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•规模以上工业企业成本费用调查培训天津市统计局工业处二00九年十一月第一部分关于规模以上工业企业成本费用调查方案•一、成本费用调查的重要性•工业增加值占全市增加值的50%以上•成本费用调查是确定工业增加值的最基础资料，成本费用调查确定的增加值率变化一个百分点，会引起增加值130亿元的总量变化。占工业增加值总量的4%左右，全市GDP的2%左右。二、工作模式转变•以前，各综合单位只负责催报、初步审核成本费用调查数据，由市统计局负责汇总全市工业增加值数据，并对汇总数据进行详细审核、直接查询企业数据。•今年开始，要求各综合单位认真审核汇总成本费用调查数据，年度、定报增加值考核以次为计算依据。•三、调查内容：见b103-1表•表式的变化(与B103表整合)•好处：1.避免出现漏填指标现象•2.表间审核变为变为表内审核•四、调查范围•由国家统计局选定•包括：全部大中型工业企业•小型工业企业：主营业务收入占该行业全部小型工业企业主营业务收入的50%左右第二部分工业增加值的计算方法•一、本表可以同时计算出“生产法”和“收入法”的工业增加值•二、计算公式：•“生产法”工业增加值=工业总产值—中间投入+应交增值税•“收入法”工业增加值=固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余三、指标解释•1.工业总产值：工业企业在本年内生产的以货币形式表现的工业最终产品和提供劳务活动的总价值量•2.中间投入:企业在生产经营过程中消费和使用的所有原材料、燃料动力和各种服务的价值。•企业对其他企业的各种支出总和•其他企业包括:原材料提供商（包括个人）•经营业务往来企业、银行•3.应交增值税：大于等于零•4.劳动者报酬:企业支付给企业内个人(包括:企业管理者、企业正式职工、企业支付工资的临时务工者)的各项支出包括工资、福利费、五险一金等•给企业个人部分•5.本年折旧:企业预提的资本性支出•6.营业盈余:企业通过生产经营活动所获得的各项收益•本年折旧+营业盈余是给企业自身部分•7.生产税净额:企业生产经营活动向国家支付各项税费给国家部分四、增加值全市平均水平•1.工业增加值：占工业总产值的30%~25%之间，绝大多数企业生产法与分配法增加值相等或比较接近•2.本年折旧:占工业总产值的5%~8%•3.劳动者报酬:占工业总产值的5~10%•4.营业盈余:占工业总产值的5~10%•5.生产税净额:5%~10%•五、审核要点：•1.生产法、分配法两种方法计算增加值的对比审核•2.增加值构成项审核•重点审核有无漏报问题•3.第三部分填报原则和说明•一、填报原则•二、填报中需要强调的几点•三、电力企业填报的特殊规定•四、数据审核要求•一、填报原则•填报本表指标时应遵循以下原则：•（一）“产品制造成本跟着产值走”原则•只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。（二）“不重不漏”原则•包括两层含义，一是不重复，二是不遗漏。•不重复：由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复，主要有以下几种情况：不重复统计机物料消耗•1.如果车间（分厂）将辅助材料、备品配件等作为机物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造费用”的“机物料消耗”中填列，以避免重复填报。•有的企业“动力”费在制造费用核算，填表时可填在“制造费用”下的“水电费”中，而“直接材料消耗”下的“动力”不填。•有的企业将制造费用中的生产单位管理人员的“福利费、公积金、社保费”等放在“直接人工”中核算，则这些费用填在“直接人工”中，制造费用中的相关指标不再包括。•2.有些小企业会计科目设置较粗，如人员工资没有设置“直接人工”、“生产单位管理人员工资”、“销售部门人员工资”、“行政管理人员工资”等科目，而是将人员工资都放在一个科目核算，则填表时也填在该指标下，其他指标免填。类似的指标还有职工福利费、折旧、修理费、社保费、差旅费等等，都按上述方法处理。•3.营业费用部分有些指标是企业专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的费用科目，如销售部门人员工资、福利费、类似工资性质的费用、业务费、办公费、差旅费、通信费、招待费、折旧费、修理费等，如果企业没有专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等），其内部销售部门属于行政管理部门，则上述经费开支不包括在营业费用中，而是列入管理费用。•另一层含义是不遗漏。主要有以下几种情况：•1.本表所列指标不可能将企业的费用明细项目列全，为避免费用遗漏，在制造费用、营业费用、管理费用项下都设置了其他项，其他项是指制造费用、营业费用、管理费用中扣除已列出的费用项目后的余额，因此制造费用、营业费用、管理费用各项的分项相加应等于该费用总计。•需要特别注意的是：在各个其他费用项下又设置了“其中支付给个人和上交给政府部分”，该指标的目的是为了区分其他费用中属于增加值的部分，在企业会计核算中没有现成的科目，需要填表人员根据各种费用性质计算填报。•2.避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。•（三）凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在本表所列的指标范围核算，但费用含义与本表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。•如有的企业没有将出口退税放在应交增值税中，而是与应交增值税并列，或转入流动负债中，造成遗漏。在填报本表时，要将出口退税调整到应交增值税中。•有的地区征收地方教育费，在营业外支出中，在填报本表时，可将地方教育费放在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏地方教育费。•石油天然气开采企业有“勘探费用”，在填报本表时，可将“勘探费用”放在管理费用中的其它管理费用中，同时调整管理费用的总数。企业出现其它类似情况也按这一原则处理。在表间审核时可强行通过，同时附报审核说明。•（四）对于执行《小企业会计制度》的小型企业，如果将“原材料”、“包装物”、“自制半成品”等科目合并，只设置“材料”科目，则将“材料”消耗填在“直接材料消耗”和“原材料”中，其它各分项免填。•（五）当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。包含两种情况：一是企业进行非工业活动，二是企业的管理与核算模式包含了下属企业的一些期间费用。由于这两种情况难以做到费用分开核算，强行分劈会导致数据失真，因此，在填报时不要求企业调整期间费用的数据。二、填报中需要强调的几点•（一）关于表头指标•在b103-1表中，新增了“本企业是否执行2006年《企业会计准则》1是；2否”，要求在□中填对应的数字。企业要根据自己执行的会计制度准确填报，不能不填。•其他表头指标（二）关于“资产减值损失”、“公允价值变动收益”•这两个指标是执行2006年《企业会计准则》的企业填报的指标，尚未执行2006年《企业会计准则》的企业不填报这两项指标。同时，执行2006年《企业会计准则》的企业免填管理费用中的“坏账准备”和“存货跌价准备”两个指标。（三）关于“投资收益”指标•“投资收益”包含在2006年《企业会计准则》的“营业利润”中，而旧会计制度的“营业利润”则不包括“投资收益”。企业填报时，无论是否执行2006年《企业会计准则》，都要填报“投资收益”指标，“营业利润”也按会计“利润表”的数据填报，不需要调整。三、电力企业填报的特殊规定•由于电力企业执行完全成本核算方法，其会计科目和指标列示不同于一般工业企业，为保证规模以上工业企业成本费用调查表式的统一完整，规定电力企业也按同一调查表式填报成本费用指标，但对其具体填报方法特做如下规定：（一）发电企业的填报方法•发电企业的“变动成本＋固定成本”作为调查表中“制造成本”填报，“变动成本＋固定成本”以外的各种费用填报在调查表“管理费用”项下的对应指标中，这些指标的合计数对应填报在“管理费用”栏。“变动成本＋固定成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：发电企业成本费用调查指标与会计明细指标对应表成本费用调查指标发电企业生产成本一、制造成本变动成本+固定成本1.直接材料消耗（1）原材料（2）燃料（3）动力2.直接人工3.其他直接费用4.制造费用（3）折旧费（4）修理费（13）水电费其中：水费1+2+31.材料费2.燃料费3.购入电力费4.工资+工资附加费5.环境保护费+其他费用6+7+86.折旧7.修理费8.水费及水资源费水费及水资源费（二）供电企业的填报方法•供电企业的“生产成本”作为调查表中“制造成本”填报，“生产成本”以外的各种费用填报在调查表“管理费用”项下的对应指标中，这些指标的合计数对应填报在“管理费用”栏。“生产成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：供电企业成本费用调查指标与会计明细指标对应表成本费用调查指标供电企业生产成本一、制造成本发电成本输电成本购电成本供电成本热力成本1.直接材料消耗（1）原材料（2）燃料（3）动力2.直接人工3.其他直接费用4.制造费用（3）折旧费（4）修理费（13）水电费其中：水费1+2+31.材料费2.燃料费3.购入电力费4.工资+福利费5.输电费+其他费用6+7+86.折旧费7.修理费8.水费水费11.材料费2.工资+福利费3.委托运行维护费+其他费用4+54.折旧费5.修理费1．购入电力费+输电费11.材料费2.工资+福利费3．输电费+委托运行维护费＋其他费用4+54.折旧费5.修理费1+21.材料费2.燃料费3.工资+福利费4．其他费用5+6＋75.折旧费6.修理费7.水费水费•如果供电企业只有“发电成本”、“输电成本”、“购电成本”、“供电成本”、“热力成本”中的一种，则将该种成本的各项费用对应填报即可；•如果企业有两种以上的成本，则需将这些成本的合计数填报在“制造成本”栏，并将这些成本中的相关费用按上述对应关系相加后填报在调查表的对应指标栏中。例：管理费用中的各项明细指标对应填报即可。第三部分指标解释•需要强调的几点：•1.指标解释分成制造成本、营业费用、管理费用、财务费用、损益及分配等几个部分•2.直接材料消耗：一定是企业当期消耗的直接材料，不能按会计“直接材料”科目填报•3.其他制造费用•其中：支付给个人和上交给政府部分•4.水电费中上缴的各项税费•5.社保费•6.税金及上交的各种专项费用•7.利息支出（净额）•8.汇兑损失（净额）•谢谢大家！