第六章--账务处理程序.

第六章账务处理程序授课教师：卢燕第一节账务处理程序概述•一、账务处理程序的概念•账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。二、账务正理程序的种类•记账凭证账务处理程序•汇总记账凭证账务处理程序•科目汇总表账务处理程序第二节记账凭证账务处理程序•一、一般步骤•记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证账务处理程序编制的一般程序•1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；•2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；•3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；•4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；•5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；•6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；•7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。•【例题1•单选题】•根据记账凭证逐笔登记总账，这种账务处理程序是（）。•A.记账凭证账务处理程序•B.科目汇总表账务处理程序•C.日记总账账务处理程序•D.汇总记账凭证账务处理程序•『正确答案』A•【例题2•单选题】•在记账凭证账务处理程序下，登记总账的依据是（）。•A.明细表•B.科目汇总表•C.记账凭证•D.原始凭证•『正确答案』C•例题3•判断题】•在记账凭证账务处理程序下，需要设置现金日记账，根据需要可选择三栏式、多栏式和数量金额式。（）•『正确答案』错二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点和适用范围•（一）特点•1、直接根据记账凭证逐笔登记总分类账•2、是最基本的账务处理程序•（二）优缺点•优点•记账凭证账务处理程序简单明了、易于理解•总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，便于查账、对账。•缺点•登记总分类账的工作量较大•（三）适用范围•该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位•【例题4•单选题】•记账凭证账务处理程序适用于（）的单位。•A.规模较小，业务量较少•B.规模较小，业务量较多•C.规模较大，业务量较少•D.规模较大，业务量较多•『正确答案』A第三节汇总记账凭证账务处理程序•一、汇总记账凭证的编制方法•汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。•（一）汇总收款凭证的编制•5天或10天汇总一次，贷方归类•（二）汇总付款凭证的编制•5天或10天汇总一次，借方归类•（三）汇总转账凭证的编制•5天或10天汇总一次，贷方归类•【例题5•多选题】•在采用汇总记账凭证账务处理程序的时候，编制记账凭证的要求是（）。•A.收款凭证为一借多贷•B.收款凭证为一贷多借•C.付款凭证为一贷多借•D.转账凭证为一贷多借•E.转账凭证为一借多贷•『正确答案』ACD•【例题6•多选题】•汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证一般采用（）。•A.一借一贷B.一借多贷•C.一贷多借D.多借多贷•『正确答案』ABC二、汇总记账凭证账务处理程序的步骤•1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；•2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；•3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；•4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；•5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；•6.根据科目汇总表登记总分类账；•7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；•8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围•（一）特点•根据汇总记账凭证登记总分类账•（二）优缺点•优点•减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。•缺点•按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。•（三）适用范围•规模较大、经济业务较多的单位•【例题7•多选题】•汇总记账凭证账务处理程序的缺点有（）。•A.能大大减轻登记总账的工作量•B.能够反映账户间的对应关系•C.汇总记账凭证的编制工作量较大•D.不利于日常核算工作的合理分工•『正确答案』CD第四节科目汇总表账务处理程序•一、科目汇总表的编制方法•科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，其主要特点在于，定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类账。汇总方式•1、全部汇总•将一定时期（10天、半个月或一个月）的全部记账凭证汇总到一张科目汇总表内。•2、分类汇总•将一定时期的全部记账凭证分别按库存现金、银行存款收付款的记账凭证和转账凭证进行汇总。•3、只反映发生额二、科目汇总表账务处理程序的步骤•1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；•2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；•3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；•4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；•5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；•6.根据科目汇总表登记总分类账；•7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；•8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。•【例题8•多选题】•采用科目汇总表账务处理程序时，月末应将（）与总分类账进行核对。•A.银行存款日记账•B.汇总记账凭证•C.明细分类账•D.现金日记账•『正确答案』ACD三、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围•（一）特点•根据科目汇总表汇总登记总分类账•（二）优缺点•优点•大大减少登记总分类账的工作量，可以对发生额试算平衡，从而保证总账登记的正确性。•缺点•不能反映各科目的对应关系，因而不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目•（三）适用范围•规模大，经济业务量较多的单位会计科目借方发生额贷方发生额银行存款3600053900应收账款585036000原材料3000044000生产成本41000制造费用7000应付账款3000023400应交税费11100850主营业务收入5000管理费用2200合计163150163150科目汇总表2008年8月10日管理费用(总账)05年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日银行存款(总账)05年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借560000810汇11—10日汇总过入2200借2200810汇11—10日汇总过入3600053900借542100•例题9•单选题】•科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的主要相同点是（）。•A.登记总账的依据相同•B.记账凭证汇总的方法相同•C.记账凭证都需要汇总并且记账步骤相同•D.汇总凭证格式相同•『正确答案』C•【例题10•单选题】•各种账务处理程序的主要区别是（）。•A.总账的格式不同•B.登记明细账的依据不同•C.登记总账的依据和方法不同•D.编制会计报表的依据不同•『正确答案』C•【例题11•单选题】•一般地，科目汇总表账务处理程序适用于（）。•A.业务量较少的单位•B.业务量较多的单位•C.业务涉及金额较大的单位•D.规模较大的单位•『正确答案』B•【例题12•多选题】•各种常用的账务处理程序的基本相同点是（）。•A.填制记账凭证的依据相同•B.登记总账的依据和方法相同•C.登记明细账的依据和方法相同•D.编制会计报表的方法和依据相同•E.适用的业务范围和企业规模相同•『正确答案』ACD一.单项选择1．在手工记账的情况下，各种会计核算形式的主要区别在于（）。A．各种账簿之间的关系B．账簿的种类和格式C．编制会计报表的程序D．登记总账的依据2．直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，这种会计核算形式是（）。A．日记总账核算形式B．科目汇总表核算形式C．记账凭证核算形式D．汇总记账凭证核算形式3．经济规模不大，经济业务不多的企业，一般采用（）。A．日记总账核算形式B．汇总记账凭证核算形式C．记账凭证核算形式D．科目汇总表核算形式4．科目汇总表核算形式（）。A．能清楚的反映各科目之间的对应关系B．便于分析经济业务C．可以看清楚经济业务的来龙去脉D．不能反映各种科目之间的对应关系练习：DCCD5．汇总记账凭证核算形式的主要特点是（）。A．根据原始凭证编制原始凭证汇总表B．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证C．根据各种汇总记账凭证登记总分类账D．根据各种汇总凭证的记录编制报表6．记账凭证核算形式的缺点是（）。A．不反映经济业务的对应关系B．不易于理解C．登记总账的工作量大D．不反映科目的对应关系7．科目汇总表是根据（）汇总编制的。A．原始凭证和原始凭证汇总表B．记账凭证和汇总记账凭证C．原始凭证和记账凭证D．记账凭证CCD第七章财产清查•第一节财产清查概述•一、财产清查的概念•财产清查是指通过对财产物资、货币资金、债权债务和有价证券等的盘点或核对查明实有数与账存数是否相符的一种会计核算方法。二、财产清查的种类：财产清查按对象和范围分按清查的时间分全面清查：局部清查：定期清查：不定期清查：对企业全部财产进行盘查、核对。对一部分资产物资进行的清查。按预先安排好的时间（日末、月末、季末、年末）有计划进行的清查。随机地、临时性的清查。练习：业务按清查范围、对象分按清查时间分每日终了对库存现金的清查。审计部门对设备进行突击检查时的清查。火灾后对材料仓库的清查。年终决算前进行的清查。企业合并、兼并、撤销、改组时进行的清查。仓库保管员离职前的清查。月末对库存商品的清查。单位领导调离时进行的清查。局部定期局部不定期不定期局部全面定期全面不定期局部不定期局部定期全面不定期•【例题1•单选题】使账簿上所反映的各项财产的结存数与其实存数额相一致，即做到账实相符，必须运用（）这一方法。•A.财产清查B.账表核对•C.账账核对D.其他方法•『正确答案』A•【例题2•多选题】•下列需要进行全面财产清查的情况是（）。•A.年终决算之前•B.企业股份制改制前•C.进行全面资产评估时•D.单位主要领导调离时•『正确答案』ABCD•【例题3•多选题】•局部清查的范围是（）。•A.银行存款•B.固定资产•C.现金•D.贵重物品•『正确答案』ABCD•【例题4•多选题】•进行局部财产清查时，正确的做法是（）。•A.现金每月清点一次•B.银行存款每月至少同银行核对一次•C.贵重物品每月至少盘点一次•D.债权债务每年至少核对一、二次•『正确答案』BC•【例题5•判断题】•不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（）•『正确答案』对•二、财产清查的意义•1.保证会计核算资料的真实可靠。•2.保证财产物资的安全完整。•3.挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。•4.加强和完善财产物资管理制度。•5.保证财经纪律和结算制度的执行。三、财产清查的一般程序•1.清查小组由会计、保管、管理及使用部门相关人员组成。•2.清查任务根据会计核算和管理要求以及国家的有关法律法规的规定。•3.清查法案包括具体内容、时间安排、清查步骤、清查方法、和人员组成等。•4.学习规定主要是政策、法律和法规的学习•5.准备工作包括：会计部门账簿齐全、保管部门登记明细账并整理好财产物资、准备好计量器具和有关的清查登记表。•6.清查中相关人员必须在场。做好盘点记录、根据记录登记盘点表、根据盘点表与实存账存对比，检查账实是否相符。•5.分析差异原因，提出处理建议、积极处理多余积压财产物资，清理往来款项、及时调整账簿记录，保证账实相符。一、货币资金的清查（一）库存现金的清查：1、清查方法：实地盘点。出纳人员必须在场，以明确责任。2、涉及的原始凭证：“库存现金盘点表”由盘点人员和出