成本分析101011

Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.1成本分析簡介Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.2目錄1、前言2、成本分析用途3、成本、利潤與價格的關係4、成本發生過程5、成本的內涵6、成本計算方法7、標準成本、實際成本8、成本控制9、成本分析表10、成本差異分析11、直接材料成本差異分析12、成本改善案13、報價分析表14、全員成本管理15、成本抑減的實施範圍16、Q&ACopyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.31.前言企業經營三大目標(一)滿足客戶(二)挑戰競爭(三)創造利潤☆完全充分了解成本結構，掌握成本資訊，並訂定執行低成本、高品質的經營方針，發揮企業經營績效。Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.4•價格决策(報價Quotation)•預算(Budget)•市場獲利分析•成本優化控製•成本、數量、利潤分析•成本利潤分析•財務/稅務报告......2.成本分析用途Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.53.成本、利潤與價格的關係1、價格=成本+利潤(求過於供)2、成本=價格-利潤(研發目標)3、利潤=價格-成本(實際發生)☆現況價格多由市場決定，供方必須提升品質Q、降低成本C、確保交期D，才能獲取訂單、創造利潤。☆通常研發階段必須確立標準成本。Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.64.成本發生過程(1)Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.74.成本發生過程(2)過程區分研發成本採購成本生產成本銷售成本品質成本管理成本控制要求設計採購生產銷售圖紙樣品原料配套輔料設備人員動力售後廣告維修標準化價值工程互利關係長期合作免除檢驗設備TPMJIT生產消除浪費適宜廣告精幹高效Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.85.成本的內涵直接材料費直接勞務費直接經費直接成本管理費銷售費研發費總成本利潤生產成本售價間接材料費間接勞務費間接經費＝生產成本直接材料費＋直接勞務費＋直接經費＋間接材料費＋間接勞務費＋間接經費＝直接成本＋管理費＋銷售費＝總成本＋利潤＝售價變動費用固定費用Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.9實際成本期間移動平均成本期間加權平均成本永久加權平均成本最末交易成本方法標準成本理想標準成本基本標準成本現實標準成本6.成本計算方法Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.107.標準成本、實際成本（一）標準成本與實際成本標準成本指以現有的生產技術水準、在有效經營條件下應當發生的成本。實際成本計量的是產品生產（或服務提供）過程中實際消耗的資源數量，其中包括了必要的消耗，也包括了已發生但不應當發生的資源消耗量。標準成本與實際成本的主要區別︰標準成本基本上剔除了不應該發生的資源消耗量，也稱作“應該成本”。Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.117.標準成本、實際成本（二）標準成本的作用1、標準成本是評價企業成本管理業績的標準。2、標準成本通常也用作責任中心的責任標準。Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.127.標準成本、實際成本（三）標準成本的分類1、基本標準成本基本標準成本指正常效率、正常生產能力利用程度和正常價格條件下的產品生產成本。2、理想標準成本理想標準成本是根據理論上的業績標準、生產要素的理想價格標準和生產能力的最佳利用水準製定的標準成本。3、現實標準成本現實標準成本指未來期間在良好的經營效率下應該發生的生產要素消耗量、預計價格和預計生產能力利用水準下的產品生產成本。Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.13實際成本計算方法期間移動平均成本期間加權平均成本永久加權平均成本最後交易成本7.標準成本、實際成本Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.14本期接收數量(上期庫存餘量)+本期成本構成上期庫存餘量+=期間移動平均成本原材料成本構成上期單位成本*7.標準成本、實際成本Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.15生產數量(上期庫存餘量)+本期總帳成本額上期庫存餘量+上期實際單位成本期間移動平均成本產品成本構成=接收數量(如果有)+*7.標準成本、實際成本Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.16S=期間彙總數量*交易數量價格()交易數量=原材料實際成本SS期間加權平均成本方法7.標準成本、實際成本Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.17S=永久彙總數量*交易數量價格()交易數量=原材料實際成本SS永久加權平均成本方法7.標準成本、實際成本Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.18最後發票額法=原材料實際成本最後應付發票額最後交易法=原材料實際成本成本期間最后交易發生額7.標準成本、實際成本最後交易值Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.19比較項目標準成本實際成本成本來源外購物料：核定製造物料：成本資料根據交易計算成本数據的穩定性相對穩定，便於成本决策不穩定，與實際消耗、產量等相關支持會計核算Y可以隨時過帳，會計信息較及時Y需在月末過帳成本控製產生成本差異，便於對採購成本及生產成本進行分析與控製無差異標準成本與實際成本的比較7.標準成本、實際成本Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.208.成本控制(1)Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.218.成本控制(2)工時定額人員定額標準成本法目標成本法直接材料標準成本直接人工標準成本製造費用標準成本目標售價目標利潤目標成本作業成本法資源對象分析成本對象減少浪費法定額成本法消除七大浪費價值工程消除不增值活動價值工程法成本動因材料定額價值分析Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.22No$%說明1100100.00%出售客戶含稅價格2直接材料5050.00%直接用在生產出售產品之材料(BOM)，包含有形實體及可視部分，含損耗率。3直接人工1212.00%發生在直接人工之所有費用，包含薪資、津貼、加給、福利、獎金、保險、訓練等。4直接費用55.00%生產時所發生的風、水、油、氣、電及檢治工具、運費、品質成本(檢測、索賠etc.)等費用。5小計6767.00%因製造產品才會發生之所有費用63333.00%7間接材料33.00%間接用在生產出售產品之補助&消耗材料，包含無形體及不可視部分，如潤滑油、清潔劑、手套。8間接人工22.00%發生在間接人工之所有費用，包含薪資、津貼、加給、福利、獎金、保險、訓練等。9間接費用11.00%土地租金、廠房&設備折舊及保險、修繕、稅金、基本水電氣、污染防治、辦公設施等費用。10小計66.00%不製造產品也會發生之所有費用117373.00%122727.00%1333.00%行政管理人員費用、文具、郵電、勞務、交際、清潔、保全、交通、伙食、宿舍、召募、訓練等。1444.00%銷售人員費用、文具、郵電、交際、廣告、旅費、佣金、訓練等。1566.00%研發人員費用、文具、郵電、交際、樣品、旅費、訓練等。161313.00%178686.00%181414.00%1955.00%2099.00%項目變動費用固定費用成本分析表架構稅金稅後淨利成本總計售價(含稅)製造費用管理費用銷售費用研發費用邊際利潤毛利製造成本合計管理成本合計稅前淨利9.成本分析表Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.2310.成本差異分析•採購價格差異•採購數量差異•發票價格差異•發票數量差異•配方调整差異•工法调整差異•材料效率差異•費用效率差異•費用價格差異•產品•服務•項目•客户•品牌•作業•部門•工單•原因Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.2411.直接材料成本差異分析數量實際單價標準單價單價數量總成本(1)產品實際耗用材料量X=(A)實際5825=$4,125(2)實際產量計算材料標準耗用量Y=(B)標準4900=$3,600=(C)差異1-75=$525（不利）=1X825=825=75X4=300（不利）=$4,125－$3,600=$525數量（不利）$825－$300=$525(不利)(有利)（不利）(1)數量－(2)數量☆(C)如為正數表不利差異，為負表有利差異或X－Y×實際耗用材料量＝價格差異(1)－(2)Ｘ標準價格＝用量差異單價價格差異用量差異淨差異825900$4$5Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.2512.成本改善案Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.2613.報價分析表Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.2714.全員成本管理(1)Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.2814.全員成本管理(2)採購價格合理化過程成本合理化經營管理合理化採購技術採購價格標準採購市場調查採購談判準時採購採購計畫價值工程作業標準化消滅浪費定額管理品質保證目標成本審計價值分析資金管理財務預算營銷管理IE工業工程庫存浪費製造過多等待浪費TQC活動廣告管理預算制度財務制度審計制度生產成本管理經營成本管理Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.2915.成本抑減的實施範圍(1)Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.3015.成本抑減的實施範圍(2)Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.31定產品定生產線電源管理減少加班工時節電裝置產能包銷製交貨頻率簡潔的包裝設計經濟運載量減廢運動再循環和減少運輸時間再利用品質訓練加速e化減少間接人員品質訊息減少列印表單簡單化加速本地化材料材料驗証供應技術深耕與快速提升品質生根減少製損供應商管理加速材料驗証自動化新材料和降低庫存新廠商引進供應商成本控制每季降價活動付款期15.成本抑減的實施範圍(3)生產經濟規模改善管理流程提升產品良率材料成本降低新材料導入改變檢驗模式簡易型包裝高運量運輸成本下降20%Copyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.3216.成本分析Q&AAQ&QUESTIONSANSWERSCopyright©2010VPIC1.AllRightsReserved.33感謝大家的參與THANKYOUFORYOURPARTICIPATION