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企业合理避税的分析-1-宁波纺织职业学院专科毕业设计（论文）题目企业合理避税的分析学生姓名蔡丽红陈红萍姜金维专业班级08会计电算化3班指导老师赵勃企业合理避税的分析摘要现在，我们一谈起避税，无论是税务机关还是一般的人马上会想起避税是一种损害国家利益并且与税收立法精神相悖，是法律和道德所不容的行为，被社会广泛蔑视和不齿，但是我认为，这是对避税理解的片面性所造成的，其实避税行为可分为两类:一类是不可以接受企业合理避税的分析-2-的避税,即狭义的避税,指纳税人违背国家的税收意图,曲解税法的含义,其实质是非法的,是属于逃税行为。另一类是可以接受的避税,指纳税人根据国家的税收政策导向,通过对纳税方案的优化选择,精心安排自己的经济事务,以减轻税收负担,取得正当的税收利益,这种行为就是我所要论述的合理避税。可以接受的避税就如同走近道避开红灯的都是了解交通法规的司机，硬闯红灯的，不是无视交通法规，就是交通法规的执行的弹性太大。本文仅就利用税法的优惠政策来进行如何合理避税进行探讨。关键词：合理避税税务会计税收筹划AREASONABLEANALYSISOFCORPORATETAXAVOIDANCEABSTRACTDiscussionthatenterprisesevadepaymentofdutyrationallyAbstract:Now,assoonaswespeakofandevadepaymentofduty,bothtaxauthorityandgeneralpersonwill企业合理避税的分析-3-rememberthatitisthatonewilldamagenationalbenefitandruncountertothelegislativespiritofthetaxrevenuetoevadepaymentofdutyatonce,itisabehaviorthatlawandmoralsdonotallow,despisedanddespisedextensivelybythesociety,whetherbutIthinkthistocausetoone-sidednessunderstoodtoevadepaymentofduty,evadepaymentofdutythebehaviorcanbedividedtwokindsintoinfact.Oneisitevadepaymentofdutytobecanaccepted,namelynarrowly-definedtoevadepaymentofduty,refertotaxpayerviolatetaxrevenueintentionofcountry,twistmeaningoftaxlaw,essenceitsillegal,toevadethetaxofthebehavior.Anotherisitevadepaymentofdutytobecanaccepted,meantaxpayeraccordingtothetaxrevenuepolicyguidanceofthecountry,throughtheoptimizationchoiceoftheschemetopayingtaxes,planonesowneconomicaffairselaborately,inordertolightenthetaxrevenueburden,makepropertaxrevenueinterests,thiskindofbehavioristhatwhatIwilldescribedevadespaymentofdutyrationally.Canacceptevadepaymentofdutylikewalkshortcutavoidredlighttofindoutaboutdriveroftrafficlaw,onesthatmakeadashacrosstheredlighthard,eitherignorethetrafficlaw,theelasticityofexecutionoforthetrafficlawistoogreat.Howthistextmakesuseofpreferentialpolicy企业合理避税的分析-4-ofthetaxlawtogoonalonetoevadepaymentofdutyandcarryonthediscussionrationally.Keyword:EvadepaymentofdutyrationallyTaxaccountingThetaxrevenuepreparing目录中文摘要……………………………………………………………1英文摘要……………………………………………………………2引言…………………………………………………………………6１、合理避税与税务会计的联系…………………………………6１.1概念辨析…………………………………………………7１.2两者联系…………………………………………………8企业合理避税的分析-5-２、合理避税的可行性及法律分析………………………………9２.1合理避税的可行性…………………………………………9２.2税收筹划的法律分析………………………………………10３、合理避税的正确认识…………………………………………13４、合理避税的路径选择…………………………………………15５、合理避税的具体操作方法……………………………………18６、合理避税应该遵守的原则……………………………………206.1合法性原则…………………………………………………216.2合理性原则…………………………………………………216.3成本—效益原则………………………………………………216.４筹划性原则…………………………………………………21７、企业税务会计对营业税的反应……………………………………22８、合理避税的重要意义……………………………………………22结束语…………………………………………………………………24致谢……………………………………………………………………26参考文献………………………………………………………………28企业合理避税的分析-6-引言现在中国是一个法制的社会国家,它的法制体现在中国政府做出的每项政策都有法可依，中国真正地走上了法制轨道。在这种大的历史背景下，每一个公民，每一个企事业单位都应当依法行使自己享有的权利，同时依法履行自己应承担的义务。可是，有些人，有些单位在现在高度发达的商品经济活动中，由于经济利益的驱使，冒天下之大不韪，逆社会法制潮流而上——偷税，漏税，骗税等违背法律法规的行为屡有发生。如2002年北京的刘晓庆公司偷税事件，引起社会公众广泛关注。为了减少类似的事件发生，也为了我们企业的自身的发展，同时也为了国家经济健康、稳定、快速的发展，合理避税是解企业合理避税的分析-7-决上述问题的有效方法之一。一、合理避税与税务会计的联系由上述可见，避税是随着税收的产生而产生的，随着税收和社会经济的发展而发展的。在不同的历史时期和不同的国家，只要税收存在，纳税人就不可避免地会利用各国税法规定和税负水平上的差异或税制的不完善之处，采用变更住所、转移资金、成本、费用、利润等种种公开合法的手段，谋求最大限度地减轻国内或国际的纳税义务。在此再进一步分析避税产生的原因。利益的驱使是避税产生的根本原因。人们大都在为自己本人或集团的利益忙碌着，总希望自己本人或集团的利益最大化，当客观条件允许的时候，就会采取行动。避税正是这样，当国家税法“有意引导”、“有空可钻”时，纳税人就会想方设法来达到少纳或不纳税的目的。主观愿望和客观条件相结合，造成了避税的产生和存在。避税最初产生是这样一种情况下的结果：纳税人为了抵制政府过重的税收征收，为了维护本身的既得利益，若采用各种违法的偷漏税手段来减轻或避开其纳税负担，就很容易受到国家法律的严厉制裁，东窗事发后，不但要补缴其应纳税款，还要遭受罚款或追究刑事责任的处罚，于是就积极寻求合法而有效地躲避征税的途径。在寻求的过程中，纳税人渐渐发现国家税法并不是无懈可击的，由于种种的原因使税法有其自身的“缺陷”，这些“缺陷”可以直接或间接被纳税人利用来减少或避开征税，并可坦然地面对政府的各项税收检查而安全企业合理避税的分析-8-顺利过关，既少纳税或不纳税又不触犯法律。有此何乐而不为呢？不违法，少纳税，多得利，这就是最初避税产生的原因。一、概念辨析合理避税，也称税务筹划，是指纳税人通过财务活动的安排，充分利用税收法规所提供的一切优惠条件，在规定范围内多种可供选择的纳税方案中，取其能够使税收负担最轻的一种，从而享得最大的税收利益。论界将税收筹划与避税或节税混同使用或是将其视为是避税的子概念。一种观点认为①，广义上的避税分为“正当避税”和“不当避税”，“节税”、“税收筹划”就是所谓的“正当避税”，狭义上的避税专指“不当避税”；第二种观点认为②，税收筹划就是节税，一般指纳税人采用合法的手段达到不交税或少交税的目的。由此看来税收筹划与避税（包括不当避税）、节税、偷逃税之间的关系与法律界定是本文的主要命题。二、两者联系(一)避税与税收筹划笔者认为税收筹划是指纳税人为了获得更多的经济利益，在税法允许的范围内，事先对经营、投资、理财等活动进行的筹划与安排。税收筹划具有合法性、事先筹划性、目的性三个基本特征。与之相对应的税收筹划权是纳税人享有的基本权利之一。一般来讲，纳税人充分利用税法提供的各种优惠政策、差别和税法的不完善，以减轻税收负担，获得自身利益最大化是合法的。税收筹划行为既体现了国家的政策导向和意图，也符合纳税人市场竞争的需要，国家应该给予企业合理避税的分析-9-支持和鼓励。但是法律规范从被制定后一般都具有的滞后性和不完善性，决定了任何一部法律（包括税法）都存在着许多漏洞。如果从是否符合公共利益的角度来看纳税人的税收筹划行为，可以将其可分为避税和节税。避税事实上也就是纳税人利用税法存在的漏洞和不完善，采用隐蔽的手段事先作出各种规避税收的行为。避税行为人往往打税法的“擦边球”，并不会直接触犯法律规范。引起避税的原因和其所具有的法律特征都包含在税收筹划行为之中，它是税收筹划的子行为。而相关学者所说的不当避税是指偷逃税这一违法行为，它既不属于避税概念的范畴，也不属于税收筹划的范畴。国家为了避免避税行为的发生，只能通过不断修改和完善税法和其他有关法律。(二)节税与避税节税和避税属税收筹划的子行为。节税是指纳税人充分利用税法的优惠政策和差别待遇，采取法律许可的正当手段减轻税式支出的行为。避税与节税最主要的区别在于，节税行为符合国家的立法意图和政策导向，各国政府都持有支持的态度，而避税却恰好相反。避税只是纳税人利用税法上存在的漏洞，钻法律的空子，通过巧妙的隐蔽的行为安排其经济活动，虽可暂时获得一定的经济利益，但不利于长期经营和发展。因为漏洞一旦被堵上，纳税人将无能从此获利。因此，节税才是纳税人的首选。避税和节税作为税收筹划的两方面，同样也具有合法性、事先筹划性、目的性这三个基本特征。不同的是，避税是在纳税义务发生时企业合理避税的分析-10-或之前纳税人通过寻找法律漏洞的手段达到规避税收的目的，而节税是纳税人利用了法律许可或鼓励的方式达到减少税式支出的目的。（三）偷逃税与税收筹划关于偷逃税，各国税法都有明确的规定并给予严厉的惩罚。我国《税收征收管理法》中明确规定“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证或者在帐簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少缴应纳税款的，叫“偷税”；逃税是指“纳税人欠缴应纳税款，采用转移或者隐匿财产的手段，防碍税务机关追缴税款的行为”。从上述定义可以看出，偷逃税的基本特征有三个：一是非法性，即偷逃税是一种违法行为；二是欺诈性，也就是说，偷逃税的手段往往是不正当的。三是“事后补救性”，这与税收筹划的事前筹划性不同，偷逃税是在纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取各种非法的手段来进行所谓的“补救”和“弥补”，安排而推迟或