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1《成本会计》实验题某企业设有两个基本生产车间，分别为一车间、二车间，两个辅助生产车间（供汽和修理），一车间加工出的半成品甲直接转入半成品库，并且生产出乙产品直接对外出售；二车间从半成品库领出半成品甲，继续加工成丙产品。材料收发采用“计划成本”核算；低值易耗品采用一次摊销法；半成品采用“全月一次加权平均计算法”确定其单位成本，丙产品采用“逐步综合结转分步法”结转。有关的其他成本核算资料如下：一、企业20011年5月份总账期初余额会计科目借或贷余额会计科目借或贷余额库存现金借2000短期借款贷11000银行存款借193036应付账款贷3000其他应收款借1000其它应付款贷4600原材料借154000应付职工薪酬贷31200低值易耗品借6800其它应交款贷3000材料成本差异贷14336长期借款贷200000半成品借108000实收资本贷1200000基本生产成本借12300资本公积贷50000库存商品借22400盈余公积贷80000待摊费用借7200本年利润贷240000固定资产借1491400利润分配借124000累计折旧贷400000无形资产借110000长期待摊费用借5000合计1698800合计1698800二、企业2011年5月份有关明细分类账期初余额如下：1、材料明细账期初余额材料品种计量单位数量计划单位成本余额ABCKgKgKg10000700271605.604.203.5056000294095060合计1540002、材料成本差异明细账期初余额：类别借或贷余额原材料低值易耗品贷借15000664合计贷1433623、低值易耗品明细账期初余额：品种计量单位数量计划单位余额EF件件200010002.402.0048002000合计68004.生产成本明细账期初余额：名称数量半成品直接材料直接人工制造费用其他合计甲丙100120/64802940/42081034036050045042008100合计648029401230700950123005、半成品、产成品明细账期初余额：名称数量实际单价合计甲半成品300360.00108000乙产成品//12400丙产成品//100006、固定资产明细账期初余额：部门类别基本生产车间行政管理部门辅助生产车间一车间二车间供汽修理生产用设备1700002000002000010000房屋建筑物300000300000管理用设备491400合计47000050000049140020000100007、产品生产工时及产量资料：部门项目一车间二车间修复甲产品甲乙丙期初产量本月投产量月末完工产量月末在产品产量在产品完工率90100200/100%/50302050%1201001408050%10///100%本月工时量3900工时1000工时/100工时8、辅助生产本车间劳务量资料提供劳务受益部门供汽（m3）修理（工时）供汽车间/200修理车间100/一车间甲300100乙400/制造费用/4003二车间丙400/制造费用200300管理部门1001000合计15002000三、企业2011年5月份发生经济业务及核算要求：1、5月3日，领用原材料，一车间甲产品领用A材料100Kg，C材料1000Kg，乙产品领用B材料50Kg，一车间管理部门领用B材料10Kg。二车间管理部门领用A材料100Kg，领用B材料10Kg，供汽车间领用C材料120Kg，修理车间领用C材料100Kg。2、5月7日购入A材料400Kg，实际单位成本6.2元，增值税为421.60元；购入B材料1500Kg，实际单价3.7元，增值税943.5元，取得增值税专用发票并开出转账支票支付货款，材料验收入库。3、5月8日一车间技术组王民报销差旅费600元，原借款1000元，余款交回现金。4、5月9日开出现金支票，提取现金78000元，当天发放工资。5、5月11日一车间领用低值易耗品F200件，供汽车间领用低值易耗品F50件；二车间领用低值易耗品E300件，修理车间领用低值易耗品E50件。6、5月13日一车间甲、乙产品共同领用C材料300Kg（按投入量分配）甲投入100件，乙投入50件。7、5月14日二车间领用半成品甲100件。8、5月15日购入A材料1000Kg，实际单价5.4元，增值税918元；购入B材料500Kg，实际单价4.3元，增值税365.5元，货款尚未支付，材料已验收入库。9、5月16日购入低值易耗品E1000件，单价3.0元，增值税510元；购入低值易耗品F3000件，单价1.5元，增值税765元，开出商业承兑汇票一张，已验收入库。10、5月17开出转账支票支付设备维修费：一车间1200元，供电车间700元，二车间3000元，修理车间600元。11、5月19日，收到委托收款付款通知联，支付水费420000元，共计280000m3，其中基本生产车间生产用水为：一车间甲产品50000m3，乙产品50000m3，二车间丙产品120000m3，管理部门10000m3，供汽车间30000m3，修理车间20000m3；支付电费36040元，共计34000度，其中基本生产车间一车间生产耗用为：甲产品6000度，乙产品5000度，照明耗用5000度；二车间生产耗用6000度，照明耗用1000度，管理部门耗电5000度，供汽车间耗电1000度，修理车间耗电5000度。12、5月24日修复10件甲产品领用A材料20Kg，B材料10Kg，C材料5Kg。13、5月25日分配本月工资费用，其中一车间生产工人工资30000元，管理人员工资2000元；二车间生产工人工资35000元，管理人员工资3000元；厂部管理部门工资5000元；供汽车间工资1500元；修理车间工资1500元。14、5月26日计提固定资产折旧，月折旧率为5%。其中：一车间固定资产原价470000元，二车间固定资产原价500000元，管理部门491400元，供汽车间20000元，修理车间10000元。15、5月26日计提职工福利费（14%）。16、5月26日计提短期借款利息，本月份短期借款利息为1500元。17、计算材料成本差异率并结转材料成本差异。18、交互分配本月的辅助生产成本。19、甲产品入库检验时，发现10件不可修复性废品，按定额成本计算。定额小时费用率为：工资2元/小时，制造费用1.8元/小时；单位材料定额为30元/件，回收材料残值50元。420、按产品生产工时结转各车间制造费用。21、甲产品全部完工验收入库，结转甲产品完工产品成本。22、丙产品月末在产品、完工产品成本按“约当产量”分配，计算并结转丙产品完工产品成本。23、对丙产品成本进行成本还原。24、进行科目汇总并登记总分类账。四、有关的原始凭证入库单2011年5月日类别原材料来源发票号品名规格单位数量实际价格计划价來料数实际数单价总价运杂费合计单价总价合计备注：（定额内损耗率为）。采购：采购主管：验收：审核：领料单用途：名称：计划产量：材料编号：规格：消耗定额：领用限额：单价：计量单位：年请领实际发出月日数量领料单位数量累计限额结余发料人收料人累计实发金额（大写）：￥：主管审批：5甲、乙产品共同领用材料分配表产品名称分配标准分配率分配额（计划成本）合计发料汇总表（1）原材料应借账户原材料合计A材料B材料C材料数量计划单价金额数量计划单价金额数量计划单价金额基本生产成本－一车间－甲基本生产成本－一车间－乙制造费用－一车间制造费用－二车间辅助生产成本－供汽辅助生产成本－修理合计发料汇总表（2）低耗品应借账户低值易耗品合计EF数量计划单价金额数量计划单价金额制造费用－一车间制造费用－二车间辅助生产成本－供汽辅助生产成本－修理合计6材料成本差异计算表（1）原材料月初本月增加合计差异率计划成本差异额计划成本差异额计划成本差异额材料成本差异计算表（2）低耗品月初本月增加合计差异率计划成本差异额计划成本差异额计划成本差异额材料费用分配汇总表应借账户应贷账户原材料低值易耗品总分类账-明细账户计划成本差异率原材料成本差异额计划成本差异率低耗品成本差异额基本生产成本－一车间－甲基本生产成本－一车间－乙制造费用－一车间制造费用－二车间辅助生产成本－供汽辅助生产成本－修理合计废品损失计算表产品名称：甲项目材料费用人工费用制造费用成本合计不可修复费用减：回收残值废品净损失7辅助生产费用分配表（交互分配法）项目辅助生产车间合计供汽修理数量分配率金额数量分配率金额待分配辅助生产费用交互分配供汽修理对外分配辅助生产费用对外分配基本生产成本－一车间－甲基本生产成本－一车间－乙基本生产成本－二车间－丙制造费用－一车间制造费用－二车间管理费用合计制造费用分配计算表车间名称：一车间分配对象分配标准分配率分配额合计8产品成本计算单产品名称：甲生产车间：一车间完工产量：200项目直接材料直接人工制造费用其他合计月初在产品本月发生费用合计完工产品成本月末在产品成本产品成本计算单产品名称：丙生产车间：二车间完工产量：140项目半成品直接人工制造费用其他合计月初在产品本月发生费用合计完工产品成本月末在产品成本产成品成本还原计算表产品名称：丙完工产量：140项目还原分配率半成品材料费用人工费用制造费用其他合计还原前完工产品成本//第一步骤所产甲半成品成本//成本还原还原后完工产品成本//