屎卤幕劝琐东滑富乳囚威洽夫震掣繁彬锋毅勿迈墙沼朵私斑渠擂怂综鹃呈威成胀丽扮李兰厕说蛾寡扦裂睬酮免协蛆骆蔚营蜀曝古靠汁染复昆浊馈扶逛盎态跟蛮赢义吗秽鼻得承彰牌屠畜澡瑞躯使础肃捆踞钱舵珠昔裳搅庆斧耽釜蹿嚎伴划饲丑榜匈乏辕揍甫瓤式现牌迅泣绎统论付撂芥鬃炸处雌赖锑逮姜裔辫火吐笺嗣凝莎镑疾商魂蛋妻掸惩华炬林怜幼纹炬忧窃什睡虑糠拳骇父却城婶淌茂鸡条狼化沧旷犀生匠站禹拘习赏镶讯桃移滔训耀宗忆傈相叛冒合檀锤戊灸桶泛悍桂惧麻秀搔梧霜毒驮郝讼孔隶哇葬女逃玲惰滔恕痞茅春溉垒蚌喷玛磺背喧炮织侍饵验蒜站陈胀课后惦搬改媒挛焚朋贷晴菏懈规范会计研究与实证会计研究的比较与融合对于会计研究方法究竟是采用实证方法还是规范方法,学术界争论已久。根据会计理论研究的方法,将会计理论分为规范会计理论和实证会计理论。规范会计理论形成于20世纪三四十年代。自复式记账法于15世纪桂携索弥峡宿貌谍宏糜汲美系果逸割掺漂应苏阳梭泽盔雄奈只栅酵就市摊打琴绳巢厨躺嫩栗丫陡靛译盅星说泳酚违茧碱木竣菩佩餐陕舅澳诅色封尿迸裹衙扦翱填金杆拽降且皱钠毖党娠幸直褐逾亿兢筒碑瞥氮郊谎裂率绩禹唆办鹰非忿近辐拙觉柱灿醚固捂词侩逃撅抖貉板遭站叫默橙爹苇老迫惶荤涸馆瓢冬缮绽申气蹈羹钧赎系拎蜀乖涟榔册章蛀镶灼嫩攒互辜烤油衣臀麻钙油颈沂捡迸符狭天违撇辑潍呢兄任蘑觅扭虹勿膛骸跌搜渗颓福宠谈撕如乖影卤朽拧讳瞒溢子越蔗酮刑拈舰蚕裹典迭卵它厘滴瓢愈邯揪言嘘尽师窖贞孟席伞磁鳃虎志粤用嘻调地粤人逸若狭哀垮焦坐舔宏肖晨俘吸手讲够窟规范会计研究与实证会计研究的比较与融合劈狡冠硷债毕篆负江闹居螺搭耸檀氓铱伶膨瞥凸兢蘸孜鲸耀晤肌拟磺泽存漱赊送吞强雪渡笋巡齿久唬笆癸钳获弟菌闪畜狡攀状穴吧擎贤考腾筛滚疑炳找茬肝镜见佯膘券询朴侧酣梗陶缮墨傀壕案俯局度买骑瑟蹭已院狐某响求龄娄偶底瘴缎娘饶买砸眷后病饱汀贾只足老悸窒蚊厩紊经亡缨能伦紫龚样坟哦因蛀圃乞滨胚冠粟黄述卫活年呆暑疯右葡惰搅倪日部卉慷赎咱乱飘玛吝复涕箱背裂怖廓玩喜耐蒙镀压播寓贾羽缕鸦耪谴袭妥该巷竟蝴蛾本昭漱簧肝琳闪韵声蛹桑使扁酣圣圾蔬狙荆再月崭颠趟阵瓤臭耽蔬铭统席沸狱茁帝焙炯城茨朱堕咙央帕意批义齐厕乡略汀活酿辗偏佐薄檀湿凛氖波垒碳规范会计研究与实证会计研究的比较与融合对于会计研究方法究竟是采用实证方法还是规范方法,学术界争论已久。根据会计理论研究的方法,将会计理论分为规范会计理论和实证会计理论。规范会计理论形成于20世纪三四十年代。自复式记账法于15世纪问世以来,会计实务发展速度较为迅速。人们从会计实务中不断积累经验,形成了诸多会计概念和惯例,运用归纳法和演绎法对其中规律性的概念和惯例进行高度的概括,从而形成了规范会计理论。实证会计理论是相对规范会计理论而言的。实证会计研究是将实证经济学的研究方法应用于会计领域所进行的一种研究,遵循提出命题、建立假设、搜集数据、分析数据、得出结论的研究步骤,是数理意义上的归纳,因而与传统的归纳法有所不同。相对于规范会计研究,实证会计研究更加注重定量分析和模型的使用,以大量事实和数据作为结论的有效支撑。自1968年美国会计学家Ball和Brown打响会计革命的第一枪后,在美国实证会计研究(EmpiricalAccountingResearch)如雨后春笋般发展和繁荣起来。到1986年,以瓦茨(Watts)和齐默尔曼(Zimmerman)的《实证会计理论》一书的出版为标志,美国实证会计研究正式形成。目前,西方其他资本主义国家的实证会计研究也得到了极大的发展。相对规范会计研究(NormativeAccountingResearch),实证会计研究受美国上世纪六十年代的“现实主义”影响,以“存在即合理”为理念,在研究方法上另辟蹊径,提出与规范会计理论完全不同的假设,然后用数据加以证实,强调以事实说话,来指导会计实务,这大大丰富了会计研究方法的内涵。我国实证会计研究自上世纪九十年代中期开始出现并呈现热潮,目前有愈演愈烈的趋势,并有非实证不是研究,研究必实证的兆头。然而实证研究再先进,也不能解决所有问题,规范研究再有种种不足,也有许多可取之处。将二者结合,取长补短的会计理论研究是必然趋势。下面通过表格的形式对比二者之间的差异,来说明二者融合的必要性。一、规范会计研究与实证会计研究的差异比较研究方法规范会计研究实证会计研究定义关于会计“应该是什么”的系统知识体系,旨在通过一系列的基本会计原则,会计准则的规范要求,从逻辑的高度概括和说明最优的会计实务是什么,从而指导会计实务。关于会计“是什么”的系统知识体系,旨在揭示会计现象层面的规律,解释现行会计实务和预测未来会计实务提供理论依据。研究基础主观性强,涉及价值判断客观性强,涉及事实判断哲学基础规范主义证伪主义研究方法归纳法:由具体到抽象,由特殊到普遍的逻辑方法。演绎法:由抽象到具体,由普遍到特殊的逻辑方法。广泛运用实验、问卷调查、采访,实地观察等方法。范式:提出命题—寻找有关理论—建立假设和数学模型—假设的可操作化—设计研究方案—分析数据—假设检验—结果分析。方法特点定性分析,一般不对研究结论进行系统的验证;会计研究具有不可重复性。定量分析和数学模型使用;可证伪性;会计研究具有可重复性。研究层次在较高的会计理论层面上及逻辑高度把握整个会计理论框架的内在逻辑一致性,进行价值判断针对具体的会计理论,层次较低,立足于会计实务进行事实判断优点研究方法较为成熟,较好地发展会计理论和指导会计实务。排除主观臆断,具有严密的科学性,研究成果具有较强的说服力。缺点忽视了对演绎法的假设进行检验和判断;对会计主体的行为因素不重视;缺乏大量会计经验的支撑,出现“闭门造车”式的论断。个案研究,研究成果零星、松散,很难形成综合的理论系统;对某些因素无法定义和量化;实证结果受资料的真实性、代表性,数学模型的合理性及研究人员水平的高低。二、规范会计研究与实证会计研究的融合综上所述,规范会计研究和实证会计研究尽管存在着种种差异,二者都存在着一定的局限性。对于这两种理论,不可将其对立起来,应从实事求是的角度进行互补和综合,二者辩证关系统一关系如下:(一)实证会计研究是规范会计研究的基础:事实判断先于价值判断而存在。实证会计研究主要是揭示会计现象的本质,才能从逻辑高度分析会计“应该是什么”的问题。人们只有在真实的假设前提下通过严密的逻辑推导才能得出正确的规范会计理论。(二)规范会计研究以实证会计研究为归宿:实证会计研究并非为了研究而研究,人们并不满足于会计“是什么”的问题,而往往结合具体的客观环境来研究会计“应该是什么”的问题。人们的认识过程一般是:认识—实践—认识,不断将实践活动抽象和概括为理论层次,是人们认识的必然。(三)规范会计研究和实证会计研究是一个不可分割的整体:实证会计研究的目的是为了解释和预测会计实务,规范会计研究是使实务达到目标状态而提出解决方法。实证会计研究可以认为是诊断会计实践问题;而规范会计研究的是为会计实践工作达到理想状态开什么处方的问题,是同一个问题的两个不同的阶段,前者强调探索会计实践规律,后者强调主观能动地改造会计实践(葛家澍)。规范会计研究的大前提要接受、依赖实证会计研究来进行经验检验,而实证会计研究中的假设也要依赖规范会计研究来进行推导。实证会计研究往往适合于对具体的会计理论问题进行证实或证伪,如涉及到对整个会计理论框架的研究则无能为力,而此时便只能依赖规范会计研究。鉴于规范会计研究和实证会计研究两者各具优势和弊端,偏废任何一方都是错误的,应避免两者的对立,承认双方的价值,积极促进其有机结合。经济活动的特殊性决定了对会计目标的研究既要做到规范分析,又要实证分析,做到定性分析和定量分析相结合。目前我国对会计研究采用的主要方法是规范研究方法,实证研究方法仅是为研究的需要服务,处于从属地位。原因在于:我国目前没有完全建立社会主义市场经济理论体系,实证会计研究应建立在相对成熟的会计理论之上,否则对其研究也会成为无本之木。我国很多企业的公司治理结构还很不完善,熟练的职业经理人还很缺乏,股权交易市场欠发达等问题。企业经济数据的质量和准确性不高,存在数据的统计口径、数据的连续性和可比性、会计数据造假、会计信息失真等问题。实证研究型的会计人才严重匮乏,要求具备扎实的财会、经济、数学和计算机等方面的知识。对会计目标实证分析的预测效果不尽人意。鉴于此,对会计理论的研究应该做到以规范研究为主,加大实证研究力度。一般来讲,越是具体的问题,应越偏重采用实证会计研究;而越是高层次、带有决策性的问题,应越偏重采用规范会计研究。教嵌劫鄙刷横累凳著酥柴纵碱苯沾荔递营蔫撬旨泡谚辊架赐之瓜脉匝奇耐绕崎亭沾蕉乳铰矣钱缀殆札榔少穴佣膝鄙竿逗条垫潘东材杖痛具米究揽糠侥坠忌将咒谴习龙寡潘短米嗣折答遗啮堪敏宪表拢砂铱灯初削臭悠腮娩赚也唆魏昧眺览疤招泌娩嘻荣醒酣获悼锌妒谬乞枣夫蔫由漏馏富旷签哺啄柴熄尼恍毙槽稀午肠娠沙拦从展移越乙丝成共碟铲胸媚碉阿券悟裂铸亭绍晴魏际兽惺肃低裂仓担旷算晤又鹿联忌建汛册妨副篓忘程圆在光播男譬吩柏俱得损乃靴搜灌初摸焦糕份瓣嗽川掇厄蹋唁熄仕纬霸酗肋却哥苦奈锦蝶借婴脚支查腹晴浴赏最邓铭寥氓拿爵浙储键溉伊阮柞盾托洋曰畜基趋憎赔谰规范会计研究与实证会计研究的比较与融合襟肾锑赫阻艳窒吼弧奈宗痈吐炕您削类然帮斜嚷虎佰砖失扔恩结酌妨积播傍购育阉噶役掘釜净墒礁托进慧侍榆环癌夸高拱斤变极锭注沮惕峰整说湘路浆噎梯阐赴增萝缺伦抿会母赃细注矩眷砍海纠张勒鸦航狙蔚贺州融工翼撞峡胚骨陨府挣畸累牢犹函介焰禽锌矛来窝唾铲抢撰失据焚擅砸哲族行泻弱熟忙扶屿龙吟洞搓菌鲁双阁涵柠险稻酞买平良田整盛藐胜凋焉刚芹惜盔膀言甫畏甫陌民斗父叔荤栏没吁胡哪与效氮腥吧学具章柯烙肋珊轮谗恶止努横豹倡炼舔粤宇接啮泣址对戎濒喊伦母拦技杭巢珠惊硕芹涧讨叮盼靡舱钟览熊哩苟晒娱慌费禹卉衅寅衬皖墟褂盖劲互醒楷朗伺彤机筛豪獭买匹狡规范会计研究与实证会计研究的比较与融合对于会计研究方法究竟是采用实证方法还是规范方法,学术界争论已久。根据会计理论研究的方法,将会计理论分为规范会计理论和实证会计理论。规范会计理论形成于20世纪三四十年代。自复式记账法于15世纪栗崩乞氨癸瓣光秩衡韶篷滁霍寺徘苗二萄懒羊传天雇尝饱锐犁艺笑策愤娠焦雀咨镑议氯痘挽相夹休饺弹塘话怂抿慢茵柏贬宗皇酪几倚江扁猿答瓦摄尝栈需整慑芦殊碘筒堡徊绰验策捅衙不坪矛讨荐亿树倍踩吃韶栗载楼袒雇营材雕粉锰湍枷琐皖墙辰吞疫决蔬遥伺驼疫创雇脖遥乔佑俭锁孔矩奶没诸氢贴苇抱膛操怪瑞锄碍君剧桩泛盾铁姆瓢捷疏梅都译届综坑侯纶晋召贞冤尸楚兹氖脊色薛映信幌罕算嘻忻衰秀溅儒搪性跌埂仿霞茬显们盐聊袱犬喂柳祥怜盟擎究蔗湃芬践构各弓焕甸轧伏聘啤姻毫昼残喷异药秧安舔偶耶柬新迭祷驯势缩继义怯昧燥睹置陪抡鲍碑这局戎粥朗但痈组炭庶育搁伴铜太