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1东营用友财务管理软件0546—8203090《生产成本管理操作班》——削减工厂成本的五大方法2内容安排1、一切为了利润2、工厂成本基础3、削减人工成本4、削减采购成本5、削减库存成本6、削减质量成本7、消除七大浪费8、研发与行政费用控制9、成本分析与报告3一、一切为了利润战略地图简单读不可不懂的利润表关注资产负债表对成本的重新思考利润增加的两种途径4战略地图全貌士气高昂且训练有素的团队战略性能力企业文化战略性技术学习与成长层面开创营销优势创新流程成为良好的企业公民法令规范与环境流程建立作业优势作业流程增加客户价值客户管理流程内部经营流程层面提高股东价值(利润)增加营业收入战略生产力提升战略开创营销优势提高资产利用率改善成本结构提高客户价值新的营收来源资产利用率单位成本客户利润贡献财务层面客户保持客户争取产品优势客户关系作业优势客户价值主张品牌关系服务功能时间质量价格形象关系产品/服务特征客户层面客户满意5财务三大表利润表实例资产负债表现金流量表6会计报表阅读2001现金流量表现金净增加2000年现金余额2001年现金余额2000资产负债表现金非现金资产资产合计负债权益资本未分配利润其他所有者权益权益合计2001资产负债表现金非现金资产资产合计负债权益资本未分配利润其他所有者权益权益合计2001利润表净利润利润分配表年初未分配利润本年净利润本年分配年底未分配利润7在价格，成本和利润的关系中，有两种不同的思考方法：传统的方法销售价格=成本+利润对成本的重新思考新的方法利润=销售价格–成本单位售价：10元/件单位变动成本：6元/件固定成本：3000元销售量：1000件利润＝（10－6）X1000－3000＝1000元1500元增加利润的途径？增加销量1000－1500降低固定成本3000→2502500提高售价：10－10.5降低变动成本：6.0－5.5售价降低10%,销售量增加到1500件9降低成本的优势：范例当前状况增加销售50%削减费用50%降低成本20%销售$100,000$150,000$100,000$100,000成本-80,000-120,000-80,000-64,000毛利20,00030,00020,000三大费用-6,000-6,000-3,000-6,000营业利润14,00024,00017,000利润增加---71.4%21.4%10二、工厂成本基础成本是怎样炼成的？改善单位成本结构成本特性与保本点分析成本控制的基本方法降低成本从年度计划开始11什么是成本成本是:为了一定目的而付出的能用货币计量的价值付出------来自美国会计学会的定义生产成本是:为了制造产品而发生的能用货币计量的经济资源的消耗12什么是成本生产成本是怎样炼成的?（成本链）生厂产房流设程备原材料工人生产管理零件,配件,折旧成品水,电,汽,气等13改善单位成本结构材料成本50–70%直接人工5–15%制造费用20–30%14固定成本:成本中不随业务量变化的部分变动成本:成本中随业务量变化的部分成本特性（1）15固定成本:厂房的折旧生产线折旧计时工资变动成本:生产原料水电费计件工资成本特性（1）16成本特性曲线(1)销售线总成本变动成本固定成本产品数量成本成本特性（1）17成本特性告诉我们销售额（固定成本+变动成本）才能盈利销售量=（固定成本+变动成本）叫保本点销售额（固定成本+变动成本）形成亏损保本点以上是盈利区域保本点以下是亏损区域成本特性（1）18业务量金额0销售收入利润＝0收入＝成本收入成本成本总额收入成本保本点销售量保本点分析(量-本-利分析)利润亏损19保本点分析利润＝销售额－总成本＝销售额－变动成本－固定成本＝边际贡献－固定成本＝单位产品边际贡献×销售量－固定成本**单位边际贡献=单价－单位变动成本**保本点销售量＝固定成本/单位产品边际贡献实现目标利润的销售量＝（固定成本＋目标利润〕/单位产品边际贡献20固定成本与变动成本划分的意义:1.成本公式:C=FC+UVC*X2.利润计算公式:P=X*UP-（FC+UVC*X）=(UP-UVC)*X-FCUP-UVC叫单位边际贡献保本点分析收入R=UP*X成本C=FC+UVC*X利润＝收入－成本P=R-C=UP*X-FC-UVC*X=(UP-UVC)*X-FCP=0(UP-UVC)*X-FC=0单位产品边际贡献(UP-UVC)边际贡献总额(UP-UVC)*XX=FC/(UP-UVC)保本点销售量＝固定成本总额/单位边际贡献例：资料：单位售价：5元件单位变动成本2元件固定成本总额60元单位边际贡献?元件保本点销售量?件当销售量为：25件利润?元利润目标：30元需要销售：?件保本点分析22在一次公司的销售会议上老板，如果我们把产品价格从120降到100，销售量会提高30％。是啊，如果我们以低于成本的价格出售销售量还会更高。23在一次公司的销售会议上老板，我来帮你们算一下结果如何？销售量RMB销售量RMB销售额1,000120120,0001,300100130,000成本60(60,000)60(78,000)利润60,00052,000目前安排销售经理的计划正是我所担心的！保本点分析净销售收入1,600,000净销售收入1,600,000销售成本(960,000)变动成本(1,120,000)毛利润640,000边际贡献480,000销售费用(340,000)管理费用(60,000)固定成本(240,000)营业利润240,000营业利润240,000传统损益表成本按项目分类量本利分析损益表成本按习性分类25在一次公司的销售会议上让我们重新来算一下，看情况怎么样？销售量RMB销售量RMB销售额1,000120120,0001,300100130,000变动成本20(20,000)20(26,000)边际贡献100,000104,000固定成本(40,000)(40,000)利润60,00064,000目前安排销售经理的计划单位产品成本60元是根据每月1000单位算出来的，其中:变动成本20元，固定成本40元，每月固定成本总额40,000元26销售线产品数量总成本变动成本固定成本成本销售价格与保本点27销售线产品数量成本总成本变动成本固定成本成本与保本点28提高销售的单价（取决于市场）降低固定成本降低单位变动成本当投资确定以后,主要取决于单位变动成本确立成本优势降低保本点的途径？29成本的经验曲线单位成本---生产量成本特性（2）30经验曲线的意义:在进入产品市场的初期阶段,产品成本很高;市场的先入者可以很快取得成本上的优势;使销售量超过新的保本点是取得先机的关键;不是所有的产品都有相同的经验曲线.成本特性（2）31生产成本如何变为销售成本？1日(开始):产品100本月生产:产品200本月销售:产品25030日(期末):产品50销售成本存货成本特性（3）32成本控制的基本方法1.目标成本控制法2.标准成本控制法3.比率分析法33如何确定目标成本?1.根据预期的目标利润2.参照行业的水平3.根据保本点分析目标成本控制法34生产流程成本标准成本比较比较结果符合标准存在差异差异超出合理范围差异在合理范围差异分析标准成本控制标准成本控制法35材料数量?差异分析材料差异?工资差异?制造费用差异?材料单价?小时工资?工作时间?固定费用?变动费用?标准成本控制法36比率分析法第一步数据搜集从财务部或内部审计部门获得公司最近5年详细的营运资料，以及每个数字相对于销售收入的百分比。37主要数据为过去5年中每一年总额以及相对于销售收入的百分比：销售收入物料、人工和工厂制造费用毛利销售费用一般和行政管理费用研究和开发费用债务成本税前利润比率分析法38第二步宏观分析方法：计算每个类别相对于销售收入百分比的最低比率，以及在哪一年每个类别的开支对毛利收入或净收入的流失最小。比率分析表01比率分析法39第二步宏观分析1、从图中可见，通常最佳比率不会发生在同一年。2、用5年中每一年的最好比率计算能够得到的利润：找出毛利最高比率的年份和销售收入，按其他费用的最低比率来计算，从而得出相应的利润。3、计算结果：税前利润为376万，占销售收入的10.16%，增长15.7%（vs8.8%）。4、结论：利润总有改善的空间。本来在5年当中第5年销售、毛利与利润都是最高水平，但简单的宏观分析告诉我们：税前利润还能够提高15%以上。比率分析法40第二步宏观分析再将物料成本、直接人工成本和制造成本加入到案例图表中，进行相同分析，确定最低比率后可以发现：最低百分比不发生在同一年，而且各项成本总共也可以节省15%左右。比率分析法41第三步标杆瞄准把你的公司与其它公司比较，比较同一行业同样销售收入的公司每个方面平均运作水平，从而确定你的公司每个方面的最佳运作水平。可口可乐公司既标杆不同国家和地区各个工厂的表现，也标杆同一国家不同地区工厂的表现，从而确定改善目标。比率分析法42第四步微观分析宏观分析确定要改善的目标微观分析使目标得以改善比率分析法43第四步微观分析方法：应用宏观分析表中同样的数据，按照重点管理原则，就占用资金比率大的某项费用进行微观分析，确定各项费用相对于销售收入的最低比率以及可以节省的金额，从而实现改善目标。以销售费用明细表为例。比率分析表02比率分析法44第四步微观分析结论：1、在宏观分析时，销售费用最好比率是13.67%，而进行微观分析时，该比率为12.58%，又下降1.1%，相当于64万。2、在图中还可以发现，福利费用一直呈上升趋势，似乎难以降低，但福利可与工资一并考虑，精简不必要的人员就会降低总成本。比率分析法45第四步微观分析3、宏观分析与微观分析显示出只是销售部门每年就有超过64万元的潜在节省。在一个创造10%税前利润的公司，这意味着要增加640万的销售收入。4、对许多公司来讲，增加利润64万比增加销售收入640万更有意义。为什么？比率分析法46分析所有部门为了再度提高销售利润率，可将微观分析法应用到工厂制造成本、一般和行政管理费用以及其它方面。制造成本微观分析表全员恒值销售收入（按90不变价统计）主要用于判断是否存在多余的人，以及人员过多造成的不必要的成本增加。比率分析法47年度经营计划与降低成本成本降低应从年度经营计划做起降低成本年年讲，有没有具体的计划才是关键。这必须在年度经营计划中体现。案例分享482001年成本节约计划（运作部负责）产品类别项目描述项目项目发生成本节约的2001年潜在节约期望报废的存货开始日期生效日期产量(千标准箱)RMB/箱USD/箱千美元（因成本节约项目引起）气雾剂转为本地采购原料2001,3,1*飞虫190.880.112.0*爬虫180.880.111.9*苹果600ML370.880.113.9*苹果350ML101.180.141.4合计840.920.119.3地板清洁剂重新谈判加工费2000,7,1*450ML100.290.030.3*900ML340.20.020.8*1800ML420.230.031.2*杀菌450ML30.320.040.1*杀菌900ML100.210.030.3*杀菌1800ML120.250.030.4合计1110.230.033.1保鲜纸/袋与POLYWELL谈长期合同以2000,10,11780.60.0712.9降低吹膜费用至800USD/吨转换保鲜袋膜供应商2000,7,1*HP625101.10.131.3*SL171.80.221.5*HP625出口包装100.90.111.1*SL815出口包装41.50.180.7合计311.210.154.6总的成本节约国内28.1出口1.8总计29.9**成本节约除上述物料，外包加工费外，还可包括一般制造费用，库存管理，仓储及运输费用等。49三、削减人工成本精简组织—管理层数量优化工作抽样—操作层数量优化提升素质进而提高劳动效率消除系统损耗培养成本意识50精简组织三个重