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税收及其种类考点：税收及其种类1、税收2、税收的基本特征3、税收的种类4、税收的作用1.税收的含义税收：是税和税的征收的合称。从本质上看，是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。（关键词：国家、凭借政治权力、依法、基本形式。）税收的主体，税收的征收依据，税收的目的是什么？如何理解“有国就有税，有税必有法”？2.税收的基本特征税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。三者关系：紧密联系，不可分割。无偿性要求强制性，强制性是无偿性的保障。强制性和无偿性决定了它必须具有固定性。3.我国税收的种类目前我国税收为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。目前影响最大的两个税种是：增值税和个人所得税。纺织厂（布料）服装厂（服装）商店（商品）增值增值增值税由纺织厂缴纳服装厂承担增值税由服装厂缴纳商店承担8500×17％＝1445元15000×17％－1445＝1105元增值税增值税（1）含义（略）（2）纳税人：（3）征税对象：（4）作用（5）优点（6）计税方法：增值税＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金增值税的基本税率为17％生产经营中的增值额有利于生产专业化、公平竞争，有利于财政收入稳定增长。避免对经营额重复增税，防止偷漏税行为个人所得税（1）含义（略）（2）纳税人：（3）征税对象：（4）特点（5）作用（6）计税方法：个人所得额累进税率。高收入者多纳税，低收入者少纳税。增加国家财政收入，调节个人收入分配，实现社会公平。4、我国税收的作用（补充）第一，财政收入组织财政收入是税收的基本作用。第二，调节经济税收是调节经济活动的重要杠杆第三，经济监督税收是国家实现经济监督的重要手段税收及其种类税收的基本特征我国税收的种类税收的含义税收的基本特征强制性无偿性固定性我国税收的种类目前在我国影响最大的两个税种增值税个人所得税本课小结1、2006年一季度，全国税收收入（不包括关税和农业税收）累计完成8988亿元，比上年同期增长18．9％，增收1429亿元。我国税收的不断增长A．直接增加了社会财富B．为履行国家职能提供了物质基础C．增加企业和居民的负担D．使税收成为财政收入的基本形式B2、2006年4月20日，国家税务总局公布：全国各级税务稽查部门上年查补税款367亿元。税务机关之所以要查补税款，是因为A．税款流失会直接影响国家的财政收入B．税收是取之于民、用之于民的C．违反税法就触犯了刑律D．税收是社会产品的再分配，应注重公平A3、2006年6月，国家审计署对6个省区80个开发区的调查发现，2003年以来这些地区一共减免税123亿元，很多特殊政策导致了除正常减免税以外，税收流失65个亿。地方政府超出国家政策的规定给企业减免税收A．违背了税收的固定性特征B．违背了税收“取之于民”的要求C．是地方政府争取投资的正常做法D．违背了税收“用之于民”的要求A4、从2006年6月1日起，对购买住房不足5年转手交易的，销售时按其所得的售房收入全额征收营业税。国家实施上述政策A．发挥了税收的调节作用B．发挥了财政支出的调节作用C．能促进生产的专业化和公平竞争D．主要目的是为了增加财政收入A5、增值税在我国实行10年，同虚开增值税发票的违法犯罪活动的斗争也进行了10年。目前，特大虚开增值税专用发票的犯罪又呈现一些新特点，司法机关和税务机关要认真负责，加大打击和监管的力度。加强国家对增值税的征收管理①是调节个人收入分配的必然要求②有利于增加国家财政收入③有利于促进生产的专业化和体现公平竞争④有利于开发和利用特定的自然资源A．②③B．②④C．①②D．①③A(多选)6、2006年6月7日新华网载文指出，要严厉查处虚开和故意接受虚开增值税专用发票与其他可抵扣票，骗取出口退税，以及利用做假账、两套账、账外经营偷税等案件。查处和打击各种涉税案件A．体现了税收的强制性特征B．是实现国家职能的需要C．有助于保证国家的财政收入D．有利于维护税法的尊严ABCD7、近年来，安徽省一些市、县政府给予纳税大户不同形式的物质奖励，奖励起点大都在几万、几十万元以上，有现金奖励，也有实物奖励。重奖纳税大户的现象并非只有安徽一省存在，在全国也是非常的流行。这种地方政府“重奖”纳税大户的做法引起了社会各界的争议。（1）政府重奖纳税大户的行为恰当吗?为什么?（2）你认为政府应该如何对纳税人进行表彰?（1）不当。①税收具有无偿性的特征，国家取得税收收入，不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，重奖纳税大户的行为违背了税收的上述要求。②纳税大户虽然为政府财政收入做出的贡献大，但未必是依法纳税的典范。纳税小户虽然缴纳的税款少，但只要能够自觉履行依法诚信纳税义务，就应受到国家表彰。以纳税多少作为表彰的依据本身就是错误的。（2）依法纳税是纳税人的义务，对于自觉诚实纳税的纳税人，国家的表彰应以精神表彰为主，这样既能够在全社会树立“依法纳税光荣，偷税漏税可耻”的社会氛围和社会意识，同时，也能够通过提高诚信纳税企业的良好社会形象，增强其市场竞争力，让纳税人感受到依法纳税对企业长远发展的重要意义。依法纳税依法纳税考点：依法纳税1、纳税人2、负税人3、依法纳税1.纳税人与负税人（1）纳税人的含义（2）负税人的含义（3）纳税人与负税人的关系当纳税人所缴的税款由自己负担，没有转移给他人时，纳税人就是负税人。（如个人所得税）当纳税人通过一定途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。（如增值税）人人都是负税人，但每个人不一定都是直接的纳税人。（直接负有纳税义务的单位或个人）（实际或最终承担税款单位或个人）2.依法纳税是公民的基本义务（1）我国税收的性质：取之于民，用之于民。（2）依法诚信纳税的必要性。（3）违反税法的行为偷税、欠税、骗税、抗税（4）对策：依法追缴；加收滞纳金；并处罚款；触犯刑法的由司法部门追究刑事责任（权利意识和义务意识）依法纳税意识监督意识、主人翁意识（4）增强纳税人意识依法纳税纳税人与负税人的关系依法纳税是公民的基本义务我国税收的性质依法诚信纳税的必要性几种违反税法的行为增强纳税人意识偷税欠税骗税抗税监督意识主人翁意识依法纳税意识本课小结1、2006年5月，国家税务总局发出通知指出，按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际交纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。我国之所以征收个人所得税，主要是因为A．它有利于调节个人收入分配，实现社会公平B．它具有广泛的征税范围C．它是“取之于民”的D．它是专收专用的A4、2006年5月6日，审计署审计长李金华发表演讲指出，中国不仅要建立一个廉洁的政府，还要建立一个廉价的政府，政府的成本太高，就是再廉洁也是浪费纳税人的钱。据透露，我国行政成本25年来增长了87倍。为了保证纳税人的钱不被政府浪费，就要①保证国家预算的科学性②监督政府的财政支出③纳税人增强权利意识④限制政府的职能A．①②③B．②③④C．①③④D．①②④A5、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如果不要发票可获赠一份小礼品，礼品的档次视消费的金额而定，消费在100元以内，送一块小香皂或一件小玩具，消费200元左右可获得一套玻璃器皿。饭店不开发票A．表明企业具有经营自主权B．是偷逃国家税款的行为C．是骗税行为，应受到法律制裁D．能使消费者最终得到实惠6、上题材料告诉我们A．税务机关征税要有税法依据B．税收是财政收入最重要的源泉C．纳税人应自觉树立依法纳税意识D．公民要依法维护自己的合法权益BC(多选)7、2006年我国全面取消农业税后，有关专家指出，农民的税收负担并没有彻底免除，相对于世界上的其他国家，我国农民购买化肥、农药等生产资料还要间接承担增值税等较重负担。这表明农民在农业生产和经营中对农民的说法错误的是A．不是纳税人，而是负税人B．既是纳税人又是负税人C．是纳税人，但不是负税人D．既不是纳税人又不是负税人BCD8、2006年5月24日新华网报道，安徽省饮食服务公司6年偷逃增值税2100多万元，偷税数额占应纳税额99％。该公司以偷税罪被判处罚金3000万元；法定代表人陈某也以偷税罪被判处有期徒刑，并处罚金850万元。这表明A．偷税行为必然遭受刑事处罚B．税收的征收需要依靠强制力来保障C．我国税收“取之于民，用之于民”D．必须倡导依法诚信纳税意识BD9、2006年4月21日，湖南省国家税务局公布了两张纳税“红黑榜”，“红榜”是全省2005年度国税十强百佳企业光荣榜，“黑榜”是失踪纳税人欠税公告。税务机关公布纳税“红黑榜”A．能够从根本上遏制涉税犯罪B．对规范税收秩序有一定的积极作用C．是税收具有固定性的表现D．有利于增强公民的依法诚信纳税意识BD