息的结计及核算。二、练习资料某市工商银行东城支行于2005年12月21日接受A百货公司开户申请，并于当天从开户行转入存款1500000元，在2005—2006年A百货公司存款户又发生下列各项业务：1、12月23日，A百货公司开出现金支票一张提取现金5000元；2、12月26日，A百货公司支付本行开户单位B公司购货款180000元；3、2006年1月5日，A百货公司支付市建设银行东城支行开户单位购货款13000元；4、1月5日，A百货公司收到本行开户的市第一百货公司转来的结算款120000元；5、1月12日，A百货公司存入现金25000元；6、3月8日，为A百货公司发放企业流动资金贷款150000元；7、3月20日，A百货公司开出电汇凭证26000元，汇往异地某工商银行的开户单位付采购款；8、5月26日，A百货公司申请签开银行汇票12000元；9、6月10日，为A百货公司收入异地某工商银行的开户单位汇款20000元；10、6月21日，A百货公司开出支票一张，支付市农业银行的开户单位购货款17000元；11、6月28日，A百货公司销户，转移至市工商银行西城支行。三、练习要求（一）按规定为A百货公司办理开户手续；（二）编制上述业务的会计分录，编制或审核A百货公司存款账户相关业务的借贷方记账凭证；（三）登记A百货公司存款账户的明细账；（四）按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记入账。（注：该种活期存款的年利率为0.72%）；（五）按规定为A百货公司办理销户手续。四、练习处理（一）按规定为A百货公司办理开户手续1、A百货公司提交开户证明资料，填写“存款账户开户申请书”，如表1所示，交柜员申请开户。2、开户审查。A百货公司申请开立人民币活期存款账户时，经办行应按照人民银行账户管理办法的有关规定审查以下内容：“存款账户开户申请书”一式三联填写是否正确；相关资料是否齐全，手续是否完备；申请开立基本存款账户，申请人是否提交法人代码证和人民银行当地分支行机构核发的开户登记证。表1中国工商银行存款账户开户申请书2005年12月21日申请单位名称A百货公司电话××××××××户名A百货公司基本存款户邮编××××××地址某市东城区××街××号联系人×××企业单位代码（技术监督局核发）企字第××××××号经营范围百货商品购销所有制（经济）性质全民（√）集体（）民营（）个体（）三资（）股份制（）其他（）企业法人执照或营业执照或批文编号商企字第××××××号法人代表×××执照批文期起讫日期2005年5月—2010年5月注册资金数5000万元主管单位全称某市商贸局以下栏目由银行审核后填写：开户银行某市工商银行东城支行账号2210001001币种人民币账户类别基本存款账户（√）一般存款账户（）专用存款账户（）临时存款账户（）其他（）行业分类商品流通企业开户登记证编号开登字第××××××号开立账户日期2005年12月21日申请单位：（签章）2005年12月21日主管单位意见：（签章）2005年12月21日开户银行审核意见：（签章）2005年12月21日３、开户手续。审查无误后，开户申请人应预留银行印鉴，经办行应在印鉴卡（正面如表2所示，被面如表3所示）和存款账户开户申请书上注明账号、币种、开户日期，并作如下处理：（１）留存开户申请人（经办人）有效身份证件复印件及有关资料。（２）印鉴卡正卡由印鉴初审人员保管使用，两张副卡中一张由印鉴复审人员保管使用，另一张加盖“业务专用公章”退开户申请人。（３）存款账户开户申请书第一联退开户申请人，第二联经办行留存并据以登记“开户登记簿”，第三联交本行业务部门。（４）登记“印鉴卡使用情况登记簿”、“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”，填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账。记作：付出：重要空白凭证——印鉴卡在用户表2单位名称：A百货公司账号：2210001001地址：某市东城区××街××号邮编：××××××E-mail(电子信箱)地址：Abhgs.com.cn联系人：×××电话：××××××××印模：×××之印A百货公司财务专用章启用日期2005年12月21日注销日期年月日（正面）表3更换/送存印鉴通知更换兹根据账户管理规定，现第号账户的印鉴于卡片正面。送存新开户单位加盖公章原预留印鉴章年月日年月日（背面）（二）编制上述业务的会计分录，编制或审核A百货公司存款账户相关业务的借贷方记账凭证。2005年12月21日接受A百货公司开户申请，从开户行转入存款1500000元。借：同城票据清算1500000贷：活期存款——A百货公司存款户1500000贷方凭证：进账单第二联。2005年——2006年A百货公司存款户又发生下列业务的会计分录。1、借：活期存款——A百货公司存款户5000贷：现金5000借方凭证：现金支票。2、借：活期存款——A百货公司存款户180000贷：活期存款——B公司存款户180000借方凭证：转账支票。3、借：活期存款——A百货公司存款户13000贷：同城票据清算13000借方凭证：转账支票。4、借：活期存款——第一百货公司存款户120000贷：活期存款——A百货公司存款户120000贷方凭证：进账单第二联。5、借：现金25000贷：活期存款——A百货公司存款户25000贷方凭证：现金交款单。6、借：短期贷款——A百货公司贷款户150000贷：活期存款——A百货公司存款户150000贷方凭证：借款凭证第三联。7、借：活期存款——A百货公司存款户26000贷：清算资金往来26000借方凭证：电汇凭证第二联。如表4所示。表4中国工商银行电汇凭证（借方凭证）2汇款人全称A百货公司收款人全称某收款单位此联汇出行作借方凭证账号2210001001账号2210101101汇出地点××省××市/县汇入地点××省××市/县汇出行名称中国工商银行东城支行汇入行名称××市工商银行××支行金额人民币（大写）：贰万陆千圆整十亿千百十万千百十元角分¥2600000汇款用途：采购款支付密码此汇款支付给收款人。汇款人签章附加信息及用途复核：×××记账：×××2006年3月21日，为A百货公司收入第一季度存款利息的会计分录为：借：利息支出——活期存款利息支出户2618.18贷：活期存款——A百货公司存款户2618.18贷方凭证：利息凭证。如表5所示。表5中国工商银行利息凭证账别：活期存款户名：A百货公司存款户2006年3月21日账号：2210001001起息日结息日天数积数利率利息第二联：贷方凭证万千百十万千百十元角分2005122120060320901309090000.72%¥261818本金利息合计¥261818本息合计科目（贷）：活期存款对方科目（借）：利息支出（银行盖章）复核：×××记账：×××打印：×××8、借：活期存款——A百货公司存款户12000贷：汇出汇款12000借方凭证：汇票申请书第二联。9、借：清算资金往来20000贷：活期存款——A百货公司存款户20000贷方凭证：电子汇划收款补充报单。如表6所示。表6中国工商银行电子汇划收款补充报单2006年06月10日凭证编号：×××付款人全称××汇款单位收款人全称A百货公司第一联：贷方凭证账号2210101102账号2210001001开户行中国工商银行××支行开户行中国工商银行东城支行大写金额贰万圆整十万千百十元角分¥2000000用途购货款科目（贷）：活期存款对方科目（借）：清算资金往来备注原凭证种类电汇凭证原凭证号码××××原凭证金额20000元拒付理由复核：×××记账：×××制单：×××]2006年6月21日，为A百货公司收入第二季度存款利息的会计分录为：借：利息支出——活期存款利息支出户2893.62贷：活期存款——A百货公司存款户2893.62贷方凭证：利息凭证。如表7所示。表7中国工商银行利息凭证账别：活期存款户名：A百货公司存款户2006年6月21日账号：2210001001起息日结息日天数积数利率利息第二联：贷方凭证万千百十万千百十元角分200603212006062092144680872.560.72%¥289362本金利息合计¥289362本息合计科目（贷）：活期存款对方科目（借）：利息支出（银行盖章）复核：×××记账：×××打印：×××10、借：活期存款——A百货公司存款户17000贷：同城票据清算17000借方凭证：转账支票。11、编制两笔分录。（1）结计利息的会计分录。借：利息支出——活期存款利息支出户219.45贷：活期存款——A百货公司存款户219.45贷方凭证：利息凭证。表同表5。（2）移转账户的会计分录。借：活期存款——A百货公司存款户1567731.25贷：同城票据清算1567731.25（三）登记A百货公司存款账户的明细账。如表8、表9所示。表8中国工商银行存款明细账账别：人民币科目号：2210户名：A百货公司存款户账户性质：基本存款户账号/卡号：2210001001利率：0.72%第×页2005年交易序号凭证号码摘要发生额余额日数积数月日借方贷方1221进账单开户1500000.0023000000.001223（1）现金支票提取现金5000.001495000.0034485000.001226（2）转账支票付购货款180000.001315000.0067890000.001331结转下年结转下年开户机构：中国工商银行东城支行打印：×××表9中国工商银行存款明细账账别：人民币科目号：2210户名：A百货公司存款户账户性质：基本存款户账号/卡号：2210001001利率：0.72%第×页2006年交易序号凭证号码摘要发生额余额日数积数月日借方贷方0101…上年结转1315000.001115375000.0001011315000.0045260000.000105（3）转账支票付购货款13000.001302000.000105（4）进账单收结算款120000.001422000.0079954000.000112（5）现金交款单存入现金25000.001447000.005579585000.000308（6）借款凭证转存贷款150000.001597000.001219164000.000320（7）电汇凭证汇采购款26000.001571000.0011571000.00032090130909000.000321利息凭证结计利息2618.181573618.1866103858799.880526（8）汇票申请书签开汇票12000.001561618.181523424272.700610（9）补充报单收入货款20000.001581618.181117397799.98062092144680872.560621利息凭证结计利息2893.621584511.800621（10）转账凭证付购货款17000.001567511.80710972582.600628利息凭证结计利息219.451567731.250628转账支票销户移出1567731.250.00开户机构：中国工商银行东城支行打印：×××（四）按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记入账。（注：该种活期存款的年利率为0.72%）1、2006年3月20日，为A百货公司结计第一季度存款利息为：应计利息=结息期总积数×0.72%÷360=130909000×0.72%÷360=2618.18元2、2006年6月20日，为A百货公司结计第二季度存款利息为：应计利息=结息期总积数×0.72%÷360=144680872.56×0.72%÷360=2893.62元3、2006年6月28日，为A百货公司结计销户前存款利息为：应计利息=结息期总积数×0.72%÷360=10972582.60×0.72%÷360=219.45元（五）按规定为A百货公司办理销户手续。A百货公司申请销户时，应