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财经法规与会计职业道德笔记(2009)1第一章会计法律制度§1.1会计概念1.计量单位：货币（1）特点：货币作为商品一般等价物，具有价值尺度，支付手段，贮藏手段和流通手段（2）货币计量是会计核算基本前提之一（4个前提：会计主体，持续经营，会计分期月度和年度，货币计量）2.会计职能：核算职能（反映职能）监督职能（控制职能）§1.2会计法——调整会计关系法律规范总称广义：《会计法》、条例、制度、办法狭义：《会计法》1.《会计法》——由最高权力机关制定（全国人大及其常委会）具有最高法律地位和最高法律效力“通过”1985年1月21日第6届全国人大常委会第9次会议“修正”1993年12月29日第8届全国人大常委会第5次会议“修订”1999年10月31日第9届全国人大常委会第12次会议新《会计法》2000年7月1日正式实施2.会计行政法规——由最高行政机关制定（国务院）法律效力仅次于《会计法》如：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》、《企业会计准则》3.会计部门规章——由主管全国会计工作的行政机关制定（财政部）其他制定部门：（1）国务院有关部门：报财务部审核批准（2）中国人民解放军总后勤部：报财政部备案4.地方性会计法规——由省、自治区、直辖市人大及其常委会制定5.会计地方政府规章——由省、自治区、直辖市人民政府规定例如：金山区人民政府制定《会计。。。办法》——属于非法源性规范文件表1.2.1会计法渊源法律效力层次制定部门典例高|低会计法全国人大及其常委会《会计法》会计行政法规国务院条例会计部门规章财政部制度、办法地方性会计法规地方人大及其常委会会计地方政府规章地方人民政府§1.3会计年度、记账本位币、记录文字1.会计年度公历1月1日——12月31日（1）为了与财政、计划、统计、税务保持一致（2）实际经营期不足一年，以实际经营期为会计年度（3）适用于外资企业2.记账本位币(1)应当使用人民币（2）收支业务以另一种外币为主，可以使用另一种外币作为记账本位币（3）对外编报财务会计报告必须折算为人民币（4)一经确定，不得随意变更是非题：1.根据《会计法》规定，记账本位币一经确定，不得变更。。。。。。（错）.。。42.根据《会计法》规定，内资企业职能使用人民币作为记账本位币，外资企业可以选择另一种货币作为记账本位币。。。。。。。。。。。（错）。。。。。2单选题：甲企业收支业务以美元为主，还有少量人民币业务，以下对于甲企业记账本位币规定正确的是.......(C)A只能用人民币B美元和人民币同时使用C直接使用美元D不可以使用美元3.记录文字（1）应当使用中文（强制性）财经法规与会计职业道德笔记(2009)2（2）可以同时使用另一种文字（备选性）§1.4会计核算一．核算依据——实际发生经济业务事项以虚假经济业务事项为依据进行核算是一种严重违法行为并非所有实际发生经济业务事项都要进行会计核算二．核算内容1.款项和有价证券的收付2.财务的收发，增减和使用（包括流动资产、固定资产）3.债权、债务发生和结算（1）概念：债权：企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等债务：企业承担的，能以货币计量的，须以资产或劳务偿付的义务（2）债权：应收款项，预付账款债务：应付款项，应交款项，借贷款，预售款项4.资本，基金增减5.收入，支出，费用，成本的计算（1）概念：收入：企业在销售商品、提供劳务等所形成的经济利益的总流入支出：企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失费用：企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出成本：企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费（2）收入，支出，费用，成本是反映企业盈亏状况的主要依据6.财务成果的计算和处理7.其他事项多选题：1.以下需要会计核算的是（ACD)A款项收入B债权和债务设立和终止C资本和基金增减D财务收发增减和使用2.以下实际发生经济业务事项需要核算的是（ABCD）A生产甲产品到仓库领用原材料一批B向乙企业发出库存商品一批C发放职工福利费D将本企业库存商品分发给投资者三．核算过程实际发生经济业务事项——原始凭证—审核—记账凭证—审核—会计账簿相关会计资料相关会计资料—审核—财务会计报告1.会计资料基本要求（1）必须符合国家统一会计制度规定（2）生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为伪造会计资料：以虚假经济业务事项为依据生成的会计资料（无中生有）变造会计资料：通过挖补涂改等手段改变会计资料原来面目（篡改事实）提供虚假财务会计报告：（以假乱真）2.原始凭证（1）概念一般由经办人员取得或填制，来源于实际发生的经济业务事项，明确有关经济责任，是会计核算的原始依据。（2）内容：名称，接受单位名称，日期，经济业务事项内容，单价，数量，金额，开具单位和经办人员签章（3）审核A．会计机构：会计人员审核原始凭证具有法定职责B.审核程度：要求符合法律规定（购买实物原始凭证，必须附有验收证明）C.不合规定凭证a.不真实，不合法——不予受理，并报名单位负责人，查明原因，追究当事人责任b.不准确，不完整——予以退回，按规定更正，补充（4）错误更正A.原始凭证，出具单位具有更正和重新开具义务，不得拒绝B.随意涂改的是无效凭证财经法规与会计职业道德笔记(2009)3C.出具单位更正后，需在更正处加盖印章D.金额有误原始凭证不得更正，必须重新开具3.记账凭证（1）编制依据：经过审核通过原始凭证和相关会计资料（2）作用：分类归纳原始凭证满足登记会计账簿需要（3)内容：名称，日期，编号，经济业务事项，摘要，会计科目，记账符号，借贷方向，金额，所附原始凭证张数，填制人，稽核人，记账人，会计机构负责人签章（签名或盖章）不定项选择：以下属于记账凭证包括内容。。。。（ACD）Ａ编号B经办人员签章C记账人员签章D金额E单价4.会计账簿（1）依法设账总账（总类分账）明细账（明细分类账）——是会计资料形成的基础环节日记账——特殊序时明细账逐日逐笔登记，日清日结，包括现金日记账，银行存款日记账其他辅助账簿（备查账簿）包括租借设备辅助登记，往来款项辅助登记资产抵押，质押，担保情况（2）登记要求A。依据经过审核会计凭证登记B。按记账规则登记C。实行会计电算化的单位，会计账簿登记，更正，也必须符合法律规定D。依法设账，禁止帐外设账是非题：根据《会计法》规定，所有帐外设账现象都是法律索不允许，都是大忌对象。。。（对）5.财务会计报告（1）分为月度，季度，半年度，年度财务会计报告（2）编制依据：经过审核通过的会计账簿及相关会计资料（3）编制目的：为财务会计报告使用者决策，提供会计资料和信息促进社会资源合理配制，为国家和社会公众服务。（4）年度，半年度财务会计报告包括A。财务会计报表：资产负债表利润表现金流量表相关附表时点时段3个基本表，小企业必须有前两个多选题：在中国境内每家企业都在编报的会计报表包括。。。（ＡＢ）A资产负债表B利润表C现金流量表D应交款项表B.报表附注：便于理解报表，对报表编制依据，基础，原则，方法所作的解释说明C.财务情况说明书不定项选择：以下应在报表附注中说明的是(ABCE)A关联方关系及其交易情况B不符合会计假设的说明C企业合并分立D利润实现和分配情况（财务情况说明书）E或有事项说明（5）责任主体——通过签章（签名并盖章）明确责任包括人员：单位负责人主管会计工作负责人会计机构负责人（会计主管人员）总会计师《会计法》规定，单位负责人对于本单位会计资料真实性完整性负责（6）对于国有企业A。派出监事会的国企，应当定期向监事会提供财务会计报告B。每年至少一次向本企业职工代表大会公布财务会计报告重点说明：（1）与职工利益密切相关信息(2）内部，国家监督总发现问题及纠正情况（3）注册会计师审计情况财经法规与会计职业道德笔记(2009)4（4）重大投资，融资和资产处置决策及其原因说明四．电算化核算要求1.使用软件符合国家统一会计制度规定2.生成会计资料必须符合国家统一的会计制度规定§1.5会计档案1.概念历史资料和证据（不包括计划，制度）多选以下属于会计档案的是（ABC）A记账凭证B原始凭证C会计移交清册D企业财务内控制度2.保管过程（1）由会计机构整理，立卷，归档（2）会计机构保管一年后，移交会计档案管理机构或专人负责保管（出纳不得保管会计档案）注：会计档案不得外借，遇特殊情况，经单位负责人批准，可给予查阅或复制原件3.保管期限——年度终了后第一天开始算起例如：记账凭证2006年6月份作为会计档案保管期从2007年1月1日算起永久：会计档案保管清册，会计档案销毁清册，年度财务报告定期：3年5年10年15年25年3年：月度，季度财务报告（附注及其说明）5年：银行月调节表，银行对账单，（固定资产卡片在固定资产报废清理后再保管5年）15年：剩余的其他日记账25年：现金日记账银行日记账企业和其他组织会计档案保管期限序号档案名称保管期限备注一会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二会计账簿类4总账15年包括日记账5明细账15年6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年8辅助账簿15年三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月，季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额调节表5年15银行对账单5年多选题1.以下会计档案保管15年的是。。。。。。。（ABC）A.总账B日记账C记账凭证D会计档案保管清册2.企业甲的会计档案保管期限包括。。。。。。。。（ABDE）A.3年B5年C10年D15年E25年财经法规与会计职业道德笔记(2009)53.以下应在报表附注说明。。。。。。。。。。。。。。。。。(ABCD)A.不符合会计核算基本假设的说明B.或有事项C.资产负债表日后事项D.企业更大投资情况4.以下属于会计档案的是。。。。。。。。。。。。。。。。。（BD）A.企业财务控制制度B.会计移交清册（15年）C.财务预算计划D.固定资产卡片4.销毁过程（1）由会计档案机构提出销毁意见(2）会同会计机构共同鉴定、审查、编造销毁清册（3）经单位负责人批准（4）共同派员监销（必须2人以上）注：（1）期满未估清的未了事项凭证不得销毁，应单独抽出立卷，保管到完估为止。（2）未完工的在建工程会计档案不得销毁。§1.6会计监督一．内部监督制度1.其本质是一种内部控制制度2.基本目标（1）规范单位会计行为（2）防范和保护单位资产安全完整（3）确保各项规章贯彻执行3.基本原则（多选）（1）依据法规；联系实际（2）约束全部财会人员（3）涵盖会计工作各项业务及岗位（4）合理设置会计机构、岗位、职权（5）遵循成本效益原则（6）一局实际情况，进行不断修订、完善4.内容（多选）（1）货币资金的内部会计控制（2）实物资产的内部会计控制（3）对外投资的内部会计控制（4）工程项目的内部会计控制（5）采购与付款的内部会计控制（6）销售与收款的内部会计控制（7）筹资的内部会计控制（8）成本费用的内部会计控制（9）担保的内部会计控制5.方法（多选、p32-33)（1）不相容职务相互、分离控制。包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。（2）授权批准控制（3）会计系统控制（4）预算控制（5）财产保全控制（6）风险控制（7）内部报告控制（8）电子信息技术控制6.内部会计控制的检查（1）单位内部的监督检查（2）中介机构或相关专业人员的评价（3）财政部门的监督检查7.岗位分工及授权批准财经法规与会计职业道德笔记(2009)6（会计工作岗位，可以一人多岗、一人一岗、多人一岗）（1）各单位根据情况进行适当的岗位轮换（2）货币资金收支与记账的岗位应分离（3）货币资金全过程不得由一人操作(支付申请--支付审批--支付复核--办理支付）（4）出纳不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债务账目的登记工作（重点）（5）银行预留印章，严禁一人保管８.监督检查（P37）（1）货币