存货、固定资产、无形资产、投资性房地产对比归纳总结

存货、固定资产、无形资产、投资性房地产对比归纳总结存货固定资产无形资产投资性房地产确认条件1.有关的经济利益很可能流入企业；2.成本能够可靠地计量。为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有初始计量原则：按成本计量外购【大原则】买价+相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）+其他相关费用1.进口关税以及不能抵扣的增值税进项税额等应计入存货采购成本的税费2.运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等在建工程-固定资产专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用购入房地产的同时开始对外出租或用于资本增值融资分期【合同订立】借：在建工程（或固定资产）、无形资产（购买价款现值）未确认融资费用贷：长期应付款【摊销】借：在建工程、财务费用贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款【竣工验收】借：固定资产贷：在建工程自建【大原则】直接材料、直接人工和制造费用。非正常性损失，直接计入当期损益，不计入成本。制造费用不是期间费用【建设期间】盘亏、盘盈入成本【建设结束】盘亏、盘盈记损益办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，不需要调整原来的折旧额。【高危行业安全生产】自创商誉不属于无形资产借：投资性房地产——在建贷：银行存款等其他【所有者投资】借：库存商品等（合同或协议约定的价值）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分）资本公积——资本溢价（差额）【出包】建筑工程支出、安装工程支出、以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出。【土地使用权，转左转右】可能作为固定资产核算，可能作为无形资产核算，也可能作为投资性房地产核算，还可能计入所建造的房屋建筑物成本。后续计量方法【发出存货计量】先进先出法移动加权平均法月末一次加权平均法个别计价法【固定资产折旧】年限平均法、工作量法、双倍余额递减法年数总和法【使用寿命】估计变更有限无限残值减值准备不摊销不折旧要测试盘盈【原则】成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。【“待处理财产损溢”】盘盈的固定资产，作为前期差错处理。【以前年度损益调整】借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配——未分配利润盘亏【无形资产报废】借：营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产减值【计提】借：资产减值损失贷：存货跌价准备【转回】借：存货跌价准备贷：资产减值损失【提示】当存货可变现净值小于存货成本时，“存货跌价准备”科目贷方余额=存货成本-存货可变现净值【售出结转】借：主营业务成本（或其他业务成本）贷：库存商品（或原材料）借：存货跌价准备贷：主营业务成本（或其他业务成本）后续支出资本化【固定资产一转二停三重新】1.企业将固定资产进行更新改造的，应将相关固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程2.停止计提折旧；3.按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧【注意】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。【无形资产】开发阶段【研发支出——资本化支出】“研发支出——资本化支出”余额计入资产负债表中的“开发支出”项目【投资性房地产转为改扩建】1.成本模式借：投资性房地产——在建投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产2.公允价值模式借：投资性房地产——在建——公允价值变动（也可能在贷方）贷：投资性房地产——成本【注】企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，在再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。费用化生产车间使用固定资产发生的修理费用计入管理费用。研究阶段+开发阶段【研发支出——费用化支出】记入当期损益处置【存货成本的结转】（一）对外销售商品的会计处理借：主营业务成本贷：库存商品借：存货跌价准备贷：主营业务成本（二）对外销售材料的会计处理借：其他业务成本贷：原材料借：存货跌价准备贷：其他业务成本（三）包装物的会计处理1.生产领用的包装物借：制造费用等贷：周转材料——包装物2.出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物借：销售费用贷：周转材料——包装物3.出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物借：其他业务成本贷：周转材料——包装物【固定资产清理】借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理OR借：固定资产清理贷：营业外收入【出售】借：银行存款累计摊销无形资产减值准备营业外支出（借方差额）贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）（如果涉及）应交税费——应交营业税（土地使用权）营业外收入（贷方差额）1.成本模式借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产【出租】借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：累计摊销银行存款注：涉及营业税的处理（土地使用权）借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税2.公允模式借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动借：其他综合收益贷：其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本或借：其他业务成本个性【存在弃置费用的固定资产】借：固定资产贷：在建工程（实际发生的建造成本）预计负债（弃置费用的现值）借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本×实际利率）贷：预计负债借：预计负债【计量模式转换】1.成本转公允由成本模式变更为公允价值模式的账务处理：借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）投资性房地产累计折旧（摊销）（原投资性房地产已计提的折旧或摊销）投资性房地产减值准备贷：银行存款等（发生弃置费用支出时）【注意】（1）对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益。（2）对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本。贷：投资性房地产（原价）利润分配——未分配利润（或借记）盈余公积（或借记）2.公允转成本不可以！【持有待售固定资产】调整预计净残值【形式转换】成本模公允模自用转投资1.按账面价值转2.科目要对应借：固定资产投资性房地产累计折旧（摊销）贷：投资性房地产累计折旧贷方差额作为其他综合收益（其余三种为公允价值变动损益）投资转自用“未确认融资费用”是“长期应付款”的备抵科目“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项目下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。