第五章审计

第五章审计证据与审计工作底稿一、填空题1、审计证据按其外形特征可分为（）、（）、（）和（）四大类。2、审计工作底稿可以以（）、（）或其他介质形式存在。3、审计证据的取舍标准应考虑（）和（）两方面。4、审计证据的特征表现在（）和（）。5、审计档案按照使用期限的长短和作用的大小可分为（）和（）两类。6、书面证据按其来源可以分为（）和（）两类。7、适当性是关于审计证据的质量特征，它是指审计证据的（）和（）。8、审计证据整理与分析的基本方法有（）、（）、（）、（）和（）。9、审计工作底稿是（）的载体，是指审计人员在审计过程中形成的（）和（）。10、审计工作底稿的项目组内部的复核并非全部由项目负责人执行，（）可以委派项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，但是，（）应对复核负责。二、判断题1、从某种意义上讲，审计过程就是收集、评价、鉴定审计证据，最后形成审计结论和审计意见的过程。（）2、为了保证审计证据的充分性，审计人员应收集尽可能多的审计证据。（）3、实物证据不能完全证实实物资产归属被审计单位，也不能完全证实实物资产价值的正确性。（）4、某项存货，审计人员只要亲临现场监盘过，就可以认为该项存货是归属于被审计单位的存货。（）5、审计人员为证明某一事项而自己动手编制的分析表属于内部证据。（）6、审计人员可以将直接从被审计单位取得的有关法律文件、合同与章程等作为审计工作底稿。（）7、会计师事务所在任何情况下都不得泄露审计档案中涉及的商业秘密及有关内容。（）8、客观公正的审计意见必须建立在足够数量的审计证据基础上，因此，审计证据越多越好。（）9、若被审计单位内部控制设计完善，则所取得的内部证据就比较可靠。（）10、外部证据是由审计人员以外的组织机构或人士所编制的书面证据，一般具有较强的证明力。（）11、被审计单位职员对审计人员的提问做口头答复所形成的证据属于口头证据。（）12、审计人员在审计过程中收集的所有资料，均应列示在审计工作底稿中。（）13、会计师事务所应当建立严格的审计工作底稿保密制度，并落实专人管理。（）14、审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。（）15、审计工作底稿复核制度，就是审计组织对有关复核人的级别、复核程序与要点、复核人的职责等所作出的明文规定。（）三、单项选择题1、审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取（）A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据2、审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据是指（）A审计证据B审计计划C审计过程D审计工作底稿3、审计工作底稿的所有权属于（）A被审计单位财务部门B被审计单位董事会C执行该项目的会计师事务所D负责该项目的项目经理4、审计证据的相关性是指审计证据应与（）相关。A审计目标B审计范围C审计事实D会计报表5、下列证据中，属于外部证据的是（）A被审计单位声明书B被审计单位的会计记录C被审计单位提供的购货发票D被审计单位提供的销货发票6、下列证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的是（）A存货盘点表B材料入库单C应收账款的回函D审计人员编制的账龄分析表7、审计人员为明确被审计单位的会计责任而获取的下列证据中，无效的审计证据是（）A律师声明书B管理建议书C审计业务约定书D管理当局声明书8、下列各项中，与所需审计证据数量成正比例关系的是（）A可接受的检查风险B管理当局的可信赖程度C具体审计项目的重要性D审计人员的审计经验9、审计人员获取审计证据时，（）不应作为增加或减少必要审计程序的理由。A审计风险的高低B审计效益的高低C审计成本的高低或获取审计证据的难易程度D审计效益的高低或获取审计证据的难易程度10、审计风险与审计证据的数量关系是（）。A审计人员对重大错报风险估计的水平越高，所需证据数量越多。B审计人员对重大错误风险估计的水平越高，所需证据数量越少。C审计人员对检查风险估计的水平越高，所需证据数量越多。D以上都不对11、审计人员通过控制测试获取审计证据时不应考虑的相关事项是（）A内部控制制度是否存在。B内部控制制度是否有效。C资产在某一特定时日是否存在。D内部控制制度是否一贯遵守。12、下列各项属于永久性档案的是（）A被审计单位的组织结构B审计报告C有关控制测试工作底稿D有关实质性测试工作底稿13、下列各项属于当期档案的是（）A审计业务约定书原件B有关设立、经营的文件的复印件C验资报告D管理建议书14、审计工作底稿的归档期限为（）A审计报告日后的60天内；B审计报告日后的30天内；C审计业务中止后的30天内；D会计报表日后的60天内。四、多项选择题1、下列各项属于永久性档案的是（）A被审计单位背景资料；B审计完成阶段工作底稿；C法律事项资料D审计计划阶段工作底稿。2、项目组内部复核的内容包括：（）A审计程序的目标是否实现；B获取的审计证据是否充分、适当；C重大事项是否已提请进一步考虑D审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行。3、项目质量控制复核与项目组内部复核在内容和目的等方面具有一定的相似性，但存在（）的区别。A复核主体不同B复核对象不同C复核要求不同D复核范围不同4、在存在（）因素的情况下，审计人员需要收集更多的审计证据。A重要的审计项目B控制风险C审计过程中发现存在错误行为D审计证据的相关与可靠程度较低。5、下列各项属于当期档案的是：（）A总体审计策略和具体审计计划B预备会会议纪要C与治理层的沟通和报告D审计工作完成核对表6、下列各项属于环境证据的是：（）A企业内部控制情况B被审计单位管理人员的素质C被审计单位各种管理条件和管理水平D被审计单位管理当局的声明书7、确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素包括：（）A实施审计程序的性质B已识别的重大错报风险C已获取审计证据的重要程度D已识别的例外事项的性质和范围8、下列各项属于内部书面证据的是（）A会议记录B客户盘点表C客户律师对审计询问的回函D董事会会议记录9、审计工作底稿复核的要求是（）A做好复核记录B书面表示复核意见C复核人签名和签署日期，以划清审计责任D督促编制人及时修改和完善审计工作底稿10、审计人员判断审计证据是否充分、适当，应考虑的主要因素有：（）A审计的成本与效益B审计项目的重要性C审计人员的审计经验D审计证据的类型11、审计人员对审计证据进行分析整理时，应重点注意以下事项中的（）A审计证据的相关性B排除为证C对证据进行适当分类D分清事实的现象与本质12、项目质量控制复核的范围具体包括（）A项目组作出的重大判断B项目组在准备审计报告时得出的结论C审计程序的目标是否实现D是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围13、审计工作底稿的保存年限是（）A自审计报告日起至少保存10年B自审计业务中止日起至少保存10年C自审计报告日起至少保存20年D自审计业务中止日起至少保存20年14、在归档期内，注册会计师可以针对以下（）事务性的工作，对审计工作底稿作出变动A删除或废弃被取代的审计工作底稿B对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D修改或增加审计工作底稿的具体理由五、简答题1、整理和分析审计证据时，应遵循哪些基本原则？2、请简述审计证据的充分性、适当性之间的关系。3、请简述审计工作底稿的作用。4、审计工作底稿的项目组内部复核内容主要包括哪些方面？什么情况下审计工作底稿需要进行项目质量控制复核？5、说明审计工作底稿的基本要素。6、说明审计证据的意义、特征和种类。7、审计工作底稿的所有权为什么属于会计师事务所？客户能否索回与其内部情况有关的工作底稿？8、如何理解编制审计工作底稿的总体要求？六、实物题1、注册会计师在对某客户进行审计的过程中，收集到下列五组证据：(1)销货发票副本与购货发票。(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录。(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。(4)被审计单位管理当局声明书与律师声明书。(5)销货发票副本与产品出库单。要求：请分别说明每组证据中的哪项审计证据更可靠。2、注册会计师张旭在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现ABC公司存在以下六种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点。（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计记录。（3）由XYZ公司代管的A材料可能并不存在。（4）XYZ公司存放于ABC公司仓库内的B材料可能已计入ABC公司存货项目。（5）存货计价方法已作变更。（6）ABC公司以前年度未曾接受过审计。要求：请回答以下问题：（1）为证实上述情况是否真正导致错误，张旭应当分别执行的最主要的实质性程序是什么？（2）张旭执行的实质性程序能够实现哪些审计目标？（3）张旭执行各项实质性程序所获得的审计证据，如按其外形特征可分属哪些种类？3、2008年12月31日，助理审计人员小王经注册会计师李林的安排，前去广胜公司验证存货的账面余额。在盘点前，小王在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，小王对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销售。抽点结果表明，存货数量合理，收发有序。由于该产品技术含量较高，小王无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的回答是，该产品决无质量问题。小王在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注中，小王将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意了解是否存在变质产品。李林在复核工作底稿时，再一次向小王详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议论此事的工人进行了询问。但这些工人矢口否认了此事。于是，李林与存货高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，李林在备注栏填写了“变质产品问题经核实尚无证据，但下次审计时应加以考虑。”由于广胜公司总经理抱怨李林前几次出具了保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦，审计结束后，注册会计师李林对该年财务报表出具了无保留意见的审计报告。两个月后，广胜公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量变质产品无法出售，致使到期的银行贷款无法偿还。银行拟向会计师事务所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具有重大过失。债权人在法庭上出示了李林的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫于总经理的压力，没有提示财务报表中存在的问题，因此，应该承担银行的贷款损失。要求：请回答以下问题：（1）引述工人过道上关于变质产品的议论是否应列入审计工作底稿？（2）注册会计师李林是否称职？（3）对于银行的指控，这些工作底稿是支持还是损害了注册会计师的抗辩立场？（4）本案例中注册会计师是否可以抗辩？4、在信达公司2007年度财务报表审计中，项目负责人王玉在复核审计小组其他注册会计师形成的审计工作底稿时发现：（1）注册会计师武兵在没有参与信达公司存货盘点的情况下，仅向客户索要了12月28日的存货盘点计划、盘点明细表和汇总表，并按此后的收、发凭证数量推算出资产负债表日的存货数量，与账面价值核对后，就据此确认存货的真实性。（2）刘阳对信达公司的应收账款实施函证程序后，没有考虑到回函率很低、应该实施替代程序的情况，就确认了应收账款。（3）“固定资产增加、减少检查情况表”、“固定资产累计折旧计算表”和“固定资产、累计折旧明细检查表”之间勾稽关系核对不相符。于是，王玉指导和督促武兵等注册会计师实施了以下追加审计程序，以修改和完善审计工作底稿：（1）对存货执行监盘程序，即在信达公司的存货盘点计划、盘点明细表和汇总表的基础上，对存货项目进行抽点或全部盘点，并关注存货的残次冷背等品质状况，以实际盘点数量逆推计算出资产负债表日的存货数量。（2）对没有回函的应收账款实施替代程序，即抽查销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等有关的原始凭证、验证应收账款的真实性。（3）重新检查固定资产的增减变动和累计折旧的计算，找出勾稽关系不相符原因，并纠正错误的工作底稿。要求：请分析项目负责人王玉在复核审计小组其他注册会计师形成的审计工作底稿时重点关