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1、某企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为17%。2015年初该企业从外地购入原材料4000吨，收到增值税专用发票注明的售价为每吨2400元，增值税税款为1632000元，另发生不含税的运输费的金额为1000元（运输行业按照11%计征增值税）、差旅费500元、装卸费600元、途中保险费1500元，款项均以银行存款支付。原材料运到后验收入库的数量为3995吨，短缺5吨为运输途中的合理损耗。已知该企业已经取得所购材料以及运输费的增值税专用发票，假定不考虑其他因素。1、计算外购原材料的入账价值。2、计算外购原材料的入库单价。3、编制外购原材料入库时的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）2、ABC公司系上市公司，存货采用成本与可变现净值孰低法计价。（1）2015年年初“存货跌价准备——甲产品”科目余额100万元；库存“原材料——A材料”未计提跌价准备。（2）2015年年末“原材料——A材料”科目余额为1000万元，“库存商品——甲产品”科目余额500万元，本年没有销售甲产品。库存A原材料将全部用于生产100件乙产品，每件产品直接耗用材料费用为10万元。80件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件11.25万元，其余20件乙产品未签订销售合同；预计乙产品的市场价格为每件11万元，预计生产乙产品还需要发生除A原材料以外的成本3万元/件，预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。（3）甲产品无不可撤销合同，市场价格总额为350万元，预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素。要求：（答案中的金额单位以万元表示）1、计算2015年12月31日库存“原材料——A材料”应计提的存货跌价准备。2、计算2015年12月31日甲产品应计提的存货跌价准备。3、计算2015年12月31日应计提的存货跌价准备合计金额并编制会计分录。1、【正确答案】企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、运输途中的合理损耗等，直接计入存货的采购成本。差旅费不计入存货的采购成本中。原材料的入账价值＝4000×2400＋1000＋600＋1500＝9603100（元）（3分）【正确答案】原材料的入库单价＝9603100/3995＝2403.78（元）（3分）【正确答案】会计分录如下：借：原材料9603100应交税费——应交增值税（进项税额）1632110（1632000＋1000×11%）贷：银行存款11235210（3分）借：管理费用500贷：银行存款500（1分）2、【正确答案】①有合同部分：乙产品成本＝80×10＋80×3＝1040（万元）乙产品可变现净值＝80×11.25－80×0.55＝856（万元）（1分）由于用库存A材料生产的乙产品的可变现净值低于其成本，因此，库存A材料应按成本与可变现净值孰低计量。库存A材料可变现净值＝80×11.25－80×3－80×0.55＝616（万元）库存A材料应计提的存货跌价准备＝80×10－616＝184（万元）（2分）②无合同部分：乙产品成本＝20×10＋20×3＝260（万元）乙产品可变现净值＝20×11－20×0.55＝209（万元）（1分）由于用库存A材料生产的乙产品的可变现净值低于其成本，因此，库存A材料应按成本与可变现净值孰低计量。库存A材料可变现净值＝20×11－20×3－20×0.55＝149（万元）库存A材料应计提的存货跌价准备＝20×10－149＝51（万元）（2分）③库存A材料应计提的存货跌价准备合计＝184＋51＝235（万元）（2分）【正确答案】甲产品成本为500万元；甲产品可变现净值＝350－18＝332（万元）（1分）甲产品应计提的存货跌价准备＝500－332－100＝68（万元）（1分）【答案解析】注意甲产品有期初跌价准备金额，计算的“成本-可变现净值”的差额为余额概念，需要将期初的跌价金额也减去才是本期应计提的金额；【正确答案】2015年12月31日应计提的存货跌价准备合计金额＝235＋68＝303（万元）（1分）会计分录为：借：资产减值损失303贷：存货跌价准备303（1分）