浅析纳税筹划在企业并购中的运用

浅析纳税筹划在企业并购中的运用1论文原创性及知识产权声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文引起的法律结果完全由本人承担。特此声明。论文作者签名：作者专业：财务管理作者学号：408027112013年7月2日2013年7月浅析纳税筹划在企业并购中的运用2摘要随着我国经济的增长、市场经济体系的不断完善，企业的发展往往离不开并购这个有利的资本运作工具，但并购也要求讲求成本效益原则，企业在强大的外部竞争压力和内部追求最大利益的驱动下，如何尽可能降低成本费用，更多地获取收益是一个很关键的问题，而税收的筹划，可以从税务的角度帮助企业很好地解决这个问题。本文从纳税筹划和并购的概述开始，分别从并购目标企业的选择、交易方式的选择、融资方式的选择、会计处理方法的选择等并购涉及的各环节阐述了具体的税收筹划方法和原理，尤其提醒并购的发起方注意规避并购中隐藏的风险。希望能通过本文能给投资者一些有益的借鉴和思考。关键字：纳税筹划并购成本效益风险浅析纳税筹划在企业并购中的运用3AbstractWiththegrowthofourcountryeconomyandmarketeconomicsystemceaselessandperfect,thedevelopmentofenterprisesareofteninseparablefromthemergerofthefavorablecapitaloperationtool。ButM&Aisalsorequiredtoconformwiththecostbenefitprinciple，howtoreducethecost,moreincomeisakeyproblem.Theimplementationoftaxplanningcanhelpenterprisessolvethisproblemwellfromtheangleoftax.Thispaperexpoundsthespecifictaxplanningmethodsandprinciples,especiallytoremindtheM&ASponsorsavoidhiddenrisks.Hopethatthisarticlecangiveinvestorssomeusefulideasandthoughts.Keywords:TaxplanningMergerCosteffectivenessRisk浅析纳税筹划在企业并购中的运用4摘要...........................................................................................................................................2一、纳税筹划和企业并购概述.......................................................................................................5(一)、企业纳税筹划概述........................................................................................................51、企业纳税筹划的含义和特点...................................................................................52、企业纳税筹划的两大前提.........................................................................................63、企业纳税筹划的两大基本原理.................................................................................6（二）、企业并购概述.............................................................................................................71、企业并购的含义、目的和两大内容.........................................................................72、企业并购的三种形式.................................................................................................83、企业并购的主要动因.................................................................................................8二、企业并购中纳税筹划的动因以及效益与风险分析.............................................................10（一）企业并购中税收筹划的主要动因.............................................................................101、利用目标公司的资产折旧来抵扣企业应缴税费。...............................................102、利用目标公司的净经营亏损及税务递延...............................................................103、利用杠杆收购中并购融资产生的财务杠杆效应...................................................11（二）、企业并购中税收筹划的效益与风险分析...............................................................111、成本效益分析...........................................................................................................122、风险分析与控制.......................................................................................................13三．企业并购环节中税收筹划的主要方法.................................................................................15（一）并购中不同税种的税收筹划.....................................................................................161、并购中增值税的纳税筹划.......................................................................................162、并购中营业税的纳税筹划.......................................................................................173、并购中企业所得税的纳税筹划...............................................................................19（二）、目标企业所在地的税收筹划...................................................................................21（三）、目标公司经营状况的选择.......................................................................................22（四）、融资方式的税收筹划...............................................................................................23（五）、会计政策选择的税收筹划.......................................................................................241、购买法.......................................................................................................................242、权益法.......................................................................................................................25四．论文总结...............................................................................................................................26参考文献:.......................................................................................................................................27浅析纳税筹划在企业并购中的运用5浅析纳税筹划在企业并购中的运用一、纳税筹划和企业并购概述(一)、企业纳税筹划概述1、企业纳税筹划的含义和特点纳税筹划是指税收企业运用税收这一特定的经济行为及其政策和法律规范，对涉税业务进行策划，制作和确定一整套完整的最佳纳税操作方案，为自身谋取最大效益的过程。企业进行纳税筹划，目的是为了通过筹划减轻自己的纳税负担，取得纳税筹划的收益，作为现代企业，要实现企业自身或者股东权益最大化，不仅需要企业自身从内部降低成本，提高效益，还可以利用纳税环境等外部环境为自己争取外部收益，因此纳税筹划具有目的性、收益性的特点。同时，在经济活动中，企业在交易行为发生之后才有纳税义务，才会缴纳各种流传税；只有在实现所得之后，才会缴纳所得税；在财产取得之后，才缴纳财产税；所以纳税义务一般具有滞后性，纳税筹划也就有了滞后性的特点。但是纳税筹划必须在法律许可的范围内进行，若违反法律规定，逃避纳税责任一旦被发觉，必将受到严厉处罚，所以纳税筹划又具有合法性的特点。由于纳税筹划具有合法性的特点，对企业来说合法筹划能带来收益，但操作适当就很可能违反法律法规，由此带来严厉的税收征管处罚。为了规避可能面临的风险，企业必须具备熟悉财务、会计、税务的专门人才，有时浅析纳税筹划在企业并购中的运用6甚至需要聘请第三方税务代理，税务咨询，这样就导致了纳税筹划具有了专业性的特点。2、企业纳税筹划的两大前提尽管“企业纳税筹划在上世纪90年代初传入我国”，纳税筹划现在已经被许多企业