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企业成本控制及成本消减战术演练主讲人：温兆文培训师简介曾在摩托罗拉（中国）公司、多米诺（中国）有限公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司等多家国外著名公司财务总监、CFO等职位，熟练掌握中西方财务管理，曾在多家大型公司组织并指导财务管理工作。成本背后的推手中国企业成本的优势受到威胁成本优势廉价劳动力价格优势中国企业获利模式廉价原材料技术优势高价劳动力品牌优势设备优势物料消耗优势价格优势国际企业获利模式一、成本的理念案例讨论本钱５万块钱，借了１０万块钱，答应每年给８％的利息，买车花了１２万，缴了一年保险４５００元，养路费１２００元，１０年营运执照费２万元。今年四月，跑了一个月出租，收入１２０００块钱，交管理费4500元，买汽油３０００元，修车３５０元，吃饭１６０元。练习：成本费用认定主营业务收入主营业务成本毛利经营费用税前利润收入12000修理费-350保险费-375折旧费-1000吃饭-160养路费-100管理费-4500贷款利息-666.67执照费-166.67汽油-3000成本和费用的认定原则支出成本费用为使某种产品或服务实现特定功能而付出的代价为经营某种业务而付出的代价二、企业成本战略设计成本战略的基本定义与企业发展战略相适应的，以配合企业高效运作，保证成本投入与企业核心价值相匹配的方针和政策。。企业发展战略及成本战略企业核心价值技术创新品牌加工能力营销渠道……….支出结构配合企业成本控制策略定位成熟期转型期平台期衰败期成长期培育期成本战略设计的“四不原则”一．不伤害利益共同体；二．不转嫁弱势群体；三．不迷失主流价值流向；四．不过头追求低成本。成本固化程度分析成本固定成本变动成本可控成本不可控成本刚性成本柔性成本三、设计成本分析和控制成本的竞争优势九林公司和道康公司都是生产手机的厂家，其销售价格和成本构成如下：九林公司道康公司销量20,00060,000销售价格1,5001,500单位变动成本600750固定成本总额4,200,0002,400,000单位成本810790盈利13,800,00042,600,000请讨论哪一家公司成本具有竞争力案例讨论飞龙自行车制造公司的BK3530型女款车，直接成本670元，固定成本200元，市场售价680元，获利能力太低。企业试图涨价，市场部门认为没有市场空间。停止生产，但生产部门认为停产造成的设备闲置，损失更大，寻找利润成为这一产品的头等大事，请你根据所给数据，提出BK3530型车的获利方向是什么？案例研究纯净食品公司是生产桶装和瓶装饮用水的厂家，其400ML瓶装水为主打产品，年产量4500万瓶，每瓶销售价格为避免2.5元，销售成本为0.8元，其成本构成如下，请指出该产品成本中可能存在问题。成本构成矿泉水0.3瓶体0.02瓶盖0.01标签0.27防伪0.2合计0.8功能成本价值评价法应用成本构成功能评分价值评分矿泉水0.3瓶体0.02瓶盖0.01标签0.27防伪0.2合计0.8成本优化设计组织成本优化研发设计组功能导向性设计组研发组织导向成本优化研发考核指标研发项目研发投入成本优化考核指标底限进取挑战材料替换20300400800工艺调整1207009001500标准化设计40210260500通用化设计15405080集成化设计50320450760合计245157020603640四、采购成本的分析和控制采购成本控制供应导向性采购成本导向性采购市场供不足卖方主导市场销售旺盛生产停顿市场供求基本平衡供应商势均力敌采购价格原始推动上升买方主导市场采购成本控制评价表供求关系市场主导价格趋向现行价格价格预测抢购预定竞价延迟付款其他采购分析与控制材料名称采购应对采购定型供应市场评价规格主要供应商采购价格预算执行方案名称材料采购价格预算实际量今年价最近价预算量采购期付款期价格波动率预算采购价格挑战价格进取价格底限价格材料一41,000713.80710.0088,16315%674.50710.00745.50材料二43,000813.40820.0073,103-9%779.00820.00861.00材料三44,300539.50541.0089,998-8%513.95541.00568.05其他材料78,000300.00312.00154,832-5%合计-采购降低成本指标采购专项项目降低成本考核指标底限进取挑战集中采购230300900公开招标120016002500竞价采购430650970内部谈判140016002100合计0326041506470五、制造成本的分析与控制案例讨论红星文具厂是生产圆珠笔的厂家，三月份北京公司取得5万支订单，南京公司取得10万支订单，每支合同价是4元。圆珠笔是由笔芯、笔杆和笔帽组成，其中每支笔芯采购价格是1元，笔杆是0.5元，笔帽是0.3元，每生产一支笔需要付给工人0.2元。同时生产圆珠笔的设备及厂房折旧每月15万元。计算单位成本和北京、南京公司毛利额南京公司取消订单后的单位成本，北京公司毛利额北京公司订单由５万改为１万，计算单位成本和北京公司毛利错在哪里?请小组讨论解决方案解决之道三月四月合计销售收入04000040000销售成本170000170000000毛利0-130000-130000三月四月合计销售收入04000040000销售成本变动成本02000020000边际贡献02000020000固定成本150000150000300000毛利-150000-130000-280000传统成本法下变动成本法下案例研究作业名称间接费用成本动因Ａ５０５Ｂ５０５合计采购作业25000批量２８１０仓储作业10000重量４０７０１１０笔竿制作30000设备运行小时８８１８２270笔芯制作45000设备运行小时６１１７５236组装作业30000产量５１０１５包装作业10000产量５1015150000红星文具厂作业成本分配作业名称间接费用分配率Ａ５０５Ｂ５０５采购作业250002500500020000仓储作业1000090.9136366364笔竿制作30000111977820222笔芯制作450001911163033369组装作业3000020001000020000包装作业100006673335666715000043379106622ABC计算结果A505B505合计销售量51015售价44销售收入204060销售成本直接成本102030间接成本41115利润16925闲置消耗制造成本控制——ABC作业成本控制作业分解动因确认动因量统计间接成本分解产品完全成本闲置消耗产品盈利评价寻求增值消耗降低消耗剔除闲置人工闲置物耗闲置设备制造成本考核指标加工成本项目降低成本考核指标底限进取挑战闲置人工120200270闲置设备6070120闲置物料430650970闲置场所72013001400合计0133022202760六、营销费用评价和控制——价值流向控制法案例分析信胜电子科技公司是一家生产无绳电话的专业厂家，年均销售45万部，今年加大了市场竞争力度，首先在全国区域每部由500元降到450元，同时加大二、三级城市广告力度，在报纸电视上共投入广告费3000万元，在今年三月份降价和广告一起投出，到六月份已完成销量232000部，公司准备追加投入4000万元。讨论：您是否支持公司下一步举动请阐述评价意见和理由。销售费用结构控制营销费用客户开发费用客户维护费用市场开发费用市场费用评价和控制竞争回报率=实际销售增长率-同期行业增长率市场投入产出比=市场投入/(同期销售收入*竞争回报率*边际贡献率)案例分析ROLA公司是生产销售通讯产品的专业公司，近年来随着业务量增加，销售人员和费用也有很大增长，下表是有关销售一组数据，请对这些数据进行分析，讨论销售系统财务指标和评价意见200620052004200320022001销售量17301660120099011481067其中:新客户13501300880710798697老客户380360320280350370销售费用:23200210001580013500125506200其中:客户开发430035003200230015001000客户维护18900175001260011200110505200单位开发成本334321单位维护成本504939403214客户开发费用控制客户开发成本=销售费用/新客户访问量客户丢失率=1-(新客户量/新客户访问量)七、行政费用控制——ABB方式控制法案例研究讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有18人，以往年度完成销售额如下：年份2002200320042005平均销售额5607209701,54069%销售增长率29%35%59%员工数量812151856%差旅费508913215477%差旅费增长率78%48%17%人均差旅费6799明年上海分公司销售人员将增加到20人，销售预算目标是2390万元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算预算控制——ABB方式岗位预算成本费用动因动因量预算作业消耗标准销售差旅费动因分析异地客户量；出差天数；出差距离；交通方式；出差频率；出差标准；差旅费预算行政费用控制考核行政部门降低成本考核指标底限进取挑战行政部100130600人力资源4570120信息部230300350财务部305080工会469保卫部81117合计04175671176质量成本控制质量成本是企业为确保达到满意的质量而付出的代价追求质量合格而导致的费用质量不合格而导致的损失企业质量控制有两个方面的目标提高或保持产品的质量水平,减少质量事故,降低生产成本.计算和控制质量成本，是为了用最经济的手段达到规定的质量目标。构成预防成本预防成本是指致力于预防产生故障或不合格品所需的各项费用。大致包括：①质量工作费（企业质量体系中为预防发生故障，保证和控制产品质量，开展质量管理所需的各项有关费用）；②质量培训费；③质量奖励费；④质量改进措施费；⑤质量评审费；⑥工资及附加费（指从事质量管理的专业人员）；⑦质量情报及信息费等。鉴定成本鉴定成本是指评定产品是满足规定质量要求所需的费用，鉴定、试验、检查和验证方面的成本。一般包括：①进货检验费；②工序检验费；③成品检验费；④检测试验设备的校准维护费；⑤试验材料及劳务费；⑥检测试验设备折旧费；⑦办公费（为检测、试验发生的）；⑧工资及附加费（指专职检验、计量人员）等。内部故障成本内部故障成本是指在交货前产品或服务未满足规定要求所发生的费用。一般包括：①废品损失；②返工或返修损失；③因质量问题发生的停工损失；④质量事故处理费；⑤质量降级损失等。外部故障成本外部故障成本是指交货后，由于产品或服务未满足规定的质量要求所发生的费用。一般包括：①索赔损失；②退货或退换损失；③保修费用；④诉讼损失费；⑤降价损失等。以上各种费用属于运行质量成本的范畴。外部质量保证成本在合同环境条件下，根据用户提出的要求，为了提供客观证据所支付的费用，统称为外部质量保证成本。其项目包括：①为提供特殊附加的质量保证措施、程序、数据等所支付的费用；②产品的验证实验和评定的费用，如经认可的独立实验机构对特殊的安全性能进行检测所发生的费用；③为满足用户要求，进行质量体系认证所发生的费用等。质量成本的界定•它只是针对产品制造过程的符合质量而言的。也就是说，在设计已经完成、标准和规范已经确定的条件下，才开始进入质量成本计算。因此，它不包括重新设计和改进设计以及用于提高质量等级或质量水平而支付的那些费用。质量成本的界定质量成本是指在制造过程中那些同出现不合格品密切联系的费用。例如，预防成本就是预防出现不合格品的费用；鉴定成本是为了评定是否出现不合格品的费用；而内、外故障成本是因产品不合格而在厂内阶段或厂外阶段所产生的损失费用。可以理解，假定有一种根本不可能出现。质量成本的界定质量成本并不包括制造过程中与质量有关的全部费用，而只是其中的一部分。这部分费用是制造过程中同质量水平（合格品率或不合格品率）