第14章 成本报表的编制和分析

成都纺织高等专科学校1第一节成本报表概述第二节全部产品生产成本报表的编制和分析第三节主要产品单位成本表的编制和分析第四节制造费用明细表的编制和分析第14章成本报表的编制和分析成都纺织高等专科学校2学习目标了解成本报表的作用、种类和特点；熟悉全部产品生产成本表、主要产品单位成本表和制造费用明细表的内容结构；掌握全部产品生产成本表、主要产品单位成本表和制造费用明细表的编制方法和分析方法。成都纺织高等专科学校3第一节成本报表概述一、成本报表的种类成本报表属于内部报表，主要是为满足企业内部经营管理的需要而编制的，不对外公开。因此，成本报表的种类、格式、项目、指标的设计和编制方法、编报日期、具体报送对象，国家都不作统一规定，而由企业自行决定，其设计应满足企业内部成本管理的基本要求。1、反映产品成本情况的报表属于此类成本报表的有全部产品生产成本表、主要产品单位成本表等。2、反映各种费用支出的报表属于此类成本报表的有制造费用明细表和其他成本费用报表等。成都纺织高等专科学校4二、成本报表的特点1、编制的目的主要是满足企业内部经营管理者的需要，因而内容更具有针对性。2、成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更具有灵活性。3、成本报表作为对内报表更注重时效。成都纺织高等专科学校5三、成本报表的作用1、企业和主管企业的上级机构（或公司）利用成本报表，可以检查企业成本计划的执行情况，考核企业成本工作绩效，对企业成本工作进行评价。2、通过成本报表分析，可以揭示影响产品成本指标和费用项目变动的因素和原因，从生产技术、生产组织和经营管理等各个方面挖掘节约费用支出和降低产品成本的潜力，提高企业生产耗费的经济效益。3、成本报表提供的实际产品成本和费用支出的资料，不仅可以满足企业、车间和部门加强日常成本、费用管理的需要，而且是企业进行成本、利润的预测、决策，编制产品成本计划和各项费用计划，制定产品价格的重要依据。成都纺织高等专科学校6四、成本报表编制的程序和方法成本报表是根据成本核算资料编制的、用以反映本期产品成本和各项费用实际水平和构成情况的书面文件。按照反映的内容划分有产品成本报表和各种费用报表；按照编报时间划分有月度报表、季度报表和年度报表等。成都纺织高等专科学校7五、成本报表分析的程序和方法（一）成本报表分析的一般程序1、进行成本报表分析，首先必须占有资料，掌握情况，这是正确进行分析的基础。2、分析成本报表，应从全部产品生产成本计划和各项费用计划完成情况的总评价开始，然后按照影响成本计划完成情况的因素逐步深入、具体地分析。3、在分析成本指标实际脱离计划差异的过程中，要研究确定影响指标变动的各种因素。4、相互联系地研究生产技术、生产组织和经营管理等方面的情况，查明各种因素变动的原因，以便采取措施挖掘降低产品成本和节约费用开支的潜力。5、以全面、发展的观点对企业成本工作进行评价。成都纺织高等专科学校8（二）成本报表的数量分析方法1、比较分析法2、比率分析法（1）相关指标比率分析；（2）构成比率分析；（3）动态比率分析3、环替代法4、差额计算法成都纺织高等专科学校9六、主要的成本报表1、全部产品生产成本报表的编制和分析（1）按产品种类反映（2）按成本项目反映2、主要产品单位成本表的编制和分析3、制造费用明细表的编制和分析成都纺织高等专科学校10全部产品生产成本表的结构和编制方法产品生产成本表（按产品种类反映）编制单位：光化工厂2006年12月单位：元产品名称实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本计量单位本月本年累计上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本期实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际⑴⑵⑶⑷⑸=⑼÷⑴⑹=⑿÷⑵⑺=⑴×⑶⑻=⑴×⑷⑼⑽=⑵×⑶⑾=⑵×⑷⑿可比产品合计其中：甲乙件件50205003008476082750837358176319400420015200191004100150018850415014700270000420002280002660004100022500026940040500228900不可比产品合计其中：丙丁件件8370401253701283651263742110100011102119102410952355087501480023780882014960全部产品2121020969289550293180成都纺织高等专科学校11全部产品生产成本表（按成本项目反映）甲工厂2007年12月单位：元项目本年计划数本月实际数本年累计实际数生产费用原材料职工薪酬制造费用13216163258919879590413667231368706121093220生产费用合计加：在产品、自制半成品期初余额减：在产品、自制半成品期末余额287390147101225020449308022602913001944017260产品成本合计28985021269293480成都纺织高等专科学校12成本项目历史先进水平19××年上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均原材料燃料及动力工资及福利费制造费用47037811404805286142480488214047540751454825378150产品单位成本728760750735763主要技术经济指标计量单位耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量A材料B材料千克千克19322133203218301834主要产品单位成本表2006年12月本月计划产量：18件本月实际产量：20件产品名称：乙计量单位：件本年累计计划产量：200件产品规格：××销售单价：860元本年累计实际产量：300件成都纺织高等专科学校13制造费用明细表2006年12月单位：元项目本年计划数上年同期实际数本月实际数本年累计实际数工资职工福利费折旧费修理费办公费取暖费水电费机物料消耗低值易耗品摊销劳动保护费租赁费运输费保险费设计制图费试验检验费在产品盘亏和毁损（减盘盈）其他（略）（略）（略）制造费用合计成都纺织高等专科学校14本章小结成本报表的设计、编制和分析利用是成本会计的重要内容，是实现成本会计任务、发挥成本会计作用的重要手段。设计和编制哪些成本报表，一定要从企业具体情况出发，按照会计原则的要求，及时、正确地为各级管理部门提供相关的成本会计信息，充分发挥成本会计“算为管用”的职能作用。对成本报表必须分析利用。分析成本报表要充分利用报表提供的各种数据，相互联系地看问题，将定性分析与定量分析相结合，将成本指标的分解与综合相结合