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个人收集整理资料，仅供交流学习，勿作商业用途1/12第十二章风险应对一、单项选择题1、分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计（）。A.连续三年中各年营业成本占营业收入的比例B.连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例D.相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况2、注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。下列关于控制测试范围的叙述不正确的是（）。A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小B.控制的预期偏差率越高，对拟信赖控制实施控制测试的范围越大C.如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的D.信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢。3、下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）。A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮。4、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。A.有重大缺陷的内部控制B.拟信赖的内部控制C.对财务报表有重大影响的内部控制D.并未有效运行的内部控制残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納。5、下列关于控制测试的说法不正确的是（）。A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，个人收集整理资料，仅供交流学习，勿作商业用途2/12以提高审计效率酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄。6、审计甲有限责任公司2018年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2018年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2018年底尚未完成。对此，注册会计师A首先应当（），并在期末或期末以后检查此类交易。A.向甲有限责任公司的客户发出询证函B.检查财务报表编制过程中所作的会计调整C.将财务报表与会计记录相核对D.考虑截止认定可能存在的重大错报风险彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简。7、在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（）。A.计划获取的保证程序越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广C.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱。8、下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是（）。A.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据B.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩龔长鳏檷。9、进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括（）。A.控制测试和实质性程序B.风险评估程序和控制测试C.风险评估程序和实质性程序D.风险评估程序和分析程序茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀齐鈞摟鳎饗。10、注册会计师A在对乙公司2018年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的（）。A.性质B.时间C.范围D.含义鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴縈诘聾諦鳍皑。个人收集整理资料，仅供交流学习，勿作商业用途3/1211、针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列（）情况下，注册会计师选择综合性方案是最恰当的。A.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则B.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易C.被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况D.注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制籟丛妈羥为贍偾蛏练淨槠挞曉养鳌顿。12、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过以下（）方式提高审计程序的不可预见性。A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键工程的审计工作C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴買闥龅绌鳆現。二、多项选择题1、在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。A.以往通常是对收入直接进行比率分析，现决定对收入按细类进行分析B.对大额应收账款进行函证C.对销售交易的具体条款进行函证D.在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦鋇絨钞陉鳅陸。2、下列说法中，正确的有（）。A.在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，设计是否合理，运行是否有效B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制C.如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师对以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据信赖程度较高，则在本次审计中可不进行控制测试D.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡缝勵罴楓鳄烛。3、下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有（）。A.在执行甲公司2018年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序B.计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平C.在执行甲公司2018年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序个人收集整理资料，仅供交流学习，勿作商业用途4/12D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施擁締凤袜备訊顎轮烂蔷報赢无貽鳃闳。4、注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素包括（）。A.确定的重要性水平B.计划获取的保证程度C.评估的重大错报风险D.审计证据适用的期间或时点贓熱俣阃歲匱阊邺镓騷鯛汉鼉匮鲻潰。5、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括（）。A.审计意见的类型B.评估的认定层次重大错报风险C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚跻馱釣缋鲸鎦。6、尽管注册会计师在对ABC公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据，他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试，以获取充分适当的审计证据。一般来说，需要获取的剩余期间审计证据的数量与下列（）因素成同向变动关系。A.评估的认定层次重大错报风险的重大程度B.自期中至期末的剩余期间的长度C.在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围D.在剩余期间内部控制发生重大变化的范围蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘籜葦繯颓鲷洁。7、在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有（）。A.在整个拟信赖的期间，控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄届嬌擻歿鲶锖。8、下列关于控制测试的提法中，恰当的有（）。A.如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报且已执行时，应对控制运行的有效性实施测试B.注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性C.如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴飙钪麦蹣鲵殘。9、下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有（）。A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原个人收集整理资料，仅供交流学习，勿作商业用途5/12则）B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据驅踬髏彦浃绥譎饴憂锦諑琼针咙鲲鏵。10、为了提高ABC公司2018年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的有（）。A.如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制B.如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据C.对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果D.如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性猫虿驢绘燈鮒诛髅貺庑献鵬缩职鲱样。11、注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑（）。A.控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施D.对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末（或接近期末）实施实质性程序锹籁饗迳琐筆襖鸥娅薔嗚訝摈馍鲰钵。12、注册会计师