全额事业单位决算报表编制的过程及方法

第３０卷　第６期２０１４年３月甘肃科技ＧａｎｓｕＳｃｉｅｎｃｅａｎｄＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙＶｏｌ３０　Ｎｏ６Ｍａｒ　２０１４全额事业单位决算报表编制的过程及方法左朝霞（甘肃省医学科学研究院／甘肃省肿瘤医院，甘肃兰州７３００５０）摘　要：论述了全额事业单位决算报表编制包括两个任务：部门决算报表；部门决算上年结转和结余核对表。部门决算报表软件包括高级设置、录入、审核、打印、数据应用、说明文档、传送等。部门决算报表包括部门决算分析报告、财决表及附表、部门决算填报说明三部分。总结了近年来在全额事业单位决算报表编制过程中遇到的问题及解决方法和应注意的事项。关键词：事业单位；决算报表；编制方法中图分类号：Ｆ８１２　　报表是各种会计、业务信息的集合体，作为数据信息的一种载体形式，其重要性日趋突显。财务报表是对单位财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。编制合理、准确的报表，可以向财务报表使用者提供与单位财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映单位管理层受托责任的履行情况，有助于管理者和财务报表使用者全面系统的了解情况，及时地发现问题，快速作出经济决策，并采取有效的措施予以改进和完善［１］。目前使用的“部门决算报表软件”是北京久其公司根据财政部“部门决算报表”和“部门决算编制说明”研制开发的一套集数据收集、分析应用等功能于一体的数据管理型软件，具有较强的数据存储、管理功能。２０１０年，在开始使用系统之前，首先要进行系统安装。将光盘放入光驱中，会弹出系统安装界面，出现“欢迎”窗口后，单击“下一步”按钮；如果弹出“设置初始化错误”，需查看是否启动了防火墙，若启动了防火墙，应暂时停止，再进行软件的安装。进入“选择目标设置”窗口，默认安装路径为“Ｃ：＼”，也可通过单击“浏览”按钮，改变安装路径。任务参数安装路径默认为“Ｃ：＼ＲｅｐＴａｓｋｓ２０１０＼”，也可通过单击“浏览”按钮，改变安装路径。２０１１、２０１２、２０１３年需要在财政部国库司网站下载“部门决算报表软件、审核模板、分析表、上年结转和结余核对表及软件升级程序包。”２０１２年决算报表有３个任务：部门决算报表、部门决算上年结转和结余核对表、部门决算分析（预算指标）。２０１３年决算报表有两个任务：部门决算报表、部门决算上年结转和结余核对表。部门决算报表软件包括高级设置、录入、审核、打印、数据应用、传送等。１　高级设置１．１　枚举字典精简枚举字典精简功能能够将不同用户所需要的地区代码按省份精简出来，提高系统使用效率。１．２　数据库管理单击“新增”按钮，输入新数据库名称，单击确定按钮，即可增加一个新的空数据库。１．３　显示所有扩展功能在基础界面“高级（Ａ）”下勾选“显示所有扩展功能”，便于中间级单位进行数据维护。１．４　关联任务定义在基础界面“高级（Ａ）”下选择关联任务定义（Ｒ）。１）“部门决算报表”任务下：需做“２０１２年决算报表”与“２０１３年决算报表”关联。１ＹＳ１２２０１２年度部门决算报表２０１２年任务Ｃ：＼ＲｅｐＴａｓｋｓ２０１２＼２０１２年度部门决算报表．ＴＳＫ数据库ＳＮＤＭＳＹＳ－ＺＤＭ。２ＹＳ１３２０１３年度部门决算报表２０１３年任务Ｄ：＼２０１３年决算＼２０１３年度部门决算报表．ＴＳＫ数据库。可提取封面代码和上年结转和结余数。２）“部门决算上年结转和结余核对表”任务下：需做“２０１３年决算报表”与“２０１２年决算报表”关联。１ＹＳ１３２０１３年度部门决算报表２０１３年任务Ｄ：＼２０１３年决算＼２０１３年度部门决算报表．ＴＳＫ数据库。２ＹＳ１２２０１２年度部门决算报表２０１２年任务Ｃ：＼ＲｅｐＴａｓｋｓ２０１２＼２０１２年度部门决算报表．ＴＳＫ数据库。可提取封面代码和上年结转和结余数。３）“部门决算分析（预算指标）”任务下：可做“２０１２年决算报表”关联以提取封面代码（２０１２年决算有此任务，２０１３年决算无此任务）。２　录入在“部门决算报表”任务下的基础界面，点击“编辑”按钮，进入录入界面，点击“新增”按钮，填写封面代码。２０１３年度部门决算报表增设了表间数据自动提取公式，按照先明细表后汇总表的顺序填报：先填财决０５－１表、再填财决０５－２表，再填财决０３表、财决０４表，接着填财决０２表；先填财决０８－１表、再填财决０８－２表，再填财决０７表；最后填财决０１表。财决０１表“收入支出决算总表”决算数为自动取数生成，预算数需要人工录入。财决０２表“收入支出决算表”上年结转和结余数关联后可自动提取。财决０３表“收入决算表”、财决０４表“支出决算表”类款项依据与财政对账的相关类款项填列。若单位有未经发改委立项批准的房屋建筑物构建支出则应填入财决０５表“支出决算明细表”的“其他资本性支出”下的“房屋建筑物构建”；若单位有经发改委立项批准的房屋建筑物构建支出则应填入财决０５－１表“支出决算明细表”的“基本建设支出”下的“房屋建筑物构建”。财决０６－１表“行政事业类项目收入支出决算表”的“科目名称（项目）”需要列出各个类款项下的每个项目名称，以便于报表审核。财决０７表“公共预算财政拨款收入支出决算表”的基本支出中的人员经费和日常公用经费依据财决０８－１表运算后自动取数生成。财决附０７－１表“非税收入征缴情况明细表”填列纳入预算管理已缴入国库的“行政事业性收费收入”等非税收入数。财决库补０２表““三公经费”公共预算财政拨款支出情况表”依据财决０８－１表“公共预算财政拨款基本支出决算明细表”和财决０８－２表“公共预算财政拨款项目支出决算明细表”自动生成。３　审核１）每张报表填列完后进行保存审核，修改错误信息；２）所有报表填列完后进行全审，修改错误信息直至完全正确，审核通过；３）在基础界面点击“审核（Ｓ）”下的“数据审核（Ｓ）”按钮，若有核实性错误，则需有充分说明。４　打印点击“打印预览”进行纸张设置和打印。５　数据应用在基础界面点击“应用（Ｙ）”下的“横向过录表查询（Ｈ）”按钮，２０１２年进行分析模板（２２个）、审核模板（１７个）、自订审核模板（６３个）查询，对特殊情况如０４１“有人没工资”、“０５８其他交通工具维护费”有数字等有合理理由则做出合理解释，无合理理由则需进行报表纠错修改。２０１３年进行“Ａ审核模板”“Ｂ分析表”、“Ｃ评价指标”及自订审核模板查询，对特殊情况如财决０６、０６－１表中资金来源其他资金及支出数其他资金有数字等有合理理由则做出合理解释，无合理理由则需进行报表纠错修改。６　说明文档６．１　部门决算填报说明６．１．１　决算汇编基本情况６．１．２　基础数据核对情况６．１．３　报表审核情况６．１．４　决算数据其他需要说明的情况１）“收入决算表”中其他收入的具体构成情况；２）“资产负债简表”中行政单位“暂存款”、“暂付款”，事业单位“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”等往来账款情况说明；３）“三公经费”相关的车辆购置及保有量、因公出国（境）团组数及人数和公务接待等情况；４）其他需要说明的问题。比如“其他资本性支出”与“固定资产和固定基金”数不一致等。“主要指标变动情况表”可从“部门决算上年结转和结余核对表”任务下直接取数，反映２０１３年度、２０１２年度主要指标及其上下年度增减值及增减比率情况，上下幅度超２０％的需有原因说明。６．２　部门决算分析报告６．２．１　部门基本情况１）部门职能；２）机构情况及增减变动原因；６９　　　　　　　　　　　甘　肃　科　技　　　　　　　　　　　　　　　　第３０卷３）人员情况及增减变动原因。６．２．２　部门预算执行情况分析１）收入支出结构分析。各项收入占总收入比重，各项支出占总支出比重（可分别制作饼状图）；２）收入支出与预算对比分析。预、决算差异情况，分收支项目逐相对比（可列表）。差异原因分析。差异较大的应分析到具体支出科目。３）收入支出与上年度对比分析。与上年度各项收入支出的对比分析（可用柱形图）。收入支出增减变动原因分析。４）年末收支结余情况分析。收支结余情况。项目经费结余情况及结余原因。５）资产负债情况分析。计算资产负债率，进行资产、负债结构和增减变动原因分析，重点说明主要资产、负债变动情况及原因。６．２．３　２０１３年度取得的主要事业成效６．２．４　决算编制中存在的问题及改进建议７　传送７．１　数据装入数据装入中可装入的内容有参数和查询模板等。每年财政部国库司下发的参数和查询模板及补丁等必须全部装入，以保证决算报表全审通过及编制的正确性。７．２　数据传出选择“传送／数据传出”菜单，选择上报文件存放位置，为即将传出的文件命名并确定保存路径，文件类型系统默认为．ｊｉｏ。“部门决算报表软件”及其软件升级程序包可装入部门决算任务参数，进行数据收集，表内、表间的审核、运算及汇总，分析模板、审核模板、自订审核模板查询等，熟悉掌握并不断积累总结、丰富实践经验，以编制出符合财政部门要求的高质量的部门决算报表，更好地为决算报表管理者和使用者经济决策服务。参考文献：［１］　财政部会计资格评价中心．初级会计实务［Ｍ］．中国财政经济出版社，２００８：櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷櫷２１１．（上接第１０３页）　　２）从测试结果来看，直接蒸发冷却空调在兰州地区气候条件下运行时，冷却效率受到室外干球温度和直接段循环水温的影响，室外干球温度越高，冷却效率也越高，循环水的温度经过一段时间后温度变化很小，对冷却效率的影响不及室外干球温度的影响大。当室外平均干球温度为２６．６℃，平均温降为３．７℃，平均效率为５７．３％，冷却效果比较明显；３）随着室外空气湿球温度的升高，直接蒸发冷却效率呈下降的趋势，这是因为随着湿球温度的升高，干湿球温度差减小，使得空气与水之间的热湿交换减弱，从而冷却效率呈下降趋势。参考文献：［１］　江亿，杨秀．我国建筑能耗状况及建筑节能工作中的问题［Ｊ］．中华建设，２００６，１６（２）：１２－１８．［２］　李兆坚，江亿．我国城镇住宅夏季空调能耗状况分析［Ｊ］．暖通空调，２００９，３９（５）：８２－８８．［３］　褚润，张国珍，谢红刚．兰州市大气污染成因分析［Ｊ］．兰州交通大学学报（自然科学版），２００６，２５（４）：５９－６２．［４］　张登春，陈焕新．蒸发冷却技术在我国干燥地区的应用研究［Ｊ］．建筑热能通风空调，２００１，１１（３）：１２－１４．［５］　李建霞，阿丽华．兰州地区蒸发冷却技术在办公建筑中的应用分析［Ｊ］．制冷，２０１０，２９（４）：８２－８４．［６］　陆亚俊，刘文．我国某几个城市利用蒸发冷却进行空调的适用性分析［Ｊ］．哈尔滨建筑工程学院学报，１９８９，２２（２）：８８－９３．［７］　宣永梅，王海亮，黄翔．两级蒸发冷却空调机组的模拟分析［Ｊ］．西安工程大学学报，２０１１，２５（６）：８７１－８７５．［８］　黄翔．蒸发冷却空调理论与应用［Ｍ］．北京：中国建筑工业出版社，２０１０．［９］　ＦａｎｇｅｒＰＯ．Ｔｈｅｒｍａｌｃｏｍｆｏｒｔ－ａｎａｌｙｓｉｓａｎｄａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎｉｎｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔｅｎｇｉｎｅｅｒｉｎｇ［Ｍ］．Ｃｏｐｅｎｈａｇｅｎ：ＤａｎｉｓｈＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙＰｒｅｓｓ，１９７０．［１０］　ＮｅｖｉｎｓＲＧ．Ｔｅｍｐｅｒａｔｕｒｅ－ｈｕｍｉｄｉｔｙｃｈａｒｔｆｏｒｔｈｅｒｍａｌｃｏｍｆｏｒｔｏｆｓｅａｔｅｄｐｅｒｓｏｎｓ［Ｊ］．ＡＳＨＲＡＥＴｒａｎｓａｃｔｉｏｎｓ，１９６６，７２：２８３－２９１．［１１］　ＭｃＩｎｔｙｒｅ，Ｄ．Ａ．Ｉｎｄｏｏｒｃｌｉｍａｔｅ［Ｍ］．Ｌｏｎｄｏｎ：ＡｐｐｌｉｅｄＳｃｉｅｎｃｅＰｕｂｌｉｓｈｅｒｓ，１９８０．７９第６期　　　　　　　　　左朝霞：全额事业单位决算报表编制的过程及方法