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LOGO主讲老师：XXX财经法规与会计职业道德现金结算1支付结算概述2银行结算账户3票据结算方式4银行卡5其他结算方式6现金结算的概念和特点现金结算的渠道现金结算的范围现金使用的限额一、现金结算的概念与特点（一）现金结算的概念现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。直接便利不安全性不易宏观控制和管理费用较高（二）现金结算的特点二、现金结算的渠道（一）现金结算的渠道付款人直接将现金支付给收款人。现金管理主要有两个渠道付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。例：单位与单位间、单位跟个人间、个人与个人间发生经济往来、商品交易、劳务付出补偿等不通过银行等渠道，只使用现金结算的。例：单位与单位间、单位跟个人间、个人与个人间发生经济往来、商品交易、劳务付出补偿等通过银行等渠道，委托用现金支付。1、职工工资、津贴2、个人劳务报酬3、国家规定颁发给个人的科学、文化、体育等奖金4、各种劳保、福利费用及国家规定对个人的其他支出5、向个人收购农副产品和其他物资的价款（可大于1000元）6、出差人员必须随身携带的差旅费（可大于1000元）7、结算起点（1000元）以下的零星支出8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出三、现金结算的范围注意：结算起点目前为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。【多选题】根据《现金管理暂行条例》规定，开户单位可以使用现金的有（）。A、出差人员必须随身携带7000元的差旅费B、向供应商支付6000元的货款C、支付给临时工3000元的劳务报酬D、向农民收购9000元的农副产品AD【解析】本题考核开户单位现金的使用范围。BC选项已经超过结算起点（1000元），应通过银行转账结算。1、库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。2、限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。3、边远地区和交通不发达地区的开户单位，可以放宽限额，但最多不得超过15天的日常零星开支。现金使用的限额，是指为了保证开户单位日常零星开支需要，允许单位留存现金的最高数额。四、现金使用的限额注：开户单位如需要增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行来核定。【单选题】开户行根据开户单位的实际需要核定库存现金限额，一般按照单位（）日常零星开支所需确定。A、1至3天B、3至5天C、1至5天D、不超过15天B【解析】本题考核现金使用的限额。一般按照单位3至5天日常零星开支所需确定。本节小结现金结算BCDA现金结算的概念与特点现金结算的渠道现金结算的范围现金使用的限额1、现金结算的概念2、现金结算的特点一、支付结算的概念与特征二、支付结算的主要法律依据三、支付结算的基本原则四、办理支付结算的要求支付结算概述二、支付结算的概念与特征（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人转移。银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人（含个体工商户）是办理支付结算的主体银行是支付结算和资金清算的中介机构。（二）支付结算的特征2支付结算的发生取决于委托人的意志3支付结算实行统一领导（中国人民银行总行）和分级管理（中国人民银行分行）相结合的管理制度。支付结算是一种要式行为4支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。15支付结算必须依法进行特征【多选题】下列选项中，属于支付结算特征的有（）。A、支付结算是一种要式行为B、支付结算必须依法进行C、支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制D、支付结算的发生取决于受托人的意志【解析】本题考核的是支付结算的特征。D选项“受托人”应该是“委托人”。ABC二、支付结算的主要法律依据1、《中华人民共和国票据法》2、《现金管理暂行条例》3、《票据管理实施办法》4、《支付结算办法》5、《国内信用证结算办法》6、《人民币银行账户管理办法》7、《银行卡业务管理办法》8、《异地托收承付结算办法》9、《电子支付指导（第一号）》三、支付结算的基本原则——（多选）3、银行不垫款。1、恪守信用，履约付款；2、谁的钱进谁的账，由谁支配；基本原则支付结算原则是指单位、个人和银行在进行支付结算活动时必须遵循的行为准则。【多选题】下列选项中，属于支付结算应遵守的原则有（）。A、恪守信用，履约付款B、谁的钱进谁的账C、谁的钱由谁支配D、银行不垫款ABCD【解析】本题考核支付结算的基本原则。ABCD选项都属于支付结算的基本原则。四、办理支付结算的要求（一）办理支付结算的基本要求办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。办理支付结算，必须按统一规定开立和使用账户。填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确，要素齐全，不错不漏，字迹清楚，防止涂改。票据和结算凭证上签章和记载事项必须真实，不得变造伪造。（二）票据和结算凭证填写的要求★★★②中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。④中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”字；到“角”为止的，可写可不写；到“分”为止的，“分”后面不写。③中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。①票据的出票日期必须使用中文大写。⑥阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照汉语言规律和防止涂改的要求填写。零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾⑤阿拉伯小写金额前面，均应填写人民币符号“￥”。票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改票据无效。【单选题】票据出票日期为2014年1月20日，正确填写应为（）。A、贰零壹肆年壹月零贰拾日B、贰零壹肆年零壹月贰拾日C、贰零壹肆年壹月贰拾日D、贰零壹肆年零壹月零贰拾日D【解析】本题考核票据日期的填写要求。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”，所以选D。【单选题】填写票据金额时，￥16409.05应写成（）。A、人民币壹万陆仟零肆佰玖元伍分B、人民币壹万陆仟肆佰零玖元伍分C、人民币壹万陆仟肆佰玖元零伍分D、人民币壹万陆仟肆佰零玖元零伍分D【解析】本题考核票据日期的填写要求。阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”，所以选D。本节小结1、支付结算的概念与特征-支付结算的概念-支付结算的特征2、支付结算的主要法律依据-《中华人民共和国票据法》-《票据管理实施办法》-《支付结算办法》等3、支付结算的基本原则-恪守信用，履约付款-谁的钱进谁的账，由谁支配-银行不垫款4、办理支付结算的要求-办理支付结算的基本要求-票据和结算凭证填写的要求银行结算账户的概念与分类银行结算账户管理的基本原则银行结算账户的开立、变更和撤销四、违反银行账户管理法律制度的法律责任银行结算账户一、银行结算账户的概念与分类1、办理人民币业务；2、办理资金收付结算业务；3、是活期存款账户。特点银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企事业单位、其他组织、个体工商户和自然人。（一）银行结算账户的概念（二）银行结算账户的分类存款人开户地本地银行结算账户异地银行结算账户单位银行结算账户个人银行结算账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户用途银行结算账户【多选题】单位银行结算账户按用途的不同，可以分为（）。A、基本存款账户B、一般存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户ABCD【解析】本题考核银行结算账户的分类。单位银行结算账户按用途的不同，分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。它是存款人的主办账户。1、基本存款账户使用范围：存款人日常经营活动资金收付，工资、奖金和现金的支取。①、基本存款账户的使用范围②、基本存款账户的开户要求单位设立的独立核算的附属机构等个体工商户企业法人非企业法人行政机关、事业单位团级（含）以上军队、武警单位社会团体民办非企业组织异地常设机构外国驻华机构③、开立基本存款账户的程序填制开户申请书、提供规定的证明文件①③中国人民银行当地分支行核准(2个工作日)②开户银行审查④开立账户、颁发开户许可证【注意】基本存款账户：①办理日常转账的结算②现金的存、取③是主要存款账户④只能在一家金融机构开立一个【多选题】下列选项中，存款人不可以申请开立基本存款账户的有（）。A、异地临时机构B、单位设立的非独立核算的附属机构C、营级（含）以上军队D、个体工商户ABC【解析】本题考核基本存款账户的开户要求。A选项应该是异地常设机构；B选项应该是单位设立的独立核算的附属机构；C选项应该是团级（含）以上军队，所以答案选ABC。【判断题】按照规定，开立基本存款账户实行备案制，无需向中国人民银行核准。（）【解析】本题考核基本存款账户的开立程序。按照规定，开立基本存款账户要向中国人民银行当地分支行核准后方可办理开户手续。×2、一般存款账户★★一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。①一般存款账户的使用范围借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。（注意多选题）可以办理现金缴存，不得办理现金支取。（注意判断题）使用范围②一般存款账户的开户要求1.在基本存款账户以外的银行取得借款的单位个人；2.与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。补充：基本存款账户开户登记证开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户行。填制开户申请书、提供规定的证明文件①②开户银行审查③开立账户③开立一般存款账户的程序【注意】一般存款账户（基本存款账户前提）①可办理借款转存、借款归还和其他结算业务②可办理现金缴存，不得办理现金支取③开户数量不限【单选题】一般存款账户不能办理的业务是有（）。A、借款转存B、借款归还C、现金支取D、现金缴存C【解析】本题考核一般存款账户的使用范围。一般存款账户可以办理借款转存、借款归还、现金缴存，但不得办理现金支取。【判断题】按照规定，开立一般存款账户，开户银行应于开户之日起3个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。（）【解析】本题考核一般存款账户的开立程序。开立一般存款账户，开户银行应于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。×3、专用存款账户专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。①、专用存款账户的使用范围专用存款账户的使用范围主要有：1、基本建设资金；2、更新改造基金；3、财政预算资金，4、粮、棉、油收购资金；5、证券交易结算资金；6、期货交易保证金；7、信托基金；8、住房基金；9、社会保障基金；10、收入汇缴资金；11、业务支出等专项管理和使用的资金1、单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。2、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（多选题、判断题）3、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地支行批准。4、粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。5、收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。6、业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。①、专用存款账户的使用范围③、开立专用存款账户的程序填制开户申请书、提供规定的证明文件①②开户银行审查③开立账户出