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《初级会计实务》考前汇总第一章会计概述【考情分析】预计分值：10分【重要考点】知识点考点会计基本职能核算：最基本职能监督：真实性，合理性，合法性审查关系：相辅相成，辩证统一；基础和保障会计信息质量要求谨慎性：对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的环保责任确认预计负债、对资产计提减值准备等会计要素资产和负债的定义，收入和费用与利得和损失的区别会计等式资产＝负债＋所有者权益（编制资产负债表的依据、余额试算平衡的依据）基本会计等式财务状况等式静态等式收入－费用＝利润（编制利润表的依据）经营成果等式动态等式会计账户与会计科目的联系与会计科目的区别科目是设置账户的依据，分类方式相同账户具有一定的格式和结构试算平衡发生额平衡：记账规则余额平衡：资产＝权益（负债＋所有者权益）不影响平衡关系的错误：漏记，重记，借贷双方同时记错（金额相等），账户错误，方向错误，多记少记相互抵销原始凭证填制的手续和内容一次凭证（收据，收料单）累计凭证（多次，限额领料单）汇总凭证（业务内容相同）填制要求书写清楚：不得连笔，不得留空，小写（无角无分用00或-），大写（楷书或行书，有分无正或整）不得涂改、刮擦、挖补：金额错误，重开；其他错误，重开或更正，并加盖印章记账凭证填制要求不附原始凭证：结账和错账更正不同类别和内容的原始凭证不能汇总连续编号：付款凭证不得由出纳人员编号当年内发现错误：红字注销，蓝字订正金额错误：红字调减，蓝字调增以前年度错误：蓝字更正空行划线注销会计账簿种类外形特征订本式：总账、日记账活页式：明细账卡片式：固定资产明细账登记要求蓝黑墨水或碳素墨水红墨水：冲销错误记录，登记减少数，登记负数余额连续编号：空页、空行用红色墨水笔划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”无余额的账户：借或贷栏内注明“平”余额栏“元”位处注明“”对账账证核对账账核对账实核对结账总账账户：平时只需要结出月末余额，年末结出全年发生额和年末余额明细账户：不需要按月结计本期发生额：应收、应付款、各项财产物资明细账需要按月结计发生额：收入、费用等明细账日记账：按月结出发生额和余额年度终了有余额：结转下年错账更正划线更正法：结账前账簿记录错误，记账凭证无误；过账前记账凭证错误红字更正法：记账凭证科目错误；记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是金额大于应记金额补充登记法：记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是金额小于应记金额账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证简单明了，工作量大汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证编制汇总转账凭证的工作量较大科目汇总表账务处理程序科目汇总表可以做到试算平衡；不能反映各个账户之间的对应关系财产清查的种类清查范围全面清查局部清查清查时间定期清查不定期清查执行系统内部清查外部清查第二章资产知识点考点库存现金管理费用营业外收入银行存款银行存款余额调节表（不是原始凭证）其他货币资金核算内容（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等）应收票据借：银行存款（实际收到的款项）财务费用（贴现息）贷：应收票据预付账款采购业务产生的债权【注】不单独设置“预付账款”科目，采用“应付账款”核算。应收股利现金股利和利润其他应收款核算内容（为职工代垫医疗费、存出保证金等）应收款项减值当期应计提坏账准备＝应有余额－已有余额应有余额：应收账款期末余额减去预计未来现金流量的现值或应收账款期末余额×计提比例计提：借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”转回：借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”发生坏账：借记“坏账准备”，贷记“应收账款”坏账收回：借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”对账面余额和账面价值的影响交易性金融资产取得时：借：交易性金融资产—成本（支付的价款，包括垫付的股利和利息）投资收益（交易费用）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金等收到股利或利息：借：其他货币资金—存出投资款贷：投资收益（价款中包含的现金股利或利息）持有：借：应收股利贷：投资收益（持有期间的现金股利或利息）持有：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反）出售：借：其他货币资金等贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动（或借记）投资收益（或借记）出售：借：公允价值变动损益（或贷记）贷：投资收益（或借记）出售：转让收益：借：投资收益贷：应交税费—转让金融商品应交增值税（卖出价－买入价）/（1＋6%）×6%转让损失：（年末转回）借：应交税费—转让金融商品应交增值税贷：投资收益【提示】交易性金融资产投资收益的计算，以及影响利润金额的计算为常考内容。需要看清楚题目问的是哪个阶段。存货采购成本购买价款＋三税一费与不能抵扣＋六费一损耗三税：进口关税、消费税、资源税发出存货的计价方法先进先出法和月末一次加权平均法计划成本法发出材料的实际成本＝计划成本＋差异差异＝计划成本×差异率差异率＝（期初差异＋本期购入差异）/（期初计划成本＋本期购入计划成本）×100%期初差异：借正贷负委托加工物资成本耗用物资的成本＋支付的加工费、运杂费＋不能抵扣税费消费税：直接出售，用于继续加工应税消费品库存商品毛利率法和售价金额核算法清查冲减管理费用净损失：管理费用与营业外支出减值计提、转回、结转固定资产外购不动产借：固定资产/在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）60%应交税费—待抵扣进项税额40%贷：银行存款借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—待抵扣进项税额建造固定资产入账价值（必要支出）折旧当月增加，下月计提；当月减少，下月不提年限平均法，双倍余额递减法，年数总和法后续支出资本化支出：入账金额（①＋②＋③－④）费用化支出：管理费用与销售费用处置净损益：得到－付出清查盘盈：以前年度损益调整（重置成本）盘亏：营业外支出无形资产自行研发费用化支出：管理费用资本化支出：无形资产成本摊销范围：使用寿命不确定不摊销当月增加，当月计提当月减少，当月不摊处置净损益：得到－付出第三章负债知识点考点短期借款预提方式：应付利息非预提方式：无应付利息应付票据银行承兑汇票：（手续费计入财务费用）借：应付票据贷：短期借款商业承兑汇票：借：应付票据贷：应付账款应付账款借：应付账款贷：营业外收入预收账款发出商品确认收入应付股利股东大会批准：应付股利董事会批准：附注应付利息短期借款利息长期借款，应付债券：分期付息其他应付款核算内容（如应支付的包装物租金、存入保证金等）应付职工薪酬货币性职工薪酬借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款其他应收款应交税费—应交个人所得税应付职工薪酬非货币性职工薪酬以自产产品发放福利：借：管理费用等（含税公允价值）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品将自有资产无偿提供给职工：借：管理费用等（折旧额）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧租赁资产供职工免费使用：借：管理费用等（应付的租金）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款应交增值税进项税额借：在途物资等（农产品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等注意：农产品按照买价直接乘以扣除率计算进项税额进项税额转出借：待处理财产损溢/应付职工薪酬等贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）如：管理不善造成材料盘亏；外购产品用于职工福利等待转销项税额借：应收账款/应收票据/银行存款等贷：主营业务收入/固定资产清理等应交税费—待转销项税额适用情形：企业确认收入的时点早于纳税义务发生时点视同销售自产、委托加工的货物—集体福利、个人消费自产、委托加工或购买的货物—投资、提供给其他单位或个体工商户、分配、对外捐赠等已交税金借：应交税费—应交增值税（已交税金）（当月缴纳）贷：银行存款转出未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）未交增值税借：应交税费—未交增值税（以前期间未交）贷：银行存款税控系统冲管理费用第四章所有者权益知识点考点发行股票借：银行存款等贷：股本资本公积—股本溢价涉及手续费、发行费：借：资本公积盈余公积利润分配—未分配利润贷：银行存款等接受非现金资产投资借：固定资产/无形资产/原材料等（公允价值）应交税费—应交增值税（进项税额）等贷：实收资本/股本资本公积—资本（股本）溢价收购股票减资回购股票借：库存股贷：银行存款等注销股本借：股本资本公积—股本溢价盈余公积利润分配—未分配利润贷：库存股资本公积—股本溢价（回购价低于股本时）计算可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入以前年度有盈余：法定盈余公积=当年实现净利润×10%以前年度有亏损：法定盈余公积=补亏后的净利润×10%年末未分配利润=可供分配利润－提取盈余公积－分配的现金股利或利润第五章收入、费用和利润知识点考点销售商品收入确认收入时点：托收承付方式：办妥托收手续交款提货方式：开出发票账单收到货款预收款方式：发出商品委托代销方式：收到代销清单商业折扣：扣除商业折扣后的收入（影响收入）现金折扣：发生时计入财务费用（不影响收入）销售折让：冲收入，冲折扣销售退回：冲收入，冲成本，冲折扣提供劳务收入开始和完成分属不同的会计期间收入=提供劳务收入总额×完工进度－以前会计期间累计已确认的收入成本=提供劳务估计总成本×完工进度－以前会计期间累计已确认的成本全部：已收或预收部分：得到补偿部分不能：不确认税金及附加销售消费税，资源税，土地增值税其他城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税期间费用管理费用开办费、诉讼费、业务招待费销售费用展览费和广告费、预计产品质量保证损失财务费用现金折扣、银行承兑汇票手续费、贴现息营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润=利润总额－所得税费用所得税费用=当期所得税＋递延所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额纳税调整调增超标记入费用的和不允许税前扣除的调减前五年内未弥补亏损和国债利息收入等递延所得税（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）第六章财务报表——资产负债表知识点考点货币资金库存现金＋银行存款＋其他货币资金应收票据应收票据－坏账准备应收账款（应收账款＋预收账款）明细账借方余额－坏账准备预付款项（预付账款＋应付账款）明细账借方余额－坏账准备存货原材料＋库存商品＋委托加工物资＋周转材料＋材料采购＋在途物资＋发出商品＋委托代销商品＋生产成本＋材料成本差异（借加，贷减）＋受托代销商品等－存货跌价准备－受托代销商品款－商品进销差价固定资产账面余额－累计折旧－固定资产减值准备开发支出“资本化支出”明细科目余额短期借款“短期借款”总账科目余额应付账款（应付账款＋预付账款）明细账贷方余额预收款项（应收账款＋预收账款）明细账贷方余额长期借款总账科目余额－所属的明细科目中将于一年内到期的金额未分配利润本年利润＋利润分配第七章管理会计基础年金与复利终值现值复利F＝P（F/P，i，n）P＝F（P/F，i，n）普通年金F＝A（F/A，i，n）P＝A（P/A，i，n）预付年金F＝A（F/A，i，n）（1＋i）F＝A[（F/A，i，n＋1）－1]P＝A（P/A，i，n）（1＋i）P＝A[（P/A，i，n－1）＋1]递延年金F＝A（F/A，i，n）P＝A（P/A，i，n）×（P/F，i，m）永续年金－P＝A/i终值与现值的计算互为逆运算互为倒数复利终值与复利现值复利终值系数与复利现值系数偿债基金与普通年金终值偿债基金系数与普通年金终值系数年资本回收额与普通年金现值资本回收系数与普通