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第七章风险评估（课后作业）一、单项选择题1.A注册会计师正在对甲公司2014年的财务报表实施风险评估程序，在询问时，下列询问的对象和事项不合适的是（）。A.向甲公司管理层询问经营目标或战略的变化情况B.向甲公司财务经理询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量C.向甲公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量D.向甲公司律师询问是否存在未决诉讼2.下列选项中，不属于风险评估程序的是（）。A.穿行测试B.观察C.检查D.函证3.下列选项中，既属于被审计单位外部环境，又属于被审计单位内部环境的因素是（）。A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价B.被审计单位的性质C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险D.被审计单位的内部控制4.被审计单位的信息系统与沟通是注册会计师了解企业内部控制的一个重要方面，以下有关企业信息系统与沟通的说法中，不正确的是（）。A.所谓的信息系统是与财务报告相关的信息系统B.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应C.被审计单位的信息系统是指由自动化程序执行的信息系统D.自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险5.以下关于被审计单位内部控制的表述中，错误的是（）。A.实现内部控制目标的手段是设计控制政策及程序B.内部控制的目标的保证程度是合理保证C.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任D.被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同6.以下关于被审计单位控制环境的说法中，不正确的是（）。A.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，对企业具有广泛影响B.防止或发现并纠正舞弊和错误是注册会计师的责任C.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价7.以下关于特别风险的说法中，不正确的是（）。A.日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险B.如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据C.实质性分析程序单独可以应对特别风险D.重大的非常规交易和判断事项容易导致特别风险8.以下关于经营风险的说法中，错误的是（）。A.经营风险与财务报表重大错报风险既有联系又有区别，后者比前者的范围更广B.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险C.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表D.并非所有的经营风险都会导致重大错报风险9.以下关于内部控制的局限性的说法中，错误的是（）。A.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证B.在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效C.控制可能由于两个人或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避D.内部控制是针对所有发生的业务设置的，对全部业务均适用10.以下关于注册会计师了解企业的内部控制的说法中，错误的是（）。A.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否执行，包括控制是否得到一贯执行B.在评价控制环境各个要素时，注册会计师应当考虑控制环境的各个要素是否得到执行C.控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑D.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正重大错报11.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。A.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂D.被审计单位控制环境薄弱12.以下各项关于内部控制的说法中，错误的是（）。A.合理保证财务报告的可靠性B.合理保证经营的效率和效果C.合理保证遵守适用的法律法规的要求D.内部控制的设置应该是针对所有业务13.以下关于注册会计师实施的风险评估程序的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师询问的对象仅限于被审计单位的内部人员B.分析程序可以用于风险评估程序，也可以用于对财务报表的总体复核C.注册会计师可以通过观察被审计单位的经营活动增加对被审计单位的了解D.通过检查被审计单位的内部控制手册可以了解被审计单位组织结构和内能控制制度的建立健全情况14.如果注册会计师了解到被审计单位所在行业审计年度销售放缓，但是被审计单位还是提出了比上年增长30%的销售目标，注册会计师应将（）重大错报风险评估为高水平。A.管理费用的发生认定B.管理费用的完整性认定C.营业收入的发生认定D.营业收入的完整性认定15.下列人员中，不属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的是（）。A.被审计单位董事B.被审计单位财务经理C.证监会D.被审计单位仓库管理员16.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。A.应对管理层凌驾于控制之上的控制B.信息技术一般控制C.采购与付款交易的内部控制D.对期末财务报告流程的控制17.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。A.与资产负债表相关的内部控制均与审计相关B.与合规目标相关的内部控制与审计无关C.与经营目标相关的内部控制与审计无关D.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关18.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（）。A.控制对相关风险的抵消效果B.风险是否属于舞弊风险C.交易的复杂程度D.风险是否涉及重大的关联方交易19.注册会计师了解被审计单位所处法律与监管环境时，了解的内容包括（）。A.与被审计单位产品相关的生产技术B.会计原则和行业特定惯例C.当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势如何D.被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响20.被审计单位的下列目标，可能会导致被审计单位对市场需求的估计不准确的是（）。A.行业发展B.开发新产品C.业务扩张D.监管要求21.注册会计师了解被审计单位重要会计政策的选择和运用时，可能无需关注（）。A.应收账款的核算B.营业外支出的确认C.固定资产的核算D.库存商品的核算22.注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，以下信息中，你认为无需关注的是（）。A.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据B.同期财务业绩比较分析C.被审计单位与竞争对手的业绩比较D.是否采用激进的会计政策、方法、估计和判断23.下列选项中，与整体层面内部控制关系最弱的是（）。A.信息系统与沟通B.一般控制C.控制环境D.管理层凌驾于内部控制之上24.通常情况下，如果被审计单位（），则注册会计师应当实施控制测试。A.内部控制没有执行B.日常交易采用人工控制C.审计证据均以纸质形式存在D.日常交易采用高度自动化处理25.下列不属于风险评估对控制的评价结论的是（）。A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行B.控制运行有效C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行D.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制二、多项选择题1.下列属于项目组内部讨论的目标的有（）。A.为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会B.使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性C.使项目组成员了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面D.讨论识别被审计单位面临的经营风险2.下列选项中，可以参与项目组讨论的人员有（）。A.项目合伙人B.签字的注册会计师C.聘请的特殊技能的专家D.集团财务报表重要组成部分项目组的关键成员3.下列选项中，属于注册会计师需要了解的被审计单位行业状况的内容的有（）。A.与被审计单位产品相关的生产技术B.能源供应与成本C.总体经济情况D.利率4.控制活动是指有助于确保管理层指令得以执行的政策和程序，包括（）。A.授权B.业绩评价C.信息处理D.实物控制5.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（）。A.管理层的理念和经营风格B.治理层的参与程度C.组织结构及职权与责任的分配D.被审计单位对控制的监督6.内部控制的目标是合理保证（）。A.财务报告的可靠性B.经营的效率和效果C.遵守适用的法律法规的要求D.管理层业绩达标7.下列有关风险评估的理解中，正确的有（）。A.了解被审计单位及其环境是必要程序B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C.了解被审计单位及其环境是一个静态的过程，不能更改了解的信息D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度8.下列选项中，属于观察或检查程序的有（）。A.观察被审计单位的经营活动B.检查被审计单位的文件、记录和内部控制手册C.阅读由管理层和治理层编制的报告D.实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备9.下列选项中，可以成为注册会计师实施风险评估程序的信息来源的有（）。A.在客户接受或保持过程中获取的信息B.向被审计单位提供其他服务（如执行中期财务报表审阅业务）所获得的经验C.以往审计中与被审计单位交往的经验D.以前审计中实施审计程序获取的信息10.与信息技术相比，人工控制的缺点在于（）。A.可能更容易被规避、忽视或凌驾B.可能不具有一贯性C.可能更容易产生简单错误或失误D.信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限11.下列选项中，属于控制环境的内容的有（）。A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.信息处理C.组织结构及职权与责任的分配D.人力资源政策与实务12.了解被审计单位内部控制时，下列选项中，属于控制监督中单独的评价活动的是（）。A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C.注册会计师对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估13.下列情况中，注册会计师可能考虑解除业务约定的有（）。A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见B.对管理层的诚信存在严重疑虑C.注册会计师不具有除会计、审计外某一领域的特长D.发现被审计单位财务主管贪污了2万元货款14.下列关于风险评估和审计计划的说法中，正确的有（）。A.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化B.如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序C.评估重大错报风险，是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终D.了解被审计单位及其环境，是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终15.下列选项中，可以用来了解被审计单位内部控制的审计程序有（）。A.观察B.检查C.分析D.穿行测试16.下列各项中，属于检查性控制的有（）。A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性17.下列关于被审计单位风险评估过程的说法中，正确的是（）。A.被审计单位的风险评估过程和注册会计师的风险评估类似B.如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解被审计单位的风险评估过程和结果有助于注册会计师识别财务报表的重大错报风险C.在审计过程中，如果发现与财务报表有关的风险要素，注册会计师可通过向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险D.如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险