企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明

企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明（此说明仅供参考具体纳税调整情况根据被鉴证单位实际情况详细描述）我们接受委托，对被鉴证单位××年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：第一部分主要会计政策一、执行小企业会计制度纳税人范本（一）执行《小企业会计制度》及有关规定。（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照《小企业会计制度》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%；3.低值易耗品采用××摊销法。（四）记账本位币为人民币。二、执行企业会计制度纳税人范本（一）执行《企业会计制度》及有关规定。（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照《企业会计制度》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%；3.低值易耗品采用××摊销法；（四）记账本位币为人民币。三、执行企业会计准则纳税人范本（一）执行《企业会计准则》及有关规定。（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照《企业会计准则》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%。3.低值易耗品采用××摊销法。（四）记账本位币为××。四、执行事业单位会计制度纳税人范本（一）执行《事业单位会计制度》及有关规定。（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照《事业单位会计制度》的规定制订并实施。（四）记账本位币为人民币。五、执行民间非营利组织会计制度纳税人范本（一）执行《民间非营利组织会计制度》及有关规定。（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照《民间非营利组织会计制度》的规定制订并实施。（四）记账本位币为人民币。六、执行分行业会计制度纳税人范本（一）执行分行业会计制度及有关规定。（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照分行业会计制度的规定制订并实施。成本结转方法为××；固定资产按××法计提折旧，残值率为×%；低值易耗品采用××摊销法。（四）记账本位币为人民币。第二部分鉴证事项形成原因××事务所根据《涉税鉴证业务约定书》编号：××，依委托对被鉴证单位××公司××年度企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。第三部分鉴证事项说明一、利润总额计算的鉴证经鉴证，被鉴证单位××年度利润总额××元，具体数据如下。（一）主营业务收入经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务收入总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1．××年度的账面金额××元，其中：销售货物收入××元，提供劳务收入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元；2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：销售货物收入××元，提供劳务收入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元。（二）其他业务收入经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生其他业务收入总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1．××年度的账面金额××元，其中：材料销售收入××元，代购代销手续费收入××元，包装物出租收入××元，其他××元；2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：材料销售收入××元，代购代销手续费收入××元，包装物出租收入××元，其他××元。（三）视同销售收入××年度被鉴证单位的视同销售收入××元，其中：非货币性交易视同销售收入××元，货物、财产、劳务视同销售收入××元，其他视同销售收入××元。1.我们对被鉴证单位发生的非货币性交易视同销售收入，按下列方法进行鉴证：（1）被鉴证单位是执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，应对全部非货币性交易确认为视同销售，以公允价值为基础计算视同销售收入金额。收到补价方，按所处置非货币资产的总应收款金额（公允价值）减去应收补价款金额后的余额，确认计算“处置非货币性资产”的金额。或（1）被鉴证单位是执行《企业会计准则》的纳税人，仅对不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换确认视同销售，以账面价值为基础计算视同销售收入金额。收到补价方，按换出资产账面价值，加上收到补价后的之和，确认视同销售收入。（2）经鉴证被鉴证单位××年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。2.我们对被鉴证单位发生的货物、财产、劳务视同销售收入，按下列方法进行鉴证：（1）被鉴证单位是执行会计准则的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为财务上已做销售处理，不发生货物、财产、劳务视同销售行为。或（1）被鉴证单位是执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为未做销售处理，应确认视同销售并以公允价值为基础计算视同销售收入金额。改变资产所有权属的处置资产行为，如将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的行为，按税法规定计算视同销售收入金额。（2）经鉴证被鉴证单位××年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务上未做销售处理，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。①捐赠视同销售收入××元；②偿债视同销售收入××元；③赞助视同销售收入××元；④集资视同销售收入××元；⑤广告视同销售收入××元；⑥样品视同销售收入××元；⑦职工福利视同销售收入××元；⑧利润分配视同销售收入××元。3．我们对被鉴证单位发生的其他视同销售收入，按下列方法进行鉴证：（1）取得其他视同销售交易事项的证据；（2）根据有关交易所处置资产的所有权属改变情况，确认视同销售行为；（3）确认视同销售收入金额时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。（4）经鉴证被鉴证单位××年度发生其他视同销售销售收入的鉴证确认金额为××元。（四）营业外收入经审核，根据被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生营业外收入总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1．××年度的账面金额××元，其中：固定资产盘盈××元，处置固定资产净收益××元，非货币性资产交易收益××元，出售无形资产收益××元；罚款净收入××元，债务重组收益××元，政府补助收入××元，捐赠收入××元，其他××元；2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：固定资产盘盈××元，处置固定资产净收益××元，非货币性资产交易收益××元，出售无形资产收益××元；罚款净收入××元，债务重组收益××元，政府补助收入××元，捐赠收入××元，其他××元。（五）主营业务成本经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务成本总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1．××年度的账面金额××元，其中：销售商品成本××元，提供劳务成本××元，让渡资产使用权成本××元，建造合同成本××元。2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：其中：销售商品成本××元，提供劳务成本××元，让渡资产使用权成本××元，建造合同成本××元。（六）其他业务成本经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生其他业务成本总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1．××年度的账面金额××元，其中：材料销售成本××元，代购代销费用××元，包装物出租成本××元，其他××元；2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：材料销售成本××元，代购代销费用××元，包装物出租成本××元，其他××元。（七）视同销售成本我们对视同销售成本金额进行鉴证时，根据处置资产的计税基础确认计量，并关注按历史成本计量的处置资产账面价值和应转回的以前年度计提减值准备等影响计税基础的因素。1.经鉴证，被鉴证单位××年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售成本××元。2.经鉴证，被鉴证单位××年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，应确认视同销售成本的鉴证确认金额为××元。（1）捐赠视同销售成本××元；（2）偿债视同销售成本××元；（3）赞助视同销售成本××元；（4）集资视同销售成本××元；（5）广告视同销售成本××元；（6）样品视同销售成本××元；（7）职工福利视同销售成本××元；（8）利润分配视同销售成本××元。3.经鉴证被鉴证单位××年度发生其他视同销售销售成本的鉴证确认金额为××元。（八）营业外支出经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生营业外支出总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1．××年度的账面金额××元，其中：固定资产盘亏××元，处置固定资产净损失××元，出售无形资产损失××元，债务重组损失××元，罚款支出××元，非常损失××元，捐赠支出××元，其他××元。2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：固定资产盘亏××元，处置固定资产净损失××元，出售无形资产损失××元，债务重组损失××元，罚款支出××元，非常损失××元，捐赠支出××元，其他××元。（九）主营业务税金及附加经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务税金及附加总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1．××年度的账面金额××元，其中：营业税××元，消费税××元，城市维护建设税××元，教育费附加××元，土地增值税××元，资源税××元。2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：营业税××元，消费税××元，城市维护建设税××元，教育费附加××元，土地增值税××元，资源税××元。（十）销售（营业）费用经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生销售（营业）费用总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1．××年度的账面金额××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，其他××元。2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，其他××元。（十一）管理费用经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生管理费用总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1．××年度的账面金额××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，职工教育经费支出××元，工会经费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，准备金调整项目××元。2．××年度的资产负债表日后事项