ACCA-F6知识要点汇总

F6知识点:  第一章UK TAX SYSTEM Taxation function: encourage economic, social and environmental behaviour Structure: 税务由HMRC管理Human revenue and customs 英国税务及海关总署  Source of law 立法Finance Act每年更新税率  Tax year: April 6th to April 5th Tax evasion is illegal 逃税非法 & Tax avoidance is legal 合理避税合法  第二章Computation of taxable income and income tax liability  1.Resident判定 UK resident individuals UK & oversea income都交税 Non‐UK resident individuals 仅UK income交税  5 UK Ties:  ▲考试提供表格： Days in UK Previously resident Not previously resident  16 Automatically not resident Automatically not resident 16 to 45  Resident if 4 UK ties(or more) Automatically not resident 46 to 90 Resident if 3 UK ties(or more) Resident if 3 UK ties(or more) 91 to 120 Resident if 2 UK ties(or more) Resident if 2 UK ties(or more) 121 to 182 Resident if 1 UK ties(or more) Resident if 1 UK ties(or more) 183 Automatically resident Automatically resident 1.Types of income Non‐saving incomeTrade income   Employment income   Property income  Savings income Taxed income  (20% tax已扣) Bank interest Building society interest  Interest received gross(未扣税) Government stocks (gilts债券) interestNational saving & invest bank interest Dividend income 10% tax已扣 This tax credit is not refundable. Exempt income 免税收入，回答题目时必须注明时免税收入，不写没分 Interest from Saving Certificates issued by National Savings and Investment Bank(UK国民储蓄和投资银行：储蓄账户免税，投资账户收税)国民储蓄券 Statutory redundancy money裁员补偿 Betting and gaming winnings 博彩奖金（收其他税，不收个税） Scholarships奖学金 Interest on damages for personal injuries个人受伤赔偿，包括工资补贴等 Automatic not UK residentin UK  16Din UK  46D, not resident in past 3 tax yearsFull time oversea work & in UK  90DAutomatic UK residentin UK 183Donly home in UKFull time work in UKUK House in useSubstantive work in UKin UK  90D in eithertwo past tax yearsmore time in UK than overseaFamilyLocal authority grant 地方补助 Income from investments made through new individual savings accounts (NISAs) NISA有3种, 每个Tax year overall subscription limit is 15,000。超出投资限额的收益交税。 Cash NISA Stocks and shares NISA Combined NISA NISA投资账户的分红和利息收入免税，Disposal免收资本利得税CGT。 2.Personal allowance ▲考试提供表格（不提供右列计算公式）： 1948‐4‐6之后出生 10,000100,000，PA=10,000‐超过部分/2（楼下适用）1938‐4‐6~1948‐4‐5出生 10,500When net income27000, Restriction=1/2(net income‐27000),但10,0001938‐4‐6之前出生 10,660*10,000额度先从Non‐saving收入抵扣，然后saving收入，昀后dividend收入 *调整净收入需扣trading losses, gross gift aid and gross personal pension contributions，当捐钱捐物后，应税收入会减少！同时税基会延长！（双重优惠） 3.Computing tax payable Tax liability = income tax on taxable income Tax payable = tax liability Less Tax already deducted at source (e.g. PAYE) on incomes received net Tax rates: ▲考试提供表格    Lower rate band   Basic rate band     Higher rate band      Additional rate 4.Gift aid The gift aid donation is paid net of 20%. Tax relief: By extending the donor’s basic rate band and higher rate band Basic rate limit: 31,865+(charitable payments x 100/80) Higher rate limit: 150,000+(charitable payments x 100/80) Adjusted net income中需扣除charitable gifts 5.Qualifying interest to deduct from total income Loan to buy plant and machinery for use in partnership or employment Loan to invest in partnership Loan to buy interest in employee controlled company  Loan to invest in co‐operative 6.Jointly hold property: 50:50对分，除非向HMRC备案有其他分配方案。 7.Child benefit income tax charge儿童津贴▲考试提供表格（不提供计算公式） Adjusted net income ≤50,000 tax‐free payment 50,000‐60,000 Child benefit x【(X‐50,000)/100】% Adjusted net income 60,000 chargeable 8.Income tax computation   第三章Employment income 雇佣收入 1.Employment vs Self‐employment: “Contract of service” vs “Contract for services” 2.Types of income  3.Basis Earnings are treated as received at the earlier of: 取早的时间点 The date that the amount is paid 实际支付的时间 The date when the person becomes entitled to payment 应该支付的时间 举例：如果是director，那么会考虑更多的因素，如：取昀早的时间点 实际支付时间 应当支付时间 公司入账时间 金额于财年关账日前决定，则记为关账日金额计算至上期关账日前的某天 Tax on earnings from employment income is collected as PAYE system.（税后） 4.Allowable deduction General rule: Expenditures wholly exclusively and necessarily for the performance of duties of employment are deductible. 为了工作的是可扣除的 Contribution to approved occupational pension scheme is deductible. 职位养老金 Subscription to professional bodies, if relevant to the duties of the employment is deductible. 工作需要产生的会员费 Work at home, then can claim a deduction for an appropriate proportion of his or her expenditure on lighting, heating and the phone bills. 在家办公的水电煤电话费 Donations to charity under payroll deduction scheme 慈善捐赠 Any Travel to a temporary workplace 差旅费用 Expenses giving private benefits are not deductible.个人利益的，不可扣除。 5.Mileage Allowance 交通补贴 前提：own cars for business purposes▲考试提供表格 ≤10,000 miles 45p per mile  10,000 miles 25p per mile (= 4500+超出10,000部分x 0.25)  第四章Taxable and exempt benefits: PAYE system (pay as you earn) Two different categories of employee P9D，通常Earn8500 P11D,满足以下任意条件 Earning8,500, including potential benefits but before allowable deductions, or  A dire