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第六章会计凭证【教学目的和要求】通过本章学习，了解会计凭证的意义，掌握原始凭证与记账凭证的分类和填制方法。【难点和重点】记账凭证的填制方法。本章主要内容：第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核第四节会计凭证的传递和保管第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念会计凭证是用来记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。填制和审核凭证，是会计核算的专门方法之一，是会计工作的起点，也是进行会计核算的基础环节。二、填制和审核会计凭证的意义1．反映经济业务.2．提供记账依据.3．明确经济责任.4．监督经济活动.三、会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和作用，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证是在经济业务发生时或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务发生或完成情况、明确经济责任的原始证据，是进行会计核算的原始资料。（一）原始凭证原始凭证按来源不同分为：原始凭证的种类自制原始凭证按填制手续和次数不同分类:一次凭证累计凭证汇总原始凭证自制原始凭证一次凭证：是指对一项或若干项同类经济业务，于发生或完成时一次填制完成的原始凭证，如购货发票、销货发票、领料单等。累计凭证：是指在一定时期内，连续记载同类经济业务，填制手续是在一张凭证中反复多次进行才能完成的原始凭证。典型的累计凭证：“限额领料单”。汇总原始凭证：是为了集中反映某项经济业务的总括情况，并简化记账凭证的填制工作，将一定时期内若干份记录同类性质经济业务的原始凭证进行汇总，据以编制成一张原始凭证。它属于原始凭证的范畴。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，并作为记账的直接依据。记账凭证与原始凭证的区别：填制人员不同；填制依据不同；填制目的不同；(二)记账凭证（1）记账凭证按用途不同，分为：专用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证是专门用来记录某一类经济业务的记账凭证。按其反映经济业务不同，分为：收款凭证付款凭证转账凭证收款凭证是指专门用于登记现金和银行存款收入业务的记账凭证。付款凭证是指专门用于登记现金和银行存款付出业务的记账凭证。转账凭证是指专门用于登记现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。（2）记账凭证按其填制方式不同单式记账凭证复式记账凭证借项记账凭证对应科目：年月日编号摘要一级科目二级或明细科目金额记账会计主管：记账：出纳：审核：制单：贷项记账凭证对应科目：年月日编号摘要一级科目二级或明细科目金额记账会计主管：记账：出纳：审核：制单：（3）记账凭证按其是否经过汇总，分为汇总记账凭证汇总记账凭证是根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。分为汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。非汇总记账凭证非汇总记账凭证，是没有经过汇总的记账凭证。收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证都是非汇总记账凭证。第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容原始凭证的名称；接受凭证单位的名称；填制凭证的日期和编号；经济业务的内容；经济业务所涉及的品名、数量、单价、金额；填制单位、填制人员、经手人或验收人的签字或盖章。(1)原始凭证的名称(2)填制凭证的日期(3)凭证编号(4)接受单位名称(5)经济业务内容摘要(6)经济业务的实物数量(7)经济业务的大小写金额原始凭证的基本内容(8)经办人员签章(9)填制单位名称或单位公章或业务章等客观真实–填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况。–从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章或财务专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。–自制原始凭证必须有经办部门责任人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章或财务专用章。二、原始凭证的填制要求手续完备–原始凭证的大写与小写金额必须相符；–购买实物的原始凭证必须有实物的验收证明；支付款项的原始凭证必须有收款方的收款证明；–一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写，单页凭证必须用钢笔填写；–销货退回时，除填制退货发票外，必须取得对方的收款收据或开户行的汇款凭证，不得以退货发票代替收据；–各种借出款项的收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退回收据副本，不得退回原借款收据。–经有关部门批准办理的某些特殊业务，应将批准文件作为原始凭证的附件或在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。书写规范–合计的小写金额前要冠以人民币符号“￥”，币值符号与阿拉伯数字之前不得留有空白；–以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的要以“0”补位。汉字大写金额数字最后为“元”的应加写“整”（或“正”）字。–阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，汉字大写金额“元”后面应写“零”字。–汉字大写金额数字一律用如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆(元)、角、分、零、整(正)等易于辨认、不易涂改的字样；填制及时–每笔经济业务发生或完成后，经办业务的有关部门和人员必须及时填制原始凭证，做到不拖延、不积压，并要按规定的程序将其送交会计部门。三、原始凭证的审核审核原始凭证所反映的经济业务是否合法、合规、合理；审核原始凭证的填制是否符合规定的要求；第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容记账凭证名称;填制凭证的日期及编号；经济业务的内容摘要；记账符号、账户名称及金额；所附原始凭证的张数；填制单位的名称及有关人员的签章。记账凭证的基本内容：、收款凭证收款凭证上所列的“借方科目”，是“库存现金”或“银行存款”资产类科目。收款凭证上所列的“贷方科目”栏，由应填列与收入现金或银行存款相对应的会计科目。收款凭证上所列的“金额”栏合计数表示借贷双方的记账金额数。以“现收字”和“银收字”依次编号。二、记账凭证的填制方法收款凭证：、付款凭证付款凭证上所列的“贷方科目”是“库存现金”或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填列与付出现金或银行存款相对应的会计科目。对于现金与银行存款之间的提存业务，如以现金存入银行或从银行提取现金，一般只编付款凭证，不编收款凭证。以“现付字”和“银付字”依次编号。付款凭证：、转账凭证以“转字”依次编号。、转账凭证需要强调的是：记账后，应在记账凭证的“记账”栏中作“√”记号。若一笔经济业务需要填制多张记账凭证时，可以列分数顺序号的方法。三、记账凭证的填制要求摘要简明准确运用科目连续编号附件齐全四、记账凭证的审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。审核凭证中会计科目的使用是否正确，二级或明细科目是否齐全；账户对应关系是否清晰；金额计算是否准确无误。记账凭证上的日期、摘要及其他项目是否填写清楚、完整，编号是否连续，有无漏编或重编，有关人员的签章是否齐全等。第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制直至归档保管的整个过程中，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递路线和传递时间。二、会计凭证的保管会计凭证的保管，是指会计凭证在办理好各项业务手续，并据以记账后，由会计部门进行整理、归类、编号、装订和归档存查的工作。