总包工程成本控制与管理

企业成本管理专题培训1总包工程成本控制与管理企业成本管理专题培训2前言132成本管理的误区和存在的问题成本控制思路4项目成本管理概念内容提要56成本控制解决方案结束语企业成本管理专题培训3第一章前言一、建筑施工企业的危机二、施工企业成本管理现状三、项目成本管理培训的目的企业成本管理专题培训4一、建筑施工企业的危机随着我国建设事业的迅速发展，目前国内的建筑市场竞争激烈，特别是由于市场机制不够完善，由于市场主体资格双方地位的不对等，由“卖方市场”转向“买方市场”，造成了承包商往往处于劣势，从而产生了一些不规范的现象。在市场总量相对固定的状态下，企业之间为工程项目的竞争，将会越来越激烈。工程项目的招投标过程，一方面是企业实力的竞争，另一方面是企业的经营策略、经营理念的对抗。企业成本管理专题培训5在招投标过程中，所有企业都要千方百计的使出浑身解数，来彰现企业的优势和综合实力，比拼企业垫资和优惠让利的幅度，以及承担风险的能力。工程招投标过程中的优惠让利的幅度越来越大，国家规定的承包商竞争性的费用，如计划利润和期间费用，几乎都因为承包商为了多分得工程项目这块蛋糕，被迫放弃了一部分或忍痛放弃了。在这种情况下竞争而来的项目的利润空间越来越小，从而给项目成本管理带来了严峻的挑战和极大的风险。如果施工企业不能从容应对这种挑战，有效而及时的转嫁或降低这种风险，将会给项目成本管理带来极大的隐患，尽而造成重大经济损失。企业成本管理专题培训6在施工项目管理中，最终是要使施工项目达到：二、施工企业成本管理现状质量优、效率高、工期短、消耗低、安全好、效益高。质量工期安全协同性协同性协同性项目成本而施工项目成本是这些目标经济效果的综合反映，它是全面地反映建筑企业施工经营管理工作的一个综合性指标。企业成本管理专题培训7然而，残酷的现实却是：——有至少95%以上的企业，尤其是施工业在成本管理控制方面可谓糟糕——首先是连一个全面准确科学及时的成本数据都没有拿出来，谈何管理？何来控制？于是他们眼睁睁地看着：——成本费用，这笔一做就有的巨大财富天天流失、白白流失，而竞争对手却超越自己！项目成本现状企业成本管理专题培训8与其坐而待毙，不如起而拯之！成本收入（利润：九牛一毛）企业成本管理专题培训9成本费用的降低直接=增加利润=增加收入=增加现金！微利时代：价格已无优势，真正的出路---成本！成本—永恒的、无风险的、持续的收入！成本—企业真正的竞争力！向管理要成本，向管理要效益！企业成本管理专题培训10培训的目的是提高成本现状期望成本•知识•技能•行为•态度三、项目成本管理培训的目的企业成本管理专题培训11第二章项目成本管理概念一、项目成本管理的概念二、施工项目成本的构成三、成本管理基础和体系四、项目成本管理的措施五、项目成本管理的重要性企业成本管理专题培训12施工项目成本是指建筑施工企业以施工项目作为成本核算对象的施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式。即某施工项目在施工中所发生的全部生产费用总和，包括所消耗的主、辅材料，构配件，周转材料的摊销费或租赁费，施工机械台班费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金以及项目经理部（或分公司）一级为组织和管理工程所发生的全部费用支出。一、项目成本管理的概念第二章项目成本管理的概念企业成本管理专题培训13施工项目成本不包括劳动者为社会所创造的价值（如税金和规费），也不应包括不构成施工项目价值的一切非生产支出（如材料的盘亏和毁损、滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及流动资金的借款利息等）。施工项目成本是建筑业企业的产品成本，亦称工程成本，一般以项目的单位工程作为成本核算对象，通过各单位工程成本核算的综合来反映施工项目成本。企业成本管理专题培训14建筑安装工程费用构成建筑安装工程费计划利润间接费直接费直接工程费其他直接费税金企业管理费现场经费人工费材料费夜间施工增加费冬雨季施工增加费施工机械使用费材料二次搬运费仪器仪表使用费生产工具用具使用费检验试验费特殊工种培训费特殊地区施工增加费工程定位复测、工程点交、场地清理费现场管理费临时设施费其他费用财务费用城乡维护建设税教育费附加营业税企业成本管理专题培训15二、施工项目成本的构成成本项目内容直接成本直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成，并可以直接计入成本核算对象的各项支出1．人工费直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用包括：工资、奖金、工资性质的津贴、生产工人辅助工资、职工福利费、生产工人劳动保护费等2．材料费施工过程中耗用的构成工程实体的各种材料费用包括：原材料、辅助材料、构配件、零件、未成品的费用、周转材料的摊销费和租赁费3．机械使用费施工过程中使用机械所发生的费用包括：使用自有施工机械的费用、外租施工机械的租赁费、施工机械安装、拆卸和进出场费4．其他直接费除1.2.3以外的直接用于施工过程的费用。包括：材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等建筑安装工程费用项目组成还列有：冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、仪器仪表使用费、特殊工程培训费、特殊地区施工增加费企业成本管理专题培训16成本项目内容间接成本间接成本是指项目经理部为施工准备、组织和管理施工生产所发生的，与成本核算对象相关联的全部施工间接支出1、工作人员薪金指现场项目管理人员的工资、资金、工资性质的津贴等2、劳动保护费指现场管理人员的按规定标准发放的劳动保护用品的购置费和修理费，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等3、职工福利费指按现场项目管理人员工资总额的14％提取的福利费4、办公费指现场管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水、电、烧水和集体取暖用煤等费用5、差旅交通费指职工因公出差期间的旅费、住勤补助费、市内交通费和误餐补助费、职工探亲路费、劳动力招募费、职工离退休及职工退职一次性路费、工伤人员就医路费、工地转移费以及现场管理使用的交通工具的油料、燃料、养路费和牌照费等6、固定资产使用费指现场管理及试验部门使用的属于固定资产的设备、仪器等折旧、大修理、维修费和租赁费等7、工具用具使用费指现场管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具交通工具和检验、试验、测验、消防用具等的购置、维修和摊销费等企业成本管理专题培训17成本项目内容间接成本8、保险费指施工管理用财产、车辆保险及高空、井下、海上作业特殊工种安全保险等9、工程保修费指工程施工交付使用后在规定的保修期内的修理费用10、工程排污费指施工现场按规定交纳的排污费用11、其他费用按项目管理的要求，凡发生于项目的可控费用，均应下沉到项目核算，不受层次限制，必须落实项目经济责任制，所以还包括费用项目：12、工会经费指按现场管理人员的工资总额的2％计提工会经费13、教育经费指按现场管理人员的工资总额的1.5％提取使用的职工教育经费14、业务活动经费指按“小额、合理、必需”原则使用的业务活动经费15、税金指应由项目负担的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等16、劳保统筹费指按工资总额一定比例交纳的劳保统筹基金17、利息支出指项目在银行开户的存贷款利息收支净额18、其他财务费用指汇兑净损失、调剂外汇手续费、银行手续费用企业成本管理专题培训18三、成本管理基础和体系①健全原始记录：反映物化劳动消耗、活劳动消耗和各种费用支出的原始记录。②健全存货的计量、验收、领用和盘点制度。③实施有效的定额管理制度：工时定额、产量定额、材料、燃料、动力、工具等消耗的定额和有关费用的定额如制造费用的预算等。④建立适合企业的内部结算价格：企业内部各单位之间往往会相互提供半成品、材料、劳务等等，应制定企业内部结算价格。⑤健全和完善其他管理制度：计量验收制度、岗位责任制、考勤制度、质量检查制度、设备管理和维修制度、成本计算和控制等制度。成本管理基础企业成本管理专题培训19成本管理体系成本计划成本控制成本核算成本分析传统成本管理体系以成本降低计划为主的计划管理以定额成本管理为主点的控制方法以财务会计为核心的成本计算体系以成本降低指标为主的分析企业成本管理专题培训20成本管理目标制定成本计划执行成本计划检查成本计划成本预测成本决策成本计划成本核算成本控制成本考核成本分析成本事前控制成本事中控制成本事后控制成本报告反馈反馈成本管理流程图企业成本管理专题培训21成本控制的原则成本控制全面控制原则预算与例外原则责权利原则成本效益原则全过程、全员、全范围成本控制明确责任、授权审批、绩效考评绝对成本控制与相对成本控制相结合预算控制与例外管理结合企业成本管理专题培训22三施工成本管理措施组织措施：施工管理、组织结构方面。技术措施：施工组织设计、施工方案、经济措施：人工、材料、机械、管理费用。合同措施：合同索赔、设计变更、现场签证。新材料、新工艺。企业成本管理专题培训23第三章成本管理的误区和存在的问题一、成本管理的误区二、成本管理存在的问题企业成本管理专题培训24一、当前施工项目成本管理中存在的误区1、成本管理理解的误区成本管理---既“开源”，又“节流”。“开源”--保证质量、安全、进度的基础上最大限度的增加收入（工程造价增加）。“节流”--保证质量、安全、进度的基础上最大限度的降低支出（降低损耗即成本降低）。正确观点错误观点成本管理---仅仅简单的认为是降低成本、费用。企业成本管理专题培训25成本领先战略在行业中建立成本领先的地位，赢得竞争优势差异化战略成本在短期内生升高，但从长期看，企业竞争力有较大提高不可取以竞争力降低实现成本降低更不可取竞争力减弱反而成本升高竞争力增强竞争力减弱成本上升成本下降企业成本管理专题培训26相对型混合型功能提高型价值＝功能／成本降低成本型功能不变，成本降低功能提高，成本不变功能提高，成本降低功能提高，成本上升企业成本管理专题培训27工程成本管理是一个全员、全过程的管理，目标成本要通过施工生产组织和实施过程来实现。会计人员只能是成本管理的组织者，不是成本管理的主体。2、对工程成本管理认识上的误区正确观点错误观点长期以来，有些施工企业经理一提到成本管理就认为这是财务部门的事情，简单地将成本管理的责任归于会计人员。其结果是技术人员只负责技术和工程质量，工程组织人员只负责施工生产和工程进度，材料管理人员只负责材料的采购和点验、发放工作。这样表面上看起来分工明确、职责清晰、各司其职，唯独没有了成本管理责任。不走出这个认识上的误区，就不可能搞好工程成本管理。企业成本管理专题培训283、具体操作方面的误区工程成本管理与一般产品成本管理的根本区别在于它的目标成本管理是一次性的，它管理的对象只有一个工程项目，随着这个工程的完工而结束其历史使命。因而，如何针对单个工程项目制定出可操作的目标成本则十分关键。但很多施工企业对于工程目标成本的制定过于简单化和程式化。正确观点错误观点有些施工企业只是简单地依据企业以往的工程成本降低率确定一个目标成本，而忽略了该工程的现场环境、施工条件以及工期的要求，项目经理部内部又将这一目标成本按照工程成本的构成即直接人工费、直接材料费、机械使用费、制造费用等按同比例套算下来，而不管这些成本项目到底有多大的利润空间，起不到控制作用。企业成本管理专题培训294、人员管理方面的误区坚持责权利相结合的原则，奖罚分明，是促进工程成本管理工作健康发展的动力。正确观点错误观点有些施工企业因为各部门、各岗位责权利不相对应，以至于无法考核其优劣，出现了干多干少一个样，干好干坏一个样的局面。即使兑现了也是受奖的不公、受罚的不服。这种只安排工作而不考核其工作成效，或者只奖不罚，奖罚不到位、不对称的做法，不仅会严重挫伤有关人员的积极性，也给以后的成本管理工作带来不可估量的损失。企业成本管理专题培训30序号存在的主要问题该问题引起的严重后果1核算都未搞好——谈何管理、控制？—没有提供全面准确科学及时的成本数据（企业定额）数据是管理、控制的基础无数据，一切管理空谈！2雕虫小技，舍本逐末—只想到材料水电等个别费用的节约缺乏成本费用控制的思想缺乏