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第二章货币资金参考答案1．（1）借：库存现金6000贷：银行存款6000（2）借：其他应收款——王芳8000贷：库存现金8000（3）借：银行存款50000贷：应收账款——乙公司50000（4）借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（5）借：应付账款——丁公司30000贷：银行存款30000（6）借：管理费用8236贷：其他应收款——王芳8000库存现金236（7）借：银行存款10000贷：库存现金10000（8）借：待处理财产损溢200贷：库存现金200（9）借：库存现金200贷：待处理财产损溢200（10）借：库存现金702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）102（11）借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额226600银行对账单余额269700加：银行已代收的货款24600加：企业送存的支票23000减：银行已代付的电费17000减：企业签发的支票58500调节后余额234200调节后余额2342003、（1）借：其他货币资金——银行汇票50000贷：银行存款50000（2）借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金——银行汇票46800（3）借：银行存款3200贷：其他货币资金——银行汇票3200（4）借：管理费用2100贷：其他货币资金——信用卡21004、（1）借：财务费用125贷：库存现金125（2）借：管理费用2000贷：银行存款2000（3）借：银行存款100000贷：应收账款——乙公司100000（4）借：其他货币资金——银行汇票500000贷：银行存款500000（5）借：应付职工薪酬——工资680000贷：银行存款680000（6）借：其他货币资金——存出投资款50000000贷：银行存款50000000（7）借：其他货币资金——银行汇票500000贷：银行存款500000借：原材料420000应交税费——应交增值税（进项税额）71400贷：其他货币资金——银行汇票491400借：银行存款8600贷：其他货币资金——银行汇票8600（8）借：其他货币资金——信用卡80000财务费用1500贷：银行存款81500（9）借：银行存款200000贷：应收票据200000（10）借：应付账款——乙公司50000贷：银行存款50000（11）借：应收账款88180贷：主营业务收入74000应交税费——应交增值税（销项税额）12580银行存款1600借：银行存款88180贷：应收账款88180第三章练习题参考答案1．（1）借：应收账款——重汽公司58900贷：主营业务收入——A商品50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500银行存款400（2）不做处理（3）借：银行存款58900贷：应收账款——重汽公司58900（4）借：应收账款——重汽公司10530贷：主营业务收入——B商品9000应交税费——应交增值税（销项税额）1530（5）借：应收票据10530贷：应收账款——重汽公司10530（6）借：应收账款——元首公司58500贷：主营业务收入——A商品50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500（7）借：银行存款6830财务费用——现金折扣支出1170贷：应收账款——元首公司585002．（1）借：应收票据117000贷：主营业务收入——A商品100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（2）到期值=117000+117000×5%×3÷12=118462.50贴现息=118462.50×6%÷360×56=1105.65贴现所得=118462.50-1105.65=117356.85票据利息=117000×5%×3÷12=1462.50计提的票据利息=117000×5%÷12÷2=243.75借：银行存款117356.85财务费用（贴现利息）1105.65贷：应收票据117243.75财务费用（票据利息）1218.75将上述分录合并后如下：借：银行存款117356.85贷：应收票据117243.75财务费用113.10（3）借：应收票据234000贷：主营业务收入——A商品200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000（4）到期值=234000+234000×5%×90÷360=236925贴现息=236925×8%÷360×29=1526.85贴现所得=236925-1526.85=235398.15借：银行存款235398.15财务费用1526.85贷：短期借款——本金2369252009年6月30日，应计提应收票据利息（234000×5%×70÷360=2275），分录如下：借：应收票据2275贷：财务费用2275（5）借：短期借款——本金236925贷：应收票据236275财务费用650（6）借：短期借款——本金236925贷：银行存款236925借：应收账款——济南灯泡厂236925贷：应收票据236275财务费用650（7）按照算头不算尾，实际经历天数为3月份22天，4月份30天，5月份31天，6月份7天（2008.06.01至2008.06.08，8号这一天不算在内），一共90天。因此2008年6月8号到期；按照算尾不算头，实际经历天数为3月份21天，4月份30天，5月份31天，6月份8天（2008.06.01至2008.06.08，8号这一天计算在内），一共90天。因此2008年6月8号到期；到期值=本金+利息=500000+500000×8%×（90÷360）=510000元。（8）借：应付账款——鲁松公司130000贷：应收票据117000银行存款130003．（1）借：预付账款——乙公司175500贷：银行存款175500（2）借：其他货币资金——银行汇票409500贷：银行存款409500（3）借：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：预付账款——乙公司175500其他货币资金——银行汇票存409500（4）借：预付账款——乙公司19000贷：银行存款19000（5）借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：预付账款——乙公司11700（6）借：银行存款7300贷：预付账款73004．（1）借：其他应收款——张明3000贷：库存现金3000（2）借：管理费用——差旅费2860库存现金140贷：其他应收款——张明3000（3）垫付时：借：其他应收款——刘老根1000贷：银行存款1000发放工资并从其工资中扣除时：借：应付职工薪酬——工资3000贷：其他应收款——刘老根1000银行存款2000（4）借：其他应收款——元首公司2200贷：库存现金2200（5）预借差旅费时：借：其他应收款——张浩2000贷：库存现金2000报销时：借：管理费用——差旅费2200贷：其他应收款——张浩2000库存现金200（6）借：其他应收款——供应部门2000贷：库存现金2000（7）借：管理费用1600贷：库存现金1600（8）借：库存现金800管理费用1200贷：其他应收款——供应部门2000（9）退还包装物收回押金时：借：库存现金2200贷：其他应收款——元首公司2200（10）如果包装物押金被元首公司没收，应转销其他应收款。借：周转材料——包装物2200贷：其他应收款——南阳公司22005．2007年1月3日销售时：借：长期应收款——光明公司4000000银行存款680000贷：主营业务收入3600000应交税金—应交增值税（销项税额）680000未实现融资收益400000按期按实际利率法摊销未确认融资收益，假设按半年摊销一次。P=F×（P/A，i，n）3600000=1000000×（P/A，i，4）复利现值系数（P/A，i,4）=3.6求得i=4.36%未实现融资收益分配表单位：元日期分期收款确认的融资收益本金收回本金剩余①②=期初④×4.36%③=①－②④=期初④－③销售时3600000第一年年末10000001569608430402756960第二年年末10000001202038797971877163第三年年末100000081844918156959007第四年年末1000000409939590070合计40000004000003600000-（1）2007年12月31日。借：银行存款1000000贷：长期应收款——光明公司1000000借：未实现融资收益156960贷：财务费用156960（2）2008年12月31日。借：银行存款1000000贷：长期应收款——光明公司1000000借：未实现融资收益120203贷：财务费用120203（3）2009年12月31日。借：银行存款1000000贷：长期应收款——光明公司1000000借：未实现融资收益81844贷：财务费用81844（4）2010年12月31日。借：银行存款1000000贷：长期应收款——光明公司1000000借：未实现融资收益40993贷：财务费用40993第四章短、中期投资参考答案1．2月10日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本95000应收股利5000投资收益800贷：其他货币资金——存出投资款1008003月5日，收到现金股利：借：其他货币资金——存出投资款5000贷：应收股利50007月5日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金——存出投资款109100贷：交易性金融资产——成本95000投资收益141002．11月29日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本2000000投资收益9000贷：其他货币资金——存出投资款200900012月31日，公允价值变动：借：公允价值变动损益200000贷：交易性金融资产——公允价值变动20000008年4月26日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金——存出投资款2588000交易性金融资产——公允价值变动200000贷：交易性金融资产——成本2000000投资收益780000借：投资收益200000贷：公允价值变动损益2000003．4月5日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本248000投资收益500贷：其他货币资金——存出投资款2485006月28日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金——存出投资款252000贷：交易性金融资产——成本248000投资收益40004．4月6日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本250000投资收益500贷：其他货币资金——存出投资款2505006月30日，公允价值变动：借：公允价值变动损益4000贷：交易性金融资产——公允价值变动40007月5日，收到债券利息：借：其他货币资金——存出投资款10000贷：投资收益100007月25日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金——存出投资款249000交易性金融资产——公允价值变动4000贷：交易性金融资产——成本250000投资收益3000借：投资收益4000贷：公允价值变动损益40005．（1）每年12月31日付息：07年1月1日，取得持有至到期投资：借：持有至到期投资——成本300000——利息调整17000贷：银行存款317000利息收入确认表单位：元年份期初摊余成本（a）实际利息(b=a×实际利率)现金流入(c)期末摊余成本(d=a+b-c)200731700032366360003133662008313366319953600030936120093093613158636000304947201030494731053336000007年12月31日，收到利息：借：银行存款36000贷：投资收益32366持有至到期投资——利息调整363408年12月31日，收到利息：借：银行存款36000贷：投资收益31995持有至到期投资——利息调整400509年12月31日，收到本金和利息：借：银行存款36000贷：