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企业管理层基础财务知识培训财务部2018年1月XXX2读懂三张财务报表资产负债表损益表现金流量表会看三个经营指标盈利能力运营能力偿债能力作为一个企业管理者3企业基础税种介绍基础会计财务知识及财务报表解读预算管理了解财务业财融合一二三五Contents目录投资决策三四4合规财务是企业可持续发展的基础依法治国十八届四中全会于2014年10月20-23日在北京召开，审议通过《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》不做假账国家会计学院的院训：“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”不做假账！是财务人员最基本的底线上市公司监管趋严2017年初至今，因证监会监管趋严，逾100家公司发布公告，宣布终止重组事项税务大数据时代开启2016年10月8日，金税三期税控系统统一国、地税核心征管系统，统一规范业务操作和执法标准，实现全国税收数据大集中，偷税漏税将无所遁形合规财务健全合规财务、培养高素质的制度执行者，方能实现企业的可持续发展51.1有代表性的财务部门组织结构会计核算部财务管理部现金管理筹资投资管理信用与风险管理财务负责人（CFO)总帐报表销售收款存货采购付款税务事项成本管理费用预算审核treasurercontroller1.2财务工作的职能财务决策财务监督与控制财务预测财务核算与分析财务计划财务服务职能和监督职能是财务的两大基本职能，服务职能是前提，监督职能是保障。财务是公司的最后一道防线！！！事前事中事后1.3财务部门的角色定位财务管理转型•战略规划的主要参与者•财务资源的规划和分配者•税务成本筹划、成本控制•公司和业务决策制定的参与者•内部专业财务顾问•业绩成本分析者•内外部财务信息提供者•风险的控制者•合法、合规监督者•企业经济利益最后•最后一道关把控者公司价值创造者决策和业务发展伙伴风险控制、业务监督81.4为什么学财务？名人的经验之谈•对我而言，管理人员对会计知识的把持和尊重，对现金流的控制，对公司预算的把握是最基础的元素。李嘉诚自述——《我是这样管理的》1、研发经理如何投放产品科研经费？2、信用经理如何拟定客户赊销政策？3、采购经理如何制定成本降低计划？财务管理仅仅是财务部门的事情吗？业务决策1.5为什么学财务？财务≠财务部门咯咯咯咯…咯咯…嘎嘎…嘎嘎…嘎……你可以不当会计，但你公司一定会有会计。了解一点他们的世界，至少可以改善沟通。财务给我的东西，我看不懂；我跟他们要的东西，他们说做不了。我问多了，他们就说我不懂，说这不符合会计准则和会计制度。我也不知道会计准则和会计制度是啥，反正他们说啥就是啥，我也不知道对不对。1.6为什么学财务？加强与财务沟通综合素质和复合型能力熟悉业务，抓住关键控制点逻辑思维，用数字说话执行力，不达目的不罢休掌控数据的能力构筑业务沟通平台的能力作为合作伙伴的能力作为企业管理顾问的能力沟通能力协同能力业务洞察力创新精神和风险意识并举数据支持决策技术和分析能力领导力1.7为什么学财务？提高专业能力作为公司管理者，通过学习财务知识，提升相关能力：12基础会计财务知识及财务报表解读TWO第二章2.2读懂财务报表（案例分析、报表解读、分析）2.1基础会计财务知识2.3赚钱的秘密（盈利能力、周转效率、风险控制）2.1.1会计为什么所有权经营权所有权与经营权分离委托人股东代理人经营者委托经营说明责任会计•企业：是以盈利为目的的组织经营活动投资活动筹资活动企业日常经营：生产、购销、支付工资、纳税、研发企业固定资产购置，对外收购公司，处置投资吸收股东投资款，自银行借款或还款，分红、支付利息142.1.1会计为什么（续）会计的眼光看业务，主要围绕三个“活动”•会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，提供会计信息，我国从周代就有了专设的会计官职，掌管赋税收入、钱银支出等财务工作，进行月计、岁会。亦即，每月零星盘算为“计”，一年总盘算为“会”，两者合在一起即成“会计”。•会计遵循《中华人民共和国会计法》、财政部制定的《企业会计准则》•会计基本假设（1）、会计主体（2）持续经营（3）会计分期（4）货币计量•会计计量：采用历史成本•财务是指企业为达到既定目标所进行的筹集资金和运用资金的活动。•财务报表就是记账后呈现出来的结果。•所以可以理解财务报表是对公司经营业务的反映。152.1.2基本概念-会计是什么吃不穷穿不穷算计不到才会穷会计基础权责发生制会计等式资产=负债、权益收入-费用=利润会计6要素资产、负债、权益收入、费用、利润记账原理有借必有贷借贷必相等会计总论2.1.3基本概念--会计总论经营成果财务状况现金流量产品获利能力费用管控水平资产管理效率企业偿债能力企业安全程度现金收支水平2.1.4基本概念--报表体系三大报表赚钱能力家底如何资金实力2.1.5基本概念--会计中的平衡等式会计中的平衡所有者权益资产负债收入成本费用利润●资产负债表是反映在某一个日期企业的财务状况，包括资产有多少、负债有多少、股东权益有多少。●资产负债表是一个平衡表，左边代表钱放到哪里，是企业的资产，包括流动资产和非流动资产；右边代表钱来自哪里，主要包括负债和股东权益；●资产负债表中资产负债通常是评价公司偿债能力最重要依据。●公司经营的目的就是致力于做大股东权益。恒等式：资产=负债+股东权益192.1.6三大报表--资产负债表（概念）企业的家底资产负债有多少钱欠银行多少钱客户欠公司多少钱欠供应商多少钱有多少东西（如库存、设备）欠员工多少钱欠税务局多少钱股东权益=资产-负债有多少钱是属于股东们的通俗的讲202.1.6三大报表--资产负债表（概念）企业的家底专业的讲2.1.6三大报表--资产负债表（结构）流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产债权人股东资金的占用资金的来源资产固定资产长期投资=负债+所有者权益21222.1.6三大报表--资产负债表内容与结构（举例）利润表：又称损益表，是经营成果，更是经理人的成绩单。●利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，是一个动态的报表，反映的是企业创造利润的能力。●利润表的结构：收入---成本---费用---税金=净利润●四个关键指标：收入、毛利、营业利润、净利润收入是公司销售产品或者提供服务自客户处获得的报酬。成本、费用是企业为提供服务所产生的支出。税金是公司缴纳给国家的支出。净利润即税后利润，是企业经营的最终成果，衡量企业经济效益。232.1.7三大报表--利润表（概念）收入挣了多少钱成本费用花费多少钱利润=收入-成本费用-所得税赚了多少钱242.1.7三大报表--利润表结构通俗的讲252.1.7三大报表--损益表内容与结构（举例）26现金流入量-现金流出量=现金净额2.1.8三大报表--现金流量表（剖析）经营性现金流量经营活动是指投资和筹资以外的所有交易和事项。就是企业人吃马喂的钱。卖产品、卖服务挣的钱就是经营性现金流入；当然买材料、发工资、付差旅费等就是经营性现金流出。投资性现金流量投资活动是指长期资产和对外投资及其处置活动。就是企业购设备、买土地、建厂房、收购别人股权的钱。如果把设备、厂房、土地卖出去、把股权转让，取得投资收益等就是投资性现金流入。筹资性现金流量是指导致资本及债务规模和构成发生变化的活动。是指通过各种渠道搞来的钱，无论是借、抢、偷、骗，还是你自己存的，只要用到这个项目上就都算筹资性现金流入。2.1.8三大报表——现金流量表（概念）造血输血282.1.8三大报表--现金流量表内容与结构（举例）29基础会计财务知识及财务报表解读TWO第二章2.2读懂财务报表（案例分析、报表解读、分析）2.1基础会计财务知识2.3赚钱的秘密（盈利能力、周转效率、风险控制）如果把经营比喻为驾驶飞机，会计信息就相当于驾驶舱仪表上的数字，机长相当于经营者。仪表必须把时刻变化的飞机的高度、速度、姿势、方向等及时告诉机长。为此，经营者必须懂财务不能充分理解仪表上的数字的意义，就不算是一个真正的经营者。2.2读懂财务报表会计报表奥秘无利润有现金有利润有现金有利润无现金无利润无现金亏损盈利负现金流正现金流2.2.1读懂财务报表——利润表之利润产品获利能力费用管控水平销售毛利率=销售毛利/营业收入X100%（营业收入-营业成本）费用占收入比=期间费用/营业收入X100%（销售费用、管理费用、财务费用）2.2.2读懂财务报表——利润表之支出3376.0%6.2%4.8%毛利率营业利润率净利率利润去哪儿了呢？利润表营业收入500,000营业成本120,000毛利380,000销售管理费用348,000营业利润32,000所得税8,000净利润24,0002.2.3案例分析——利润表之利润（续）3426%51%13%10%成本构成营业成本房租折旧水电人工2.2.4案例分析——利润表之成本（续）3526%74%成本构成变动成本固定成本2.2.4案例分析——利润表之成本（续）36第一年销售收入销售收入500,000减：变动成本120,000毛利：380,000减：固定成本348,000营业利润32,000第二年销售收入620,000+24%140,000+16.67%480,000+26.31%348,000不变132,000+312.5%销售收入、成本同比下降380,000-24%103,000-16.67%277,000-27.11%348,000不变-71,000-321.9%销售增长至关重要毛利率相对固定的情况下，固定成本决定了销售额盈亏平点；固定成本占比越大，达到盈利的销售额越高。2.2.5案例分析----利润表之收入37利润表第一年第二年第三年营业收入500,000620,000700,000营业成本120,000140,000150,000毛利380,000480,000550,000毛利率销售管理费用348,000348,000388,000财务费用--6,000营业利润32,000132,000156,000营业利润率所得税8,00033,00039,000净利润24,00099,000117,00076%77.42%78.57%6.4%21.29%22.28%4.8%15.96%16.71%营业利润率和净利率大幅提高收入持续增长毛利率小幅提高投入与收益的比例2.2.5案例分析----利润表之收入、毛利变动（续）38基础会计财务知识及财务报表解读TWO第二章2.2读懂财务报表（案例分析、报表解读、分析）2.1基础会计财务知识2.3赚钱的秘密（盈利能力、周转效率、风险控制）项目传统管理现代管理管理简单粗暴（粗放）精细合理决策本能反应经验主义体现本事展现智慧需求资源（资金）推动追求投入产出效率表现应收多、库存多投入大、费用大盈利能力强周转效率高风险控制好2.3赚钱的秘密企业好坏如何分——传统管理方式必须转型盈利能力周转效率风险控制赚钱秘密2.3赚钱的秘密412.3.1赚钱的秘密反映企业经营状况的几个关键指标盈利能力周转效率风险控制42资产负债表期末期初期末期初流动资产负债货币资金222,000223,000短期借款100,000-应收账款60,00040,000应付账款14,00010,000存货32,00030,000预付账款240,000240,000非流动资产所有者权益固定资产300,000120,000实收资本400,000400,000累计折旧100,000120,000未分配利润240,000123,000总资产754,000533,000负债+所有者权益754,000533,000净资产收益率（ROE）=净利润/所有者权益2.3.2赚钱的秘密---净资产收益率43资产负债表净资产收益率所有者权益净利润净利润营业收入营业收入总资产总资产所有者权益净利率利润表资产负债表VS利润表资产负债表总资产周转率权益乘数2.3.2赚钱的秘密---净资产收益率44总资产周转率总资产营业收入每投入1块钱资产可以带来多少营业收入，代表资产的使用效率第一年营业