中小企业税收政策解读

2011年3月22日张皓课件中小企业税收优惠政策解读主讲：广州市地方税务局张皓2011年3月22日张皓课件餐前小点“个人所得税的起征点是1800元”——请指出这句表述的不当之处2011年3月22日张皓课件2011年3月22日张皓课件思维误区国家出台针对“中小企业”的税收优惠政策不多只要符合规定，就可以一直享受优惠政策2011年3月22日张皓课件中小企业的地位和作用目前，全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99％。中小企业工业总产值、销售收入、实现利税分别占总量的60％、57％和40％；流通领域中小企业占全国零售网点的90％以上。中小企业大约提供了75％的城镇就业机会。——2009年数据2011年3月22日张皓课件中小企业面临的主要困难一、由于国际需求衰退、国内需求不足，中小企业普遍面临生存和发展压力；二、银行释放的流动性，基本被大型国有企业吸纳，国家宽松的货币政策对中小企业融资问题作用不明显，融资难仍然是长期困扰中小企业发展的重要问题；三、《劳动合同法》实施后企业用工成本普遍增加，对劳动密集型、生产周期性较强的中小企业影响尤为明显。2011年3月22日张皓课件政策出台背景为全面贯彻中央、省委、省政府关于扩大内需、促进经济平稳较快增长特别是扶持中小企业发展的各项措施，深入落实《关于促进中小企业平稳健康发展的意见》（粤府[2008]104号），积极发挥税收职能作用，大力促进我省中小企业的发展，省、市地税局将现行税收法律和政策有关扶持中小企业发展的优惠政策进行梳理，形成扶持中小企业发展的税收优惠政策。2011年3月22日张皓课件文件依据一、粤地税发[2008]208号《关于落实促进中小企业平稳健康发展8项税收优惠政策的紧急通知》二、穗地税函[2009]41号《关于扶持中小企业发展的税收政策指引》三、穗地税函[2009]120号对208号41号文的补充规定2011年3月22日张皓课件本节课所讲优惠政策主要涉及的行业和行为主要涉及的行业和行为:服务＼代理＼广告＼动漫＼勘察设计＼技术研发＼技术转让＼公共基础设施项目＼创业投资＼购置并使用环保、节能节水、安全生产设备等2011年3月22日张皓课件政策内容中小企业的标准：分行业标准（一）工业（二）建筑业（三）零售和批发业（四）交通运输和邮政业（五）住宿和餐饮业2011年3月22日张皓课件政策内容一、支持中小企业参与企业的改组、改制，做大做强，实现规模经营，对其合并、兼并以及分立企业的行为和股权转让取得的收入免征营业税。2011年3月22日张皓课件政策内容二、中小企业从事会展业务按“服务业-代理业”税目征收营业税。举例说明GO2011年3月22日张皓课件政策内容三、中小企业从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。2011年3月22日张皓课件2011年3月22日张皓课件政策内容四、经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，暂减按3%的税率征收营业税。2011年3月22日张皓课件政策内容五、中小型勘察设计企业将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计企业或个人的征税问题。注意勘察设计和一般设计的区别勘察设计是工程建设的重要环节，分为可行性研究、初勘、定测和补充定测4个部分。每个勘察阶段都有特定的目的，先确定建筑的可行性，然后对地质水文情况做一个大致勘察，最后详勘需要弄清楚每一个地层岩土情况，需要做原位实验，土工实验，确定地基承载力，进而采取合适的基础形式和施工方法。2011年3月22日张皓课件政策内容六、中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务收入，免征营业税。2011年3月22日张皓课件2011年3月22日张皓课件政策内容七、中小企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用扣除摊销问题。1、未形成无形资产2、形成无形资产2011年3月22日张皓课件政策内容八、中小企业一个纳税年度内的技术转让所得减免规定。1、不超过500万元的部分2、超过500万元的部分2011年3月22日张皓课件政策内容九、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），可按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2011年3月22日张皓课件政策内容十、中小企业从事港口码头、机场、铁路，公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，对企业所得税的减免规定。（三免三减半）“铁公基”工程2011年3月22日张皓课件政策内容2011年3月22日张皓课件十一、中小企业从事国家规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能技术改造等环境保护、节能节水项目的所得减免规定。（三免三减半）新名词：低碳经济、全球变暖、玛雅寓言2012、旱涝并存的水文明政策内容2011年3月22日张皓课件政策内容十二、中小企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。热门名词：循环经济2011年3月22日张皓课件政策内容十三、中小企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的抵免规定。1、10%在当年抵免2、当年不足抵免的（5年）2011年3月22日张皓课件政策内容十四、按规定缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的中小企业，可按照税收管理权限报经批准后，定期给予减免城镇土地使用税、房产税的照顾。根据粤地税发[2009]19号的6种情况，可酌情给予减税或免税的优惠2011年3月22日张皓课件政策内容十五、自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。详见财税[2011]4号文2011年3月22日张皓课件政策内容十六、对纳入全国试点范围的非营利性中小企业担保、再担保机构按照其机构所在地地市级（含）以上人民政府规定的标准取得的担保和再担保业务收入（不包括信用评级、咨询培训等收入），自主管地方税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。2011年3月22日张皓课件政策内容十七、企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。《关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税字[2000]7号）2011年3月22日张皓课件政策内容需要符合的条件：1、纳入全国试点范围名单；2、经中小企业政府管理部门同意，依法登记注册为企业法人，且主要从事为中小企业提供担保服务的机构；3、不以营利为目的，担保业务收费标准报经所在地人民政府中小企业主管部门和同级人民政府物价部门批准；4、具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制，注册资金超过2000万元；2011年3月22日张皓课件政策内容5、对中小企业累计贷款担保金额占其累计担保业务总额的80%，对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构自身实收资本总额的10%，并且其单笔担保责任金额最高不超过4000万元人民币；6、担保资金与担保贷款放大比例不低于3倍，并且其代偿额占担保资金比例不超过5%；7、接受所在地政府中小企业管理部门监管，按照要求向所在地政府中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可以继续申请减免税。2011年3月22日张皓课件轻松片刻2011年3月22日张皓课件政策内容十八、被认定为高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。2011年3月22日张皓课件政策内容十九、符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。“符合条件的小型微利企业”是指对从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2011年3月22日张皓课件政策内容二十、中小企业从事农、林、牧、渔项目的所得，可以免征、减征企业所得税。（一）相关政策规定1、下列项目的所得免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的；远洋捕捞。2、下列项目的所得减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。——少数记忆法2011年3月22日张皓课件结语•大鱼吃小鱼？快鱼吃慢鱼？•学习工作化、工作学习化•简单的招数练到极致也就成了绝招•学习需要主动2011年3月22日张皓课件