物流成本管理(10)

主讲：王欣兰（教授）物流成本管理第十章物流绩效评价内容提要物流绩效评价概述物流绩效评价指标体系物流绩效评价方法第十章物流绩效评价学习目标解释物流绩效评价的含义；明确物流绩效评价的原则；掌握物流绩效评价的步骤；明确建立物流绩效评价指标体系应遵循的原则；掌握物流绩效评价的财务类指标；掌握物流绩效评价的非财务类指标；理解平衡记分卡的基本原理；掌握应用平衡记分卡进行评价的步骤。第十章物流绩效评价第一节物流绩效评价概述物流绩效评价的内涵物流绩效评价的意义物流绩效评价的原则物流绩效评价的步骤第十章物流绩效评价第十章物流绩效评价物流绩效评价的内涵1.绩效评价的含义绩效评价又称为绩效评估，是指通过运用运筹学和数理统计的方法，建立一套科学的指标体系，参照统一的评价标准，按照一定的程序，对企业在一定经营期间内的经营效益和经营者的业绩进行定量和定性分析，并做出公正、客观和准确的综合评价。2.物流绩效评价的含义物流绩效评价就是企业根据自身的物流战略规划和发展目标，在一定时期内，利用一定的方法，根据预先确定的评价指标体系和评价标准，对反映企业物流历史的、当前的和未来的发展状况的有关指标进行综合分析，对企业物流水平和发展状况进行全面系统评价的过程。第十章物流绩效评价物流绩效评价的意义1.物流绩效评价可以正确评价企业物流活动的过去2.物流绩效评价可以全面评价企业物流活动的现状3.物流绩效评价可以准确估计企业物流活动的潜力4.物流绩效评价可以充分揭晓企业各项物流活动存在的风险第十章物流绩效评价物流绩效评价的原则1.整体性2.可接受性3.定性与定量相结合4.个性和共性相结合5.经济性6.可比性第十章物流绩效评价前期准备工作建立物流绩效评价组织机构制定物流绩效评价的工作方案收集、整理基础资料和数据主要工作设置物流绩效评价指标体系选择物流绩效评价方法进行正式的物流绩效评价后期处理工作总结物流绩效评价的结果撰写物流绩效评价报告总结物流绩效评价工作图10-4物流绩效评价步骤图第二节物流绩效评价指标体系设置物流绩效评价指标体系应遵循的原则物流绩效评价指标体系的设立（一）物流绩效财务评价指标（二）物流绩效非财务指标第十章物流绩效评价第十章物流绩效评价设置物流绩效评价指标体系应遵循的原则（一）客观性原则（二）可比性（三）可操作性（四）适用性（五）经济性第十章物流绩效评价1.物流营运能力评价指标（1）人力资源运营指标（2）作业资源指标2.物流获利能力评价指标（1）物流营业利润率（2）企业物流活动的成本利润率（3）物流资产利润率指标第十章物流绩效评价（1）人力资源运营指标物流活动是以人为核心展开的，衡量人力资源的营运能力指标是物流劳动作业效率。流绩效评价指标体系遵循可比性原则，因此，在进行物流绩效评价指标分析时，要注意将企业实际的劳动效率指标和计划劳动效率、同行业平均劳动效率进行比较，找出和分析差异的原因，充分发掘人力资源的潜力。数的平均值从事物流活动的员工人物流活动收入净额物流劳动作业效率物流营业折扣与折让物流营业额物流收入净额第十章物流绩效评价（2）作业资源指标作业资源的营运能力实际上就是物流总资产及其各构成要素的营运能力。具体的评价指标主要有：①物流总资产周转率②物流流动资产周转率③应收账款周转率④存货周转率⑤固定资产周转率第十章物流绩效评价①物流总资产周转率物流总资产的周转率代表着物流总资产的营运能力，它是指物流活动营业收入净额与平均资产总额的比值，其计算公式为：物流总资产周转天数年平均物流资产总额平均物流资产总额物流活动营业收入净额物流总资产周转率物流总资产周转率计算期天数42121年末数三季度数二季度数一季度数年初数第十章物流绩效评价②物流流动资产周转率物流流动资产营运能力主要表现在物流流动资产周转率上，其计算公式为：物流流动资产周转率（次数）物流流动资产占用率物流流动资产周转天数额物流流动资产平均占用物流活动营业收入净额物流流动资产周转率物流活动营业收入净额额物流流动资产平均占用1物流流动资产周转率计算期天数第十章物流绩效评价③应收账款周转率应收账款周转率是企业营业收入净额与平均应收账款之比。与总资产周转率和流动资产周转率一样，这个指标能够通过周转次数和周转天数来反映，计算公式为：应收账款周转率应收账款周转天数平均应收账款额物流活动营业收入净额物流活动营业收入净额平均应收账款额计算期天数应收账款周转率计算期天数第十章物流绩效评价④存货周转率存货周转率是营业成本与平均存货额的比值，它是衡量和评价企业物流活动在存货、生产和销售回收等环节综合管理水平的财务指标。它的计算公式：存货周转率存货周转天数平均存货额营业成本营业成本平均存货额计算期天数存货周转率计算期天数第十章物流绩效评价⑤固定资产周转率结合流动资产投资规模、周转额、周转速度来分析固定资产的营运能力还是非常必要的。固定资产周转率的计算公式为：固定资产周转率固定资产周转率越高，企业的固定资产的营运能力就越强，同等规模的固定资产可以为企业创造更多的物流服务收入；固定资产周转率越低，表明企业的固定资产的营运能力就越差。固定资产平均占用额营业收入净额流动资产周转率固定资产平均占用额流动资产平均占用额第十章物流绩效评价（1）物流营业利润率物流营业利润率是指在一定时期内企业物流活动的营业利润与营业收入净额的比值。企业物流营业利润率企业物流营业利润率指标是一个正向指标，能够反映出企业物流活动最基本的获利能力，是评价企业获利能力最重要的指标之一。它表明每一元钱的物流活动营业收入中有多少能够转化成企业的物流营业利润。物流营业利润率越高，说明企业物流活动主营业务的盈利能力越强，反之，则盈利能力就越差。%100营业收入净额营业利润第十章物流绩效评价（2）企业物流活动的成本利润率成本利润率是指利润与成本的比值，物流活动的成本利润率的计算公式为：物流活动的成本利润率100%物流活动的成本物流活动的利润税后成本税前成本所得税营业成本营业外支出经营成本期间费用其他业务成本主营业务成本主营业务税金及附加管理费用财务费用营业费用图10—5成本层次图第十章物流绩效评价按照利润和相应层次口径的成本的匹配关系，企业物流活动的成本利润率的具体计算公式如下：经营成本利润率营业成本利润率税前成本利润率税后成本利润率%100经营成本经营利润100%营业成本营业利润100%税前成本税前利润100%税后成本净利润第十章物流绩效评价（3）物流资产利润率指标企业物流活动的资产利润率是反映物流资产获利能力的指标，根据资产的不同层次，可以将其分为三个细化指标，即物流总资产利润率、物流固定资产利润率和物流流动资产利润率。①物流总资产利润率②物流固定资产利润率③物流流动资产利润率④物流活动的净资产利润率第十章物流绩效评价①物流总资产利润率物流总资产利润率是指一定时期内利润额和物流总资产水平的对比。根据利润的层次不同，可以把物流总资产利润率分为以下3种计算方法。物流总资产息税前利润率物流总资产利润率物流总资产净利润率100%平均物流资产总额息税前物流利润总额100%平均物流资产总额物流利润总额100%平均物流资产总额物流利润净额第十章物流绩效评价②物流固定资产利润率物流固定资产利润率根据成本与所对应的利润层次不同，可以分为两个层次的指标，即固定资产经营利润率和固定资产营业利润率，计算公式分别为：固定资产经营利润率固定资产营业利润率100%固定资产平均占用额经营利润100%固定资产平均占用额营业利润第十章物流绩效评价③物流流动资产利润率物流流动资产是直接创造物流活动收入的主要来源，它能够体现出企业物流活动利润增长是否稳定的物质基础。与物流固定资产利润率一样，物流流动资产的利润率主要由物流流动资产经营利润率和物流流动资产营业利润率两个指标构成，计算公式分别为：流动资产经营利润率流动资产营业利润率100%流动资产平均占用额经营利润100%流动资产平均占用额营业利润第十章物流绩效评价④物流活动的净资产利润率物流活动的净资产利润率是企业物流活动利润净额与物流活动净资产的比值，其计算公式为：物流净资产利润率物流净资产利润率是企业物流获利能力的核心指标，其数值的高低主要取决于三个方面：资产获利能力、产权比率和资产运营效率。该指标越大，说明企业资产的获利能力和资产运营能力越强，反之则越弱。100%物流净资产物流利润净额第十章物流绩效评价（二）物流绩效非财务指标企业物流绩效评价除了受财务指标的影响，还受到非财务指标的影响，主要包括顾客服务绩效指标、市场影响力指标、物流业务绩效指标和物流活动的相关负责人学习和发展绩效指标。1.顾客服务绩效评价指标2.市场影响力指标3.企业物流活动的业务绩效指标4.物流活动的学习绩效指标第十章物流绩效评价（1）顾客保持率企业顾客保持率越高，说明企业物流服务水平及服务质量越好。其计算公式为：顾客保持率（2）新顾客吸引率新顾客吸引率主要反映的是企业通过物流活动吸引新顾客的能力。该指标的计算公式为：新顾客吸引率（3）顾客满意度顾客满意度是指在所有顾客中满意的顾客所占的比重，用来反映顾客对于企业通过物流活动所提供的产品和服务的满意程度。顾客满意率100%上期顾客总数量本期老顾客数量100%本期顾客总数本期新获得的顾客数100%本期顾客总数量本期满意顾客数量第十章物流绩效评价（1）市场占有率市场占有率又称为市场份额，主要是指企业的产品在同行业中的竞争力，是企业在其目标市场上所占的比重。市场占有率（2）市场增长率市场增长率主要是指产品或劳务的市场销售量或销售额在比较期内的增长比率。它能够表明企业在激烈的市场竞争中的发展潜力。市场增长率（3）市场应变能力市场应变能力是一个定性指标，主要是指企业对市场需求变化的敏捷反应力和对顾客需求变化的柔性能力。它是企业适应市场变化的能力体现，反映了企业在物流过程中的生产管理协调能力。100%同行业的市场总份额场份额本企业产品所占有的市100%-前期市场销售量前期市场销售量比较期市场销售量第十章物流绩效评价（1）物流准时率物流准时率是对企业的物流活动时间协调绩效的描述，主要反映了企业物流的协调能力。它的计算公式为：物流准时率（2）物流准确率主要是指企业在进行物流各项活动过程中工作准确性，这个指标能够反映企业物流活动与企业顾客之间物流关系协调能力。该指标的计算公式为：物流准确率（3）物流安全率物流安全指标能够反映出企业在进行物流活动时安全完成物流过程的产品比率，其计算公式为：物流安全率100%物流活动的总工作量准时完成的物流工作量100%物流总工作量准确完成的物流工作量100%物流总工作量安全的物流工作量第十章物流绩效评价（1）人员素质企业的物流工作人员素质是指反映了企业物流人员的学习能力、创新能力等的定性指标。（2）员工培训率主要反映企业为员工个人能力发展的规划，包括个人职业能力的培养、进修机会等，员工的整体培训率越高，说明企业重视物流绩效的发展，企业整体的后续发展动力就越高。员工培训率（3）新技术开发能力新技术开发主要是指企业研发部门的工作成效，它不仅能够反映出企业的科研能力和企业的财务实力。（4）物流流程创造物流流程创造主要反映了企业对物流生产流程的改进和重造能力。100%员工的总数量量每年参加培训的员工数第三节物流绩效评价方法平衡记分卡的基本原理平衡记分卡的应用第十章物流绩效评价第十章物流绩效评价平衡记分卡（BalancedScoreCard，简称BSC），是绩效管理中的一种新思路，适用于对部门的团队考核。在20世纪90年代初由哈佛商学院的罗伯特·卡普兰和诺朗诺顿研究所所长、美国复兴全球战略集团创始人兼总裁戴维·诺顿发展起来的一种全新的组织绩效管理方法。平衡记分卡自创立以来，在国际上，特别是在美国和欧洲，很快引起了理论界和客户界的浓厚兴趣与反响。平衡记分卡作为一种绩效考核方法，它打破了传统的单一使用财务指标进行绩效考核，而是在财务指标的基础上加入