企业所得税年报培训(2014年A类)

2014版企业所得税年度申报表培训王敬按照纳税申报时间月（季）度预缴纳税申报表年度纳税申报表企业清算所得税申报表一、企业所得税申报表体系按适用的纳税人居民企业所得税纳税申报表非居民企业所得税纳税申报表按居民纳税人所得税征收方式查账征收企业适用的A类纳税申报表核定征收企业适用的B类纳税申报表二、新申报表体系主表纳税调整表1二级附表12三级附表2收入费用明细表6弥补亏损明细表1税收优惠表5二级附表6境外所得抵免表二级附表3汇总纳税表1二级附表1基础信息表7企业所得税年度纳税申报表填报表单表单编号表单名称选择填报情况填报不填报A000000企业基础信息表√×A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）√×A101010一般企业收入明细表□□A101020金融企业收入明细表□□A102010一般企业成本支出明细表□□A102020金融企业支出明细表□□A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表□□A104000期间费用明细表□□索引表三、封面及其填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类,2014年版）税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。法定代表人（签章）:年月日纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章：会计主管：经办人：受理人：经办人执业证件号码：填表日期：年月日代理申报日期:年月日受理日期：年月日•《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》封面填报说明•《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》（简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（简称纳税人）填报。有关项目填报说明如下：•1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报:实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的填报:公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报:实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之。•《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明•一、适用范围•本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。•二、表头项目•1.“税款所属期间”：•为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。•年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为:•当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)行次项目本期金额累计金额29总分机构纳税人30总机构总机构分摊所得税额（19行或26行或28行×总机构分摊预缴比例）31财政集中分配所得税额分支机构分摊所得税额(19行或26行或28行×分支机构分摊比例）3233其中：总机构独立生产经营部门应分摊所得税额34分支机构分配比例35分配所得税额•分支机构填报的行次:•①第32行“分支机构分摊所得税额”•②第34行“分配比例”：•填报汇总纳税企业的分支机构依据《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)》中确定的分配比例。•③第35行“分配所得税额”：•填报汇总纳税企业的分支机构按分配比例计算应预缴或汇算清缴的所得税额。第35行=第32行×34行。四、基础信息表及其填报(一)基础信息表的作用1.是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台;2.为税务机关后续管理提供企业重要基本情况;3.为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料;4、可与征管信息系统内已有信息进行比对，提高税务登记信息质量。(二)设计思路•填报除税务登记信息以外与企业所得税相关的基本信息；•实现三项基本功能：•1.确定企业性质，小型微利企业、汇总纳税、所属行业、规模；•2.明确会计核算制度和所得税相关的核算方法；•3.了解企业股权结构及投资情况；企业基础信息表表头基本信息主要会计政策和估计企业主要股东及对外投资情况企业基础信息表正常申报□更正申报□补充申报□100基本信息101汇总纳税企业是（总机构□按比例缴纳总机构□）否□102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是□否□103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业是□否□104从业人数108存在境外关联交易是□否□105资产总额（万元）109上市公司是（境内□境外□）否□200主要会计政策和估计201适用的会计准则或会计制度企业会计准则(一般企业□银行□证券□保险□担保□)小企业会计准则□企业会计制度□事业单位会计准则(事业单位会计制度□科学事业单位会计制度□医院会计制度□高等学校会计制度□中小学校会计制度□彩票机构会计制度□)民间非营利组织会计制度□村集体经济组织会计制度□农民专业合作社财务会计制度（试行）□其他□202会计档案的存放地203会计核算软件204记账本位币人民币□其他□205会计政策和估计是否发生变化是□否□206固定资产折旧方法年限平均法□工作量法□双倍余额递减法□年数总和法□其他□207存货成本计价方法先进先出法□移动加权平均法□月末一次加权平均法□个别计价法□毛利率法□零售价法□计划成本法□其他□208坏账损失核算方法备抵法□直接核销法□209所得税计算方法应付税款法□资产负债表债务法□其他□300企业主要股东及对外投资情况301企业主要股东（前5位）股东名称证件种类证件号码经济性质投资比例国籍（注册地址）302对外投资（前5位）被投资者名称纳税人识别号经济性质投资比例投资金额注册地址（四）申报类型•1.正常申报：•申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”；纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。•2.更正申报：•申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”；•3.补充申报：•申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“补充申报”。•纳税人根据具体情况选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”。（五）基本信息•1.汇总纳税企业“101汇总纳税企业”：纳税人根据情况选择。纳税人为《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》（2012第57号）规定的跨地区经营企业总机构的，选择“总机构”，选择的纳税人需填报表A109000和A109010；纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机构”；其他纳税人选择“否”。•2.注册资本•实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本;•注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本。•“102注册资本”：填报全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额（单位：万元）。•该行填写的是注册资本非实收资本。244.从业人数“104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。——《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税﹝2009﹞69)•5.资产总额•“105资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。•财税﹝2009﹞69•该项为必填项，自行填写，工大于3000万或其他行业大于1000万的小型微利企业优惠不能享受(不允许填报）；•9．所得税会计核算方法•“209所得税会计核算方法”：纳税人根据实际情况选择。应付税款法；资产负债表债务法；其他.主表—简介★分解成三大部分利润总额应纳税所得额应纳税额核心部分主表—利润总额计算主表—利润总额计算•营业收入：A101010或101020或103000•营业成本：A102010或102020或103000•期间费用：A104000表（事业单位、非营利组织除外）•资产减值损失：无附表（仍需调整）•公允价值变动损益：无附表（仍需调整）•投资收益：此处无附表（纳税调整里有附表）•营业外收入：A101010或101020或103000•营业外支出：A102010或102020或103000主表—应纳税所得额计算主表—应纳税所得额计算主表—应纳税所得额计算流程整体报表填报顺序—填写顺序收入、成本、费用表境外所得表纳税调整表收入、加计扣除、所得减免表弥补以前年度亏损表减免所得税、抵免所得税表抵扣应纳税所得表跨地区总分机构分摊表主表期间费用表新增表格•1-3行：人工成本•4-6行：有扣除限额的项目•7行：折旧摊销费•9-20行：根据期间费用的用途进行划分•21-23行：财务费用期间费用表劳务费咨询顾问费佣金和手续费董事会费运输仓储费修理费技术转让费研究费用需要披露是否有向境外支付弥补亏损明细表—变化要点•分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名称）•政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解释）•修改年度的描述（前五年度至前一年度）•“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得”•表内逻辑关系进行了重新梳理修正弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径•主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表弥补亏损表中的“纳税调整后所得”填列2.主表（A100000）“纳税调整后所得”的填报关联：《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）填列演示：序号应税项目所得减免税项目所得主表“纳税调整后所得”表A106000计算本年度纳税调整后所得的“所得减免”表A106000本年度“纳税调整后所得”11003013030100230100130100303-30100707004100-30700705-100-30-1300-1306-30-100-1300-130730-100-700-708-10030-700-70（一）表格架构15=1+12+2A105000（纳税调整明细表）A105010--A105120A105081（加速折旧），A105091（资产损失）纳税调整的总体介绍适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。汇总反映纳税调整情况，其调增金额、调减金额，转入主表15、16行进行应纳税所得额的计算。表中15项项目要求根据相应附表填报，其他直接在本表填报。企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）（一）A105000纳税调整项目明细表1.“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”税AddYouritle会《条例》56条企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。所以：长期股权投资的初始投资成本无论大于，还是小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，都不调整长期股权投资的计税基础。