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第二章货币资金及应收款项一、单项选择题1.企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时应借记（D）。A．银行存款B.材料采购C.其他应收款D.其他货币资金2.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（A）科目核算。A.其他货币资金－存出投资款B.其他应收款C.预付账款D.其他货币资金－有价证券3.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（C）。A.其他业务收入B.冲减管理费用C.营业外收入D.冲减营业外支出4、甲企业2010年9月1日向A公司销售商品一批，售价10000元，增值税税率为17%，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时考虑增值税)。则9月1日，甲企业应该确认的应收账款为(A)元。A．11700B．11500C．11466D．100005、2014年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时A企业收到的票款为（B）万元。A.468B.484.38C.400D.4146、2014年某企业“坏账准备”科目的年初余额为4000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为30000和10000元。当年，不能收回的应收账款2000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为50000和20000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%，该企业年末应提取的坏账准备为（C）元。A.1000B.3000C.5000D.70007、企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（C）。A.借记“资产减值损失”科目贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目贷记“资产减值损失”科目8、C企业2014年5月31日的“坏账准备”贷方余额1000元，2014年6月末，“应收账款”借方余额68000元，当月发生坏账损失1500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业2014年6月末“坏账准备”的期末余额为（B）A.借方2500元B.贷方1360元C.贷方1500元D.借方1140元9、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（C）。A.“应收账款”科目的借方B.“应收账款”科目的贷方C.“应付账款”科目的借方D.“应付账款”科目的贷方10、企业的应收票据在到期时，承兑人无力偿还票款的，应将其转入（A）科目。A.应收账款B.应付账款C.其他应收款D.预收账款二、综合题1.练习现金业务的核算：(1)拨付总经理办公室备用金2000元（实行定额备用金制度）。(2)用现金预支职工李某差旅费800元。(3)职工李某报销差旅费700元，余款100元交回现金。(4)现金清查中发现溢余50元，经批准转作营业外收入处理。(5)总经理办公室凭报销单据报销购买办公用品的零星开支500元，补付现金。要求：根据以上经济业务编制会计分录。(1)借：备用金（其他应收款）－总经办2000贷：库存现金2000(2)借：其它应收款－李某800贷：库存现金800(3)借：管理费用700库存现金100贷：其它应收款－李某800(4)借：库存现金50贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢50借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢50贷：营业外收入－盘盈利得50(5)借：管理费用－办公费500贷：库存现金5002.练习银行存款业务的核算：(1)购进原材料一批货款100000元，增值税17000元，材料已经验收入库中，开出支票支付货款。(2)以银行存款支付本月行政管理部门电费1800元。(3)用银行存款上缴所得税税金3500元。(4)销售一批商品50000元应交增值税值税8500元商品已发运，并向银行办妥托收手续。(5)购买一批原材料40000元，应交增值税6800元，开出一张期限三个月的商业承兑汇票，材料尚未运达。要求：根据以上业务，进行必要的计算和账务处理。(1)借：原材料100000应交税费－应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000(2)借：管理费用1800贷：银行存款1800(3)借：应交税费－应交所得税3500贷：银行存款3500(4)借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费－应交增值税（销项税额）8500(5)借：在途物资40000应交税费－应交增值税（进项税额）6800贷：应付票据468003、试编制下列经济业务的会计分录：（该公司为一般纳税人）（1）12月5日，销售货物一批，价款200000元，增值税款34000元，代购货方垫付运费1300元，销货款尚未收到。（2）12月8日，销售货物收到一张商业承兑汇票，票面金额11700元。（3）12月16日，收到A公司前欠劳务费5000元。（4）12月20日，收到B公司的商品预付款20000元。（5）12月21日，以支票支付C公司购买原材料代垫运费1000元。（6）12月28日，向B公司发货，B公司收到货后支付剩余货款80000元，增值税17000元。货款已收到。（7）12月31日，“应收账款”借方余额300000元，按坏账计提比例5%提取坏账准备。（1）借：应收账款235300贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000银行存款1300（2）借：应收票据11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700（3）借：银行存款5000贷：应收账款5000（4）借：银行存款20000贷：预收账款20000（5）借：应收账款1000贷：银行存款1000（6）借：银行存款97000预收账款20000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（7）坏账准备额300000*5%=15000借：资产减值损失15000贷：坏账准备150004、甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%，该公司历年采用应收账款余额0.5%计提坏账准备。有关资料如下：（1）2012年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2012年8月销售商品一批，含税增值税价款3510万元尚未收到货款，2012年12月实际发生坏账损失30万元。（2）2013年4月收回以前年度的应收账款2000万元存入银行，2013年6月销售商品一批，含税增值税价款2340万元尚未收到货款，2013年12月实际发生坏账损失30万元。（3）2014年3月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行，2009年7月销售商品一批，含税增值税价款7020万元尚未收到货款，2014年9月收回已确认的坏账损失25万元。要求：计算并编制各年有关计提坏账准备的相关会计分录。（1）2012年①借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）②借：坏账准备贷：应收账款③2012年末应收账款余额=4000+3510-2012年末坏账准备余额=7480*0.52012年应提坏账准备金额=37.4+30-借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备2012年末应收账款账面价值=7480-（2）2013年①借：银行存款2000贷：应收账款②借：应收账款贷：主营业务收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）③借：坏账准备30贷：应收账款④2013年末应收账款余额=7480-2000+2340-2013年末坏账准备余额2013年应提坏账准备金额=38.95+30-借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备2013年末应收账款账面价值=7790-（3）2014年①借：银行存款贷：应收账款②借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）③借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款④2014年末应收账款余额=7790-2014年末坏账准备余额2014年应提坏账准备金额=49.05-38.95-25=-借：坏账准备贷：资产减值损失-计提的坏账准备2014年末应收账款账面价值=9810-49.05=9760.95