搜索
社保统征下的人资管理合规与个税新政运用国地税合并背景下的社保统征个人所得税转型改革框架总览用工方式与薪酬结构人资管理合规课程大纲第一部分国地税合并背景下的社保统征国、地税合并下的征管流程再造社保统征的改革背景及路径重塑社保制度全盘分解与风险点提示一、国、地税合并下的征管流程再造1.2018.03.21中共中央发布《深化党和国家机构改革方案》。2.2018.07.20中办、国办发布《国税地税征管体制改革方案》。3.2018.06.15全国各省（自治区、直辖市）级以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌。4.2018.07.05全国各市级国税局、地税局合并且统一挂牌。5.2018.07.20全国区县级国税局、地税局合并且统一挂牌。6.下一步改革将逐级制定和落实“三定”规定、逐级接收社会保险费和非税收入征管职责划转等领域纵深推进。二、社保统征的改革背景及路径重塑1.社保规模“稳步上升”《2017年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》（中华人民共和国人力资源和社会保障部）2018-05-25全年五项社会保险基金收入合计67154亿元，比上年增加13592亿元，增长25.4%。基金支出合计57145亿元，比上年增加10257亿元，增长21.9%。注：2017年全国一般公共预算收入中的税收收入144360亿元，同比增长10.7%。2013年—2017年参保人数情况2013年—2017年社保收支情况2.社保统筹“箭在弦上”2018.06.20《国务院关于2017年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。2018.05.30《国务院关于建立企业职工基本养老保险基金中央调剂制度的通知》（国发〔2018〕18号）。在现行企业职工基本养老保险省级统筹基础上，建立中央调剂基金，对各省份养老保险基金进行适度调剂，确保基本养老金按时足额发放。3.社保统征“板上钉钉”目前社保征收的几种模式：模式一、社保经办机构全责征收（登记、申报、核定、征收、追欠、查处、划解等）模式二、社保核定、地税代征模式三、地税机关全责征收★2018.07.20中办、国办发布《国税地税征管体制改革方案》。4.社保合规“路修远兮”2017年8月11日，国内最大的社保第三方专业机构“51社保”发布2017《中国企业社保白皮书》。《白皮书》调研显示，受经济下行、成本压力影响，从2016年开始，中国企业社保合规的压力增大。2017年，基数合规的企业比例继续下滑，社保缴费基数完全合规的企业仅占24.1%。这意味着，75.9%的企业未按照职工工资实际核定缴费基数，其中22.9%的企业统一按最低基数缴费。5.社保补缴“山雨欲来”2018.01.26《广西壮族自治区人力资源和社会保障厅广西壮族自治区财政厅关于进一步规范补缴企业职工基本养老保险费有关工作的通知》（桂人社规〔2018〕2号）2018.06.09《黑龙江省地方税务局黑龙江省人力资源和社会保障厅黑龙江省财政厅关于依法规范企业基本养老保险参保缴费的通告》（黑龙江省地方税务局黑龙江省人力资源和社会保障厅黑龙江省财政厅通告2018年第1号）构成内容缴费比例缴费及提取要求单位缴费个人缴费基本养老保险20%、19%8%达到法定退休年龄且累计缴费满15年的，按月领取。基本医疗保险10%2%+3元国家对最低缴费年限尚无统一规定。（一般男性满25年，女性满20年）。失业保险0.8%0.2%领取条件：失业前用人单位和本人已经缴费满一年；非因本人意愿中断就业；已经进行失业登记，并有求职要求。工伤保险0.5%--2%--国家根据不同行业的工伤风险程度确定行业的差别费率，并根据使用工伤保险基金、工伤发生率等情况在每个行业内确定费率档次。生育保险0.8%--职工或其未就业配偶享受生育医疗费用待遇，包括生育医疗费用和生育津贴。三、社保制度全盘分解与风险点提示1.社会保险的参保范围《中华人民共和国社会保险法》第十条职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。公务员和参照公务员法管理的工作人员养老保险的办法由国务院规定。（国务院印发《关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》，决定从2014年10月1日起对机关事业单位工作人员养老保险制度进行改革。）灵活就业人员是指以非全日制、临时性、季节性、弹性工作等灵活多样的形式实现就业的人员，包括无雇工的个体工商户、非全日制从业人员以及律师、会计师、自由撰稿人、演员等自由职业者等等。灵活就业人员可以自愿参加职工基本养老保险，保险费也由个人全部承担。注：根据各省、市社保部门规定，灵活就业人员和无雇工的城镇个体工商户在申报养老保险缴费时，可结合本人实际收入情况，在月缴费基数下限至当年所在城市法人单位在岗职工月平均工资之间申报缴费基数。2.社会保险的制度模式《社会保险法》第十一条基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合。基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成。我国基本养老保险采用“部分积累制”基本养老保险基金和待遇分为两部分，一部分是用人单位缴纳的基本养老保险费进入基本养老统筹基金，用于支付职工退休时社会统筹部分养老金，统筹基金用于均衡用人单位的负担，实行现收现付，体现社会互助共济。另一部分是个人缴纳的基本养老保险费进入个人账户，用于负担退休后个人账户养老金的支付，体现个人责任。3.社会保险的缴费标准（1）用人单位的缴费标准参保单位缴纳基本养老保险费的基数可以为职工工资总额，也可以为本单位职工个人缴费工资基数之和，但在全省区市范围内应统一为一种核定办法。以企业每月职工工资总额为缴费基数的有辽宁、吉林、河南、浙江等多数省、市；以全部职工缴费工资之和为基数有广西、北京、天津、深圳等部分省、市。（2）职工个人的缴费标准职工个人缴费工资为本人上一年度月平均工资。月平均工资超过当地职工平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资基数；低于当地职工平均工资60%的，按60%计算缴费工资基数。山东省：济南市：《关于公布2018缴费年度社会保险缴费基数的通知》济南市人力资源和社会保障局2018-06-252017年我市法人单位在岗职工月平均工资为5850元。据此，按照国家和省有关规定，我市2018缴费年度（2018年7月1日至2019年6月30日）社会保险费月缴费基数的下限为3510元，上限为17550元。同时，根据省、市有关规定，灵活就业人员和无雇工的城镇个体工商户在申报养老保险缴费时，可结合本人实际收入情况，在月缴费基数下限（3510元）至2017年我市法人单位在岗职工月平均工资（5850元）之间申报缴费基数。西安市：注：基本养老保险目前是省级统筹，其他四险是市级统筹。海南省：深圳市：《关于调整2018年度深圳市社会保险缴费基数和待遇偿付基数的通知》深圳市社会保险基金管理局2018-06-25根据广东省统计信息网公布的统计数据，广东省2017年城镇非私营单位在岗职工年平均工资为80020元，折算为在岗职工月平均工资为6668元。根据深圳市统计局公布的《2017年深圳市城镇单位从业人员年平均工资数据公报》，深圳市2017年城镇非私营单位在岗职工年平均工资为100173元，折算为在岗职工月平均工资为8348元。根据上述统计数据，自2018年7月1日起至2019年6月30日止，我市各项社保缴费基数和待遇计发基数涉及广东省、深圳市上年度在岗职工月平均工资的，分别按6668元/月、8348元/月的标准计算。4.社会保险的缴费基数用人单位直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。《中华人民共和国劳动和社会保障部社会保险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）第一条关于缴费基数的核定依据凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围。《国家统计局关于工资总额组成的规定》（国家统计局令1990年第1号）第四条工资总额由下列六个部分组成：（一）计时工资；（二）计件工资；（三）奖金；（四）津贴和补贴；（五）加班加点工资；（六）特殊情况下支付的工资。（1）计时工资是指按计时工资标准和工作时间支付给个人的劳动报酬。①对已做工作按计时工资标准支付的工资，即基本工资部分；②实行岗位技能工资制的单位支付给职工的技能工资及岗位（职务）工资；③根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或时工资标准的一定比例支付的工资；④新参加工作职工的见习工资（学徒的生活费）。⑤职工个人按规定比例缴纳的社会保险费、职工受处分期间的工资、浮动升级的工资等。（2）计件工资是指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬。包括：①实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资；②按工作任务包干方法支付给个人的工资；③按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资。问题1：退休留任或退休返聘发放的劳动报酬是否作为社保缴费基数？（法院判例）答：退休留任或退休返聘发放的劳动报酬属于企业的工资总额，应当作为社保缴费的基数。相关地方政策链接：《浙江省地方税务局关于规范社会保险费缴费基数有关问题的通知》（浙地税函〔2007〕249号）《辽宁省人力资源和社会保障厅辽宁省财政厅辽宁省地方税务局关于规范企业基本养老保险费缴费基数有关问题的通知》（辽人社发[2017]17号）（留用）问题2：集团内人员派遣情况下社保如何缴纳？【案例分析】某集团企业总部位于山东省济南市，共设3家全资子公司，6家分公司。2018年3月，为更好扩展陕西市场，集团企业将总部运营总监李某外派到西安分公司工作，李某的劳动关系仍保留在集团总部，每月总部将李某工资汇至西安分公司，并由西安分公司代发工资。李某的社保应在何地缴纳？【案例分析】某集团公司总部位于深圳，2017年开始，总部外派研发中心主任刘某至南京全资子公司任职，重新签订了劳动合同。为了方便购房以及子女入学，刘某与深圳母公司协商，母公司仍然为刘某缴纳社保并代扣个税，钱款由刘某从每月南京子公司实际支付的工资中提取并汇回母公司账户。刘某的社保应在何地缴纳？判定原则：劳动关系+工资支付辽宁省规定：跨地区经营的企业，包括跨省经营的集团公司等企业职工在本地分支机构工作，其职工工资按照以下原则计人企业工资总额：职工基本养老保险关系、工资关系在集团其他地区，工资由其他分支机构或总部支付的，其工资额不计入本地分支机的工资总额，不纳入单位缴费基数。职工基本养老保险关系在外地(且非母子公司关系)，工资由其工作地机构实际发放的，其工资额计入其工作地机构工资总额，纳入单位缴费基数。（3）奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。①生产奖：包括超产奖、质量奖、安全(无事故)奖、考核各项经济指标的综合奖、提前竣工奖、年终奖（劳动分红）等；②节约奖：包括各种动力燃料、原材料等节约奖；③劳动竞赛奖：包括发给劳动模范、先进个人的各种奖金；④机关、事业单位各类人员的年终一次性奖金、机关工人的奖金、体育运动员的平时训练奖；⑤其他奖金：包括从兼课酬金和业余医疗卫生服务收入提成中支付的奖金，运输系统的堵漏保收奖，学校教师的教学工作量超额酬金，从各项收入中以提成的名义发给职工的奖金等。问题：年终奖是否作为社保缴费基数？如何缴费？在养老金“并轨”改革背景下，明确将年终一次性奖金纳入机关单位工作人员的个人养老保险缴费工资基数中的省份有：安徽、广东、浙江、山西、云南、黑龙江、广西、辽宁等。但实践中实际纳入缴费基数的情况有限。辽人社发[2017]17号规定，对全年一次性计发的工资总额，应在实际发放下月计入用人单位缴