预测分析

管理会计第六章预测分析学习内容：预测分析的意义和作用预测分析的内容预测分析的方法学习要求：掌握销售预测的基本方法掌握资金需要量的预测掌握经营杠杆管理会计第一节预测的基本原理1、定义：所谓预测，是根据反映客观事物的资料信息，运用科学方法来预计和推算客观事物发展的必然趋势和可能性。所谓经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学预计和推测的过程。2、作用：预测是决策的基础（前提）管理会计3、预测分析的内容•（1）销售预测•（2）利润预测•（3）成本预测•（4）资金预测4、预测分析的一般程序1.确定预测目标2.收集、分析资料3.选择预测方法4.实际进行预测5.对预测结果进行验证评价6.修正预测结果7.输出最后预测结果管理会计第二节预测分析的方法一、经营预测的非数量方法（也称为定性分析方法）非数量分析法亦称为“定性分析法”。它是一种直观性的预测方法。主要是依靠预测人员丰富的实践经验和主观的判断和分析能力，在不用或少量应用计算的情况下，就能推测事物的性质和发展趋势的分析方法。管理会计分类：个人判断法特点或局限性专家会议法特点或局限性德尔菲法（重点）德尔菲技术是决策学中的一种方法•在20世纪40年代由O．赫尔姆和N．达尔克首创，经过T．J．戈尔登和兰德公司进一步发展而成的。德尔菲这一名称起源于古希腊有关太阳神阿波罗的神话。传说中阿波罗具有预见未来的能力。因此，这种预测方法被命名为德尔菲法。1946年，兰德公司首次用这种方法用来进行预测，后来该方法被迅速广泛采用运用。德尔菲法（Delphimethod），是采用背对背的通信方式征询专家小组成员的预测意见，经过几轮征询，使专家小组的预测意见趋于集中，最后做出符合市场未来发展趋势的预测结论。团队成员之间不得互相讨论，不发生横向联系，只能与调查人员发生关系，以反复的填写问卷，以集结问卷填写人的共识及搜集各方意见，可用来构造团队沟通流程，应对复杂任务难题的管理技术。管理会计德尔菲法的应用已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测结果如下表所示。特点：匿名性；反馈性；收敛性管理会计德尔菲法专家意见汇总表单位：件专家编号第一次判断第二次判断第三次判断最高最可能最低最高最可能最低最高最可能最低123002000150023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000200011002000170011007130011001000150015001000170015001300平均值198615571214210017431286208616861343管理会计寿命周期法定量分析法亦称为“数量分析法”。它主要是运用现代数学方法（包括运筹学、概率论和微积分等）和各种现代化计算工具对与预测对象有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立预测分析的数学模型，充分揭示各有关变量之间规律性联系。定量预测法按照具体做法的不同，又可以分为两种类型：1、趋势预测法2、因果预测法趋势预测法是根据预测对象过去的、按时间顺序排列的一系列数据，应用一定的数学方法进行加工、计算，借以预测未来发展趋势的分析方法，又叫做“时间序列法”。它的实质是遵循事物发展的规律，并采用数理统计的方法，来预测事物发展的趋势。例如算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法等都属于这种类型。因果预测法是根据预测对象与其他指标之间相互依存、相互制约的规律性联系，来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。它的实质是遵循事物发展的相关性原则，来推测事物发展的趋势。例如本量利分析法、回归分析法等就属于这种类型。二、经营预测的数量方法（也称为定量分析方法）管理会计定性(预测)分析法优点:简便易行，预测速度较定量分析要快捷;省时省费用缺点:易受主观因素的影响，比较注重于人的经验和主观判断能力，从而易受人的知识、经验和能力的多少大小的束缚和限制，尤其是缺乏对事物发展作数量上的精确描述。定量(预测)分析法优点：受主观因素的影响较少；作出变化程度在数量上的准确描述缺点：比较机械，不易灵活掌握，对信息资料质量要求较高。定性预测和定量预测的比较管理会计第三节销售预测销售预测的方法有很多种，主要包括定性分析法和定量分析法。一、销售预测的定性分析法管理会计•【例·多选题】下列销售预测方法中，属于定性分析法的有ABD）。A.德尔菲法B.营销员判断法C.因果预测分析法D.产品寿命周期分析法管理会计二、销售预测的定量分析法管理会计•1、趋势预测分析法（1）算术平均法原理将若干历史时期的实际销售量或销售额作为样本值，求出其算术平均数，并将该平均数作为下期销售量的预测值。公式式中：Y——预测值；Xi——第i期的实际销售量；n——期数。适用情况每期销售量波动不大的产品的销售预测管理会计•【例6-1】某公司2005—2012年的产品销售量资料如下：年度20052006200720082009201020112012销售量32503300315033503450350034003600要求：根据以上资料，用算术平均法预测公司2013年的销售量。『正确答案』管理会计（2）加权平均法原理将若干历史时期的实际销售量或销售额作为样本值，将各个样本值按照一定的权数计算得出加权平均数，并将该平均数作为下期销售量的预测值。计算公式式中：Y——预测值；Wi——第i期的权数Xi——第i期的实际销售量；n——期数。【权数的确定】——按照“近大远小”原则确定。评价与应用加权平均法较算术平均法更为合理，计算也较方便，在实践中应用较多。管理会计【例6－2】沿用例6-1资料，假设2005-2012年各期数据的权数分别为：年度20052006200720082009201020112012销售量32503300315033503450350034003600权数0.040.060.080.120.140.160.180.22要求：根据上述资料，采用加权平均法预测公司2013年的销售量。『正确答案』2013年预测销售量＝3250×0.04＋3300×0.06＋…＋3600×0.22＝3429（吨）管理会计（3）移动平均法原理移动平均法是从n期的时间数列销售量中选取m期（m数值固定，且m＜n/2。m也称为样本期）数据作为样本值，求其m期的算术平均数，并不断向后移动计算观测期平均值，以最后一个m期的平均数作为未来第n+1期销售预测值的一种方法。计算公式为了使预测值更能反映销售量变化的趋势，可以对上述结果按趋势值进行修正，其计算公式为：修正移动平均法的计算公式为：【提示】修正移动平均法，题目中会给出预测前期预测值。预测结果为预测期的预测值（移动平均法）的基础上加上预测期预测值（移动平均法）与预测前期预测值之差。管理会计【例6－3】沿用例6-1的资料，假定公司预测前期（2012年）的预测销售量为3475吨，要求分别用移动平均法和修正的移动平均法预测公司2013年的销售量（假设样本期为3期）。年度20052006200720082009201020112012销售量32503300315033503450350034003600管理会计•『正确答案』（1）根据移动平均法计算：预测销售量=（3500+3400+3600）/3=3500（吨）（2）根据修正的移动平均法计算：修正后的预测销售量=3500＋（3500－3475）＝3525（吨）评价与应用①由于移动平均法只选用了n期数据中的最后m期作为计算依据，故而代表性较差。②此法适用于销售量略有波动的产品预测。管理会计（4）指数平滑法原理：指数平滑法实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数α及（1-α）作为权数进行加权计算，预测销售量的一种方法。计算公式：Yn+1=αXn+（1-α）Yn式中：Yn+1——未来第n+1期的预测值；Yn——第n期预测值，即预测前期的预测值；Xn——第n期的实际销售量，即预测前期的实际销售量；α——平滑指数；n——期数。一般地，平滑指数的取值通常在0.3～0.7之间。采用较大的平滑指数，预测值可以反映样本值短期的变化趋势；采用较小的平滑指数，则反映了样本值变动的长期趋势【提示】在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的平滑指数；在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较小的平滑指数。评价与应用：该方法运用比较灵活，适用范围较广，但在平滑指数的选择上具有一定的主观随意性。管理会计•【例6－4】沿用例6－1的资料，2012年实际销售量为3600吨，原预测销售量为3475吨，平滑系数为0.5。要求用指数平滑法预测公司2013年的销售量。•『正确答案』预测销售量＝0.5×3600＋（1－0.5）×3475＝3537.5（吨）设线性回归方程y代表销售量（或销售额）x代表间隔期（即观测期）由于观测值按时间顺序来排列，间隔期相等，故可采用简捷的办法，令求回归直线。则有：nya2xxybbxay0x•（5）回归直线法管理会计•2、因果预测分析法原理因果预测分析法是指通过影响产品销售量（因变量）的相关因素（自变量）以及它们之间的函数关系，并利用这种函数关系进行产品销售预测的方法。公式因果预测分析法最常用的是回归分析法，本章主要介绍回归直线法。待求出a、b后，代入y＝a＋bx，结合自变量x的取值，即可求出预测对象y的预测销售量或销售额。注意运用这种方法预测，必须注意因果关系的存在管理会计【例6－5】沿用例6-1的资料，假定产品销售量只受广告费支出大小的影响，2013年预计广告费支出155万元，以往年度的广告费支出及销售量的资料如下：年度20052006200720082009201020112012销售量32503300315033503450350034003600广告费10010590125135140140150要求：用回归直线法预测公司2013年的产品销售量。管理会计『正确答案』根据上述资料，列表计算如下：年度广告费支出x（万元）销售量y（吨）xyｘ2Y2200510032503250001000010562500200610533003465001102510890000200790315028350081009922500200812533504187501562511222500200913534504657501822511902500201014035004900001960012250000201114034004760001960011560000201215036005400002250012960000n＝8∑x＝985∑y＝27000∑xy＝3345500∑x2＝124675∑y2＝91270000根据公式，有将a、b带入公式，得出结果，即2013年的产品预测销售量为：y＝a＋bx＝2609.16＋6.22x＝2609.16＋6.22×155＝3573.26（吨）管理会计【练习·计算分析题】某公司20×1—20×8年的产品销售量资料如下：要求计算下列互不关联的问题：（计算结果均保留整数）（1）用算术平均法预测公司20×9年的销售量；（2）用加权平均法预测公司20×9年的销售量；（3）假设20×8年预测销售量为5550万件，用修正的移动平均法预测公司20×9年的销售量（假设样本量为3期）；（4）假设20×8年预测销售量为5500万件，平滑指数＝0.6，用指数平滑法预测公司20×9年的销售量。年度20×120×220×320×420×520×620×720×8销售量（万件）5000450048005100530054005