美的集团内部控制分析

美的集团内部控制研究报告F09031114张毓灏目录中文摘要第一部分公司背景介绍-------------------------------------------------------1第二部分美的集团内部控制五要素分析-----------------------------------------12.1内部环境分析----------------------------------------------------------12.1.1组织架构----------------------------------------------------------22.1.2发展战略----------------------------------------------------------32.1.3人力资源----------------------------------------------------------42.1.4内部审计----------------------------------------------------------52.1.5社会责任----------------------------------------------------------52.1.6企业文化----------------------------------------------------------62.2风险评估分析----------------------------------------------------------62.2.1风险识别----------------------------------------------------------62.2.2风险点应对与把控分析----------------------------------------------72.3控制活动--------------------------------------------------------------72.3.1不相容职务分离控制------------------------------------------------82.3.2授权审批控制------------------------------------------------------82.3.3会计系统控制------------------------------------------------------92.3.4财产保护控制-----------------------------------------------------102.3.5预算控制---------------------------------------------------------102.3.6运营分析控制-----------------------------------------------------112.3.7绩效考评控制-----------------------------------------------------132.3.8合同控制---------------------------------------------------------132.4信息与沟通-----------------------------------------------------------142.4.1内部信息传递-----------------------------------------------------142.4.2信息系统---------------------------------------------------------142.4.3沟通-------------------------------------------------------------142.5内部监督-------------------------------------------------------------152.5.1内部监督的机构与职责---------------------------------------------152.5.2内部监督的程序与方法---------------------------------------------15第三部分美的集团内部控制不足及相关建议------------------------------------163.1美的集团内部控制不足-------------------------------------------------163.1.1战略发展的风险---------------------------------------------------163.1.2缺少合同控制-----------------------------------------------------163.1.3内部控制执行上的缺陷---------------------------------------------163.2相关建议-------------------------------------------------------------173.2.1发展战略风险的应对-----------------------------------------------173.2.2加强合同控制-----------------------------------------------------173.1.3强化内部控制的执行与制度建设-------------------------------------17第四部分总结---------------------------------------------------------------17参考文献--------------------------------------------------------------------18摘要随着我国改革开发的不断深入，市场经济体制的不断完善，金融危机也随之而来，在当今激烈的市场竞争情况下，美的集团不断发展自身实力的同时，也要做好企业内部的控制管理工作。做好内部控制管理是企业可持续发展的最有效途径，也是企业盈利稳定的最有效的基础。本文从内部控制着手，通过理论结合实际来分析美的集团的内部控制现状的内部控制五个要素，进一步深入分析美的集团在内部控制方面存在的问题，并提出积极有效的相应意见与对策。关键词：内部控制，内控现状，内部控制五要素，存在问题及建议与对策美的集团内部控制研究报告1第一部分公司背景介绍美的集团创业于1968年，是一家以家电制造业为主的大型综合性企业集团，旗下拥有美的电器（SZ000527）、小天鹅（SZ000418）、威灵控股（HK00382）等三家上市公司。1980年，美的正式进入家电业，1981年注册美的品牌。目前，美的集团有员工15万人，旗下拥有美的、小天鹅、威灵、华凌、安得、正力精工等十余个品牌。集团在国内建有广东顺德、广州、中山及江门；安徽合肥及芜湖；湖北武汉及荆州；江苏无锡、淮安、苏州及常州；重庆、山西临汾、江西贵溪、河北邯郸等16个生产基地，辐射华南、华东、华中、西南、华北五大区域；在越南、白俄罗斯、埃及、巴西、阿根廷、印度等6个国家建有生产基地。主要家电产品有家用空调、商用空调、大型中央空调、冰箱、洗衣机、微波炉、风扇、洗碗机、电磁炉、电饭煲、电压力锅、豆浆机、饮水机、热水器、空气能热水机、吸尘器、取暖器、电水壶、烤箱、抽油烟机、净水设备、空气清新机、加湿器、灶具、消毒柜、整体家居、照明等家电产品和空调压缩机、冰箱压缩机、电机、磁控管、变压器等家电配件产品。现拥有中国最完整的空调产业链、冰箱产业链、洗衣机产业链、微波炉产业链和洗碗机产业链；拥有中国最完整的小家电产品群和厨房家电产品群；在全球设有60多个海外分支机构，产品远销200多个国家和地区。2011年，美的集团整体实现销售收入达1400亿元，其中外销销售收入达64亿美元。2012年“中国最有价值品牌”评价中，美的品牌价值达到611.22亿元，名列全国最有价值品牌第5位。2011年9月，中国企业联合会、中国企业家协会评出的2011年“中国企业500强”中，美的集团名列第70位。截至2011年底，美的集团为社会公益事业累计捐赠超过5亿元，2011全年纳税总额超过66亿元。未来，美的将转变发展方式、推动战略转型，加强自主创新力度，积极推进结构调整，提升全球竞争能力。集团力争到2015年成为世界级的、具有全球竞争力的友爱型企业集团。第二部分美的集团内部控制五要素分析2.1内部环境分析内部环境是企业实施内部控制的基础，内部环境与内部控制相互联系又相互依存，内部环境功能作用的有效发挥，需要以健全完善的内部控制的有效运行来推动，唯有健全的美的集团内部控制研究报告2制度才能弥补道德约束的不确定性。美的集团作为上市公司，本着规范运作的基本思想，积极地创造良好的内部环境，设立和完善内部组织机构，并分别明确了决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，为公司的规范运作、长期健康发展打下了良好的基础。2.1.1.组织架构组织结构分为治理结构和内部机构。（一）、治理结构：美的集团不断完善和规范公司内部控制的组织架构，确保了公司股东大会、董事会、监事会等机构的操作规范、运作有效，维护了投资者和公司利益。目前，本公司的内部控制体系由公司决策层、综合管理层、事业部、经营单位等四级架构构成。决策层包括公司股东大会和董事会，股东大会是公司的决策机构，是公司的最高权力机构，依法行使公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事局是公司的常设决策机构，向股东大会负责。董事局对股东大会负责，依法行使公司的经营决策权。董事局由九名董事组成，设董事长一人，副董事长二人，董事会负责公司内部控制的建立健全和有效实施，制定公司经营计划和投资方案、财务预决算方案，制定基本管理制度等。董事会内部按照功能分别设立了战略、提名、审计、薪酬考核等四个委员会，审计委员会是公司内部控制监督机构。审计委员会由三名董事组成，其中独立董事2名，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。综合管理层包括经营管理部、财务管理部、人力资源部、海外市场部、审计监察部、证券部、研究院、IT管理部等八大功能性管理事务部门，负责配合公司首席执行官（CEO）统筹指挥、协调、管理、监督公司的内外综合管理事务。公司下设中国营销总部、国际事业部、家用空调国内、海外事业部、冰箱事业部、洗衣机事业部、中央空调事业部、压缩机事业部作为一线综合管理平台，具体指挥和控制各经营单位的生产经营、资源调配、渠道管理等工作，享有充分灵活的经营管理权力，向公司董事会和首席执行官负责，同时接受综合管理层的监督和控制。各经营单位在事业部的直接指挥下运作，其内部设立相应的生产、经营、管理、财务、行政等管理部门和岗位，实施具体生产经营业务，管理公司日常事务。公司职能部门对各事业部的相应对口部门进行专业指导、监督及支持。（二）、内部机构：从1968年至今，美的集团经历了多次组织架构变动，根据不同时期阶段的战略目标组织架构也随之变化，主要分为创业阶段的不完善的组织结构、单一业务时期的直线职能制结构、相关多元化时期的事业部制结构的创建和不相关多元化时期的事业部制的再度改造美的集团内部控制研究报告3这四大组织架构的变化。1997年美的进行了事业部改造，成立了5个事业部:空调事业部、压缩机事业部、家庭电器事业部、厨具事业部、电机事业部，而且各个事业部拥有其自己的产品和独立的市场，享有很大的经营自主权，实行独立经营、独