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2013年、2012年初级会计实务考题解析（十一）【例题•不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：（2012年）（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元，增值税税额为51万元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为2.55万元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元【答案】AD【解析】借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费—应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务成本150贷：库存商品150借：银行存款208.8财务费用1.8贷：应收账款210.62.根据资料（2）至（5），下列各项中，会计处理正确的是（）。A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：借：主营业务收入30应交税费—应交增值税（销项税额）5.1贷：银行存款35.1B．9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：借：银行存款17.55贷：其他业务收入15应交税费—应交增值税（销项税额）2.55借：其他业务成本10贷：原材料10C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费—应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本8贷：库存商品8D．12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：借：预收账款75贷：主营业务收入75借：主营业务成本50贷：劳务成本50【答案】ABCD【解析】以上四个选项均正确。3.根据资料（1）至（5），甲公司2011年度利润表中“营业收入”的金额是（）万元。A.225B.235C.250D.280【答案】C【解析】甲公司2011年度利润表中“营业收入”的金额=180-30+15+75+10=250（万元）。4.根据资料（1）至（5），甲公司2011年度利润表中“营业成本”的金额是（）万元。A.168B.200C.208D.218【答案】D【解析】甲公司2011年度利润表中“营业成本”的金额=150+10+50+8=218（万元）。5.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司2011年度期间费用和营业利润计算结果正确的是（）。A.期间费用为7.3万元B.期间费用为19万元C.营业利润为13万元D.营业利润为72万元【答案】BD【解析】期间费用=1.8（资料1）+11.7（资料5）+5.5（资料6）=19（万元）；营业利润=250-218-19+59（资料6）=72（万元）；支付的税收滞纳金2万元计入营业外支出，不影响营业利润。6.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司2011年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（）。A.所得税费用3.25万元B.净利润66.75万元C.所得税费用17.5万元D.净利润52.5万元【答案】AB【解析】所得税费用=应纳税所得额×25%=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额=[（72-2）+2-59]×25%=3.25（万元）；净利润=利润总额-所得税费用=70-3.25=66.75（万元）。【例题•不定项选择题】某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。另设有一个供电车间，为全厂提供供电服务，供电车间的费用全部通过“辅助生产成本”归集核算。2011年12月份有关成本费用资料如下：（1）12月份发出材料情况如下：基本生产车间领用材料2400千克，每千克实际成本40元，共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千克，乙产品材料消耗定额为4千克，材料成本按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用50千克，供电车间领用100千克。（2）12月份应付职工薪酬情况如下：基本生产车间生产工人薪酬150000元，车间管理人员薪酬30000元，供电车间工人薪酬40000元，企业行政管理人员薪酬28000元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配，本月甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时16000小时。（3）12月份计提固定资产折旧费如下：基本生产车间生产设备折旧费32000元，供电车间设备折旧费11000元，企业行政管理部门管理设备折旧费4000元。（4）12月份以银行存款支付其他费用支出如下：基本生产车间办公费24000元，供电车间办公费12000元。（5）12月份供电车间对外提供劳务情况如下：基本生产车间45000度，企业行政管理部门5000度，供电车间的辅助生产费用月末采用直接分配法对外分配。（6）甲产品月初、月末无在产品。月初乙在产品直接材料成本为27600元，本月完工产品180件，月末在产品40件。乙产品直接材料成本采用约当产量法在月末完工产品和在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2012年）1.根据资料（1），12月份甲、乙产品应分配的材料费用正确的是（）。A.甲产品1440元B.甲产品57600元C.乙产品960元D.乙产品38400元【答案】BD【解析】甲产品应分配的材料费用=200×6÷（200×6+200×4）×2400×40=57600（元）；乙产品应分配的材料费用=200×4÷（200×6+200×4）×2400×40=38400（元）。2.根据资料（2），12月份甲、乙产品应分配的职工薪酬正确的是（）。A.甲产品36000元B.甲产品30000元C.乙产品144000元D.乙产品120000元【答案】BD【解析】甲产品应分配的职工薪酬=150000÷（4000+16000）×4000=30000（元）；乙产品应分配的职工薪酬=150000÷（4000+16000）×16000=120000（元）。3.根据资料（2），12月份分配职工薪酬，下列各项表述正确的是（）。A.生产成本增加150000元B.应付职工薪酬增加248000元C.制造费用增加30000元D.辅助生产成本增加40000元【答案】ABCD【解析】借：生产成本—基本生产成本——甲30000——乙120000制造费用30000辅助生产成本40000管理费用28000贷：应付职工薪酬2480004.根据资料（1）至（5），下列各项中，关于12月月末分配转出供电车间生产费用的会计处理正确的是（）。A.借：制造费用60300管理费用6700贷：辅助生产成本67000B.借：制造费用56700管理费用6300贷：辅助生产成本63000C.借：辅助生产成本49500管理费用5500贷：辅助生产成本55000D.借：制造费用50400销售费用5600贷：辅助生产成本56000【答案】A【解析】辅助生产成本的费用合计=4000（材料）+40000（薪酬）+11000（折旧）+12000（办公费）=67000供电车间对外分配率=67000÷（45000+5000）=1.34；基本生产车间=1.34×45000=60300（元）；企业行政管理部门=1.34×5000=6700（元）。借：制造费用60300管理费用6700贷：辅助生产成本670005.根据资料（1）至（5），12月份基本生产车间归集的制造费用是（）元。A.88000B.138400C.144700D.148300【答案】D【解析】12月末基本生产车间归集的制造费用=2000（材料）+30000（人工）+32000（折旧）+24000（办公费）+60300（辅助）=148300（元）。6.根据资料（1）至（6），本月乙产品完工产品的直接材料成本是（）元。A.31418.18B.38400C.54000D.59400【答案】C【解析】本月乙产品完工产品的直接材料成本=（27600+38400）÷（180+40）×180=54000（元）。不定项选择题的命题思路1.存货2.固定资产+无形资产+投资性房地产3.金融资产4.应付职工薪酬5.所有者权益6.财务报告+收入+资产7.产品成本计算现阶段学员问题解答一、现阶段学习的建议在现阶段准备2015年初级会计实务的考试时，要先以2014年的教材为主进行学习，要有计划的分配学习时间。在等待2015年新教材出来的同时，针对2014年教材当中重要且2015年也不会有太大变化的章节仔细的学习，比如第一章资产，第四章收入，第七章财务报告，第八章产品成本核算等。二、应该先学哪科，先学哪章？在学习初级的时候，可以根据个人的情况来选择先学习哪门课程，如果是会计基础比较不好的学员，建议先学初级会计实务比较好，初级会计实务涉及的知识点比较多，掌握起来比较复杂。三、在做历年真题的时候，应该做近几年的？以本课程所讲历年考题为准（或可以参考轻松过关一）。