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学习好资料欢迎下载第二章货币资金第二节银行存款的核算教案设计主讲人：马朝（云南红河学院财务管理专业2012届）教学对象：昭通市财贸学校会计专业班学生课题：银行存款的核算课时数：一个课时（45分钟）教学目标：1、识记银行存款的概念2、了解银行存款账户的分类3、掌握银行存款的核算4、熟练掌握银行存款余额调节表的编制教学重点：银行存款的核算教学难点：编制银行存款余额调节表教学方法：讲授法、案例分析法、讨论法和练习法教学过程：一、前提测评：（一）什么是货币资金？货币资金包括哪些？（二）银行存款属于什么类型的会计科目？（三）会计恒等式：资产=负债+所有者权益。二、板书课题，展示教学目标三、教学步骤：（一）银行存款的概念及规定1、概念：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。2、规定：企业应当根据业务的需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。学习好资料欢迎下载（二）企业银行存款账户的分类1.基本账户（1）每个企业必须要开设，并且只能有1个；（2）既可存入现金，也可提取现金；（3）企业的工资、奖金在基本账户开支。2.一般账户（1）每个企业可开多个一般账户，但不得与基本账户在同一家银行开设；（2）该户只能存入现金，不能支取现金。3.临时账户因验资、增资、临时采购等原因开设的账户。4.专用账户用于专门特定用途开设的账户，如希望工程基金、抗震救灾捐款基金等。（三）银行存款的核算1.账簿设置企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。一般采用三栏式订本账。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”。2.科目设置和核算设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业银行存款实存的金额。3.账务管理规定：（1）银行存款日记账应由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记；（2）每日终了，应结出余额；（3）“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。学习好资料欢迎下载4、核算举例：（教师讲授，运用“丁”字形账户进行讲解）例如：某企业2011年6月份发生以下经济业务：①由上级主管部门投入资本金20000元，存入银行。借：银行存款20000贷：实收资本20000②企业以银行存款10000元，偿还短期借款。借：短期借款10000贷：银行存款10000③企业开出5000元转账支票，购买原材料。借：原材料5000贷：银行存款5000课堂训练（学生独立完成）：某企业2012年2月发生如下经济业务：①销售产品通过银行收到货款23400元，其中价款20000元，增值税3400元。借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400②用银行存款支付职工工资6000元。借：应付职工薪酬—工资6000贷：银行存款6000（四）银行存款的核对1、核对出现差错的原因：（1）记账差错的原因；（2）存在未达账项。2、未达账项的定义及类型：（1）定义：由于结算凭证在企业与银行之间或收付银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证学习好资料欢迎下载而未能入账形成的款项。（2）类型：①企业已收，银行未收；（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）②企业已付，银行未付；（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）③银行已收，企业未收；（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）3、银行存款余额调节表的编制：（1）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符；如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。例如：甲企业2011年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①企业送存转账支票600万元并登记，但银行尚未记账。②企业开出转账支票450万元并已登记，但持票单位尚未到银行办理转账手续。③企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并记账，但企业尚未收到收款通知。④银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但付款通知尚未到达企业。要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表2011年12月31日单位：万元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额540银行对账单余额830加：银行已收，企业未收480加：企业已收、银行未收600学习好资料欢迎下载款款减：银行已付、企业未付款40减：企业已付、银行未付款450调节后余额980调节后余额980（2）银行存款余额调节表的作用只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。四、达标练习（学生独立完成）例如：甲公司2009年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司12月28日收到的A公司赔款已登记入账，但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。（答案中的金额单位用万元表示）（5分）（2009年）【答案】学习好资料欢迎下载（1）甲公司这两笔业务的会计分录：①借：银行存款480贷：营业外收入480②借：管理费用360贷：银行存款360（2）编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表2009年12月31日单位：万元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收、银行未收款480减：银行已付、企业未付款32减：企业已付、银行未付款360调节后余额784调节后余额784五、总结与反思小结：作业布置：