第4章_施工成本管理

2019年9月13日fdsfa15大基本工作过程组监督和控制过程计划过程实施过程决策启动过程收尾过程2019年9月13日fdsfa2成本管理预算成本实际成本实际成本消耗≤预算成本?成本控制=防止超支?成本控制的目标是什么?2019年9月13日fdsfa3成本控制=防止超支?有效的成本控制实际成本计划成本实际成本消耗随着项目的功能目标变化而变化，但始终小于实时的计划成本2019年9月13日fdsfa4成本控制的目标功能时间成本•满足功能和时间目标的同时，进行成本控制。•追求的是优化的成本，不是牺牲功能、工期和质量而得到的最低成本。2019年9月13日fdsfa5施工成本管理的时间范畴投标报价——竣工结算成本目标责任成本目标：反映组织对施工成本的要求。计划成本目标：是责任成本目标的具体化。成本管理责任体系组织管理层成本管理包括生产成本和经营管理费用。贯穿于投标、实施、结算过程，体现效益中心的管理职能。项目管理层对生产成本进行管理，发挥现场成本控制职能。第四章工程项目施工成本管理2019年9月13日fdsfa6成本管理的基本原则：1、成本最低化原则2、全面成本管理原则（“三全”管理）3、成本责任制原则4、成本管理有效化原则5、成本管理科学化原则2019年9月13日fdsfa7第一节施工成本管理的任务和措施一、施工成本直接成本：工、料、机和施工措施费。间接成本：管理人员工资、办公费、差旅交通费。人工费系指列入概、预算定额的直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：(1)基本工资。系指发放给生产工人的基本工资、流动施工津贴和生产工人劳动保护费，以及为职工缴纳的养老、失业、医疗保险费和住房公积金等。(2)工资性补贴。系指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，地区津贴等。(3)生产工人辅助工资。系指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括开会和执行必要的社会义务时间的工资，职工学习，培训期的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响停工期的工资，女工哺乳期间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。(4)职工福利费。系指按国家规定标准计提的职工福利费。2019年9月13日fdsfa8材料费系指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构（配）件、零件、半成品、成品的用量和周转材料的摊销量，按工程所在地的材料预算价格计算的费用。材料预算价格由材料原价、运杂费、场外运输损耗、采购及仓库保管费组成。材料预算价格=（材料原价+运杂费）×（1+场外运输损耗率）×（1+采购及仓库保管费率）-包装品回收价值2019年9月13日fdsfa9施工机械使用费（1）折旧费（2）大修理费（3）经常修理费（4）安装拆卸及辅助设施费（5）人工费：指随机操作人员的工作日工资（包括基本工资、各类津贴、补贴、辅助工资、劳动保护费以及各类保险和住房公积金等）。（6）动力燃料费：指机械在运转施工作业中所耗用的电力、固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油、重油）和水等。（7）养路费及车船使用税：2019年9月13日fdsfa10施工措施费2019年9月13日fdsfa11二、施工成本管理的任务施工成本管理就是要在保证工期和质量满足要求的情况下，利用组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。施工成本管理的任务主要包括：成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。2019年9月13日fdsfa12(1)施工成本预测施工成本预测就是根据成本信息和施工项目的具体情况，运用一定的专业方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势做出科学的估计，其实质就是在施工以前对成本进行估算。施工项目成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。2019年9月13日fdsfa13(2)施工成本计划施工成本计划是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案，它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础。可以说，成本计划是目标成本的一种形式。2019年9月13日fdsfa14(3)施工成本控制施工成本控制是指在施工过程中，对影响施工项目成本的各种因素加强管理，并采用各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内，随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析，消除施工中的损失浪费现象，发现和总结先进经验。2019年9月13日fdsfa15(3)施工成本控制◇事先控制主要是在施工活动进行之前，对费用成本的预测分析，包括对施工图预算、标底、报价及合同价的预测、分析。其中主要是对合同价的分析。◇事中控制主要是对成本消耗和各种定额的执行情况进行分析，揭示成本变动趋势，查明发生差异的具体原因，有利于提高生产率、降低损失、增加利润。◇事后控制主要是对施工完成结算以后的成本分析。目的是通过实际成本同计划成本、类似工程成本水平进行比较分析，检查成本计划完成情况，总结经验，找出薄弱环节，以利改进今后的工作。2019年9月13日fdsfa16(4)施工成本核算施工成本核算是指按照规定开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额，并根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。2019年9月13日fdsfa17(5)施工成本分析施工成本分析是在成本形成过程中，对施工项目成本进行的对比评价和总结工作。影响施工项目成本变动的因素：一是外部的属于市场经济的因素,例如生产资料价格的涨跌等；二是内部的属于企业经营管理的因素，例如计划考虑不周、管理不善等。作为项目经理施工项目成本分析的重点放在影响施工项目成本升降的内部因素上。2019年9月13日fdsfa18(6)施工成本考核施工成本考核是指施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任者，按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给以相应的奖励和处罚。2019年9月13日fdsfa19三、施工成本管理的措施(1)组织措施组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施，如实行项目经理责任制.(2)技术措施运用技术纠偏措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案，二是要对不同的技术方案进行技术经济分析。(3)经济措施(4)合同措施2019年9月13日fdsfa20第二节施工成本计划一、施工成本计划的类型竞争性成本计划项目投标及签订合同阶段的估算成本计划指导性成本计划选派项目经理阶段的预算成本计划、是项目经理的责任成本目标。实施性成本计划施工阶段的施工预算成本计划，以项目实施方案为依据，落实项目经理责任制为出发点。2019年9月13日fdsfa21二、施工成本计划的编制依据施工成本计划的编制依据包括：●合同报价书、施工预算；施工组织设计或施工方案；●人、料、机市场价格；●公司颁布的材料指导价格、公司内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；●周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；●已签订的工程合同、分包合同(或估价书)；●建筑、结构配件外加工计划和合同；●有关财务成本核算制度和财务历史资料；以及其他相关资料。2019年9月13日fdsfa22按照施工成本组成编制成本计划施工成本可以按成本构成分解为人工费、材料费、施工机械使用费、措施费和间接费。2019年9月13日fdsfa232019年9月13日fdsfa24按子项目组成编制施工成本计划大中型的工程项目通常是由若干单项工程构成的，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是由若干个分部分项工程构成，因此，首先要把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中，再进一步分解为分部工程和分项工程。2019年9月13日fdsfa25第三节施工成本控制施工成本控制的依据(1)工程承包合同(2)施工成本计划(3)进度报告(4)工程变更2019年9月13日fdsfa26施工成本控制的步骤●比较：按照某种确定的方式将施工成本计划值与实际值逐项进行比较，以发现施工成本是否已超支。●分析：在比较的基础上，对比较的结果进行分析，以确定偏差的严重性及偏差产生的原因。●预测：根据项目实施情况估算整个项目完成时的施工成本。预测的目的在于为决策提供支持。●纠偏：当工程项目的实际施工成本出现了偏差，应当根据工程的具体情况、偏差分析和预测的结果，采取适当的措施，以期达到使施工成本偏差尽可能小的目的。●检查：它是指对工程的进展进行跟踪和检查，及时了解工程进展状况以及纠偏措施的执行情况和效果，为今后的工作积累经验。2019年9月13日fdsfa27管理和监督实施跟踪项目实施过程实施过程诊断建议调控措施变更管理成本核算成本跟踪和分析成本预测成本诊断成本和进度的动态控制监督控制成本控制实际支出多少?何时支出?是否支付多少就完成了多少实际比计划偏差多少?什么原因造成偏差?预计还会偏差多少?采取什么措施减少偏差?该措施是否有效,是否需要调整?形成新的计划成本2019年9月13日fdsfa28赢得值法（EV）赢值法也成为曲线法，是一种测量费用实施情况的方法。它是通过实际完成工程与原计划相比较，确定工程进度是否符合计划要求，从而确定工程费用是否与原计划存在偏差的方法。赢得值（挣值）法的三个基本参数1.已完工作预算费用已完工作预算费用为BCWP(BudgetedCostofWorkPerformed)，是指在某一时间已经完成的工作(或部分工作)，以批准认可的预算为标准所需要的资金总额。由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得(挣得)的金额，故称赢得值或挣值。已完工作预算费用(BCWP)=已完成工作量×预算单价2019年9月13日fdsfa292.计划工作预算费用BCWS(BudgetedCostofWorkScheduled)，即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作(或部分工作)，以预算为标准所需要的资金总额，一般来说，除非合同有变更，BCWS在工程实施过程中应保持不变。计划工作预算费用(BCWS)=计划工作量×预算单价2019年9月13日fdsfa303.已完工作实际费用已完工作实际费用，简称ACWP(ActualCostofWorkPerformed)，即到某一时刻为止，已完成的工作(或部分工作)所实际花费的总金额已完工作实际费用(ACWP)=已完成工作量×实际单价2019年9月13日fdsfa31费用偏差=已完工程计划费用（BCWP)-已完工程实际费用（ACWP）进度偏差=已完工程计划费用（BCWP)-拟完工程计划费用（BCWS）2019年9月13日fdsfa32绝对偏差和相对偏差绝对偏差是指费用计划值与实际值比较所得到的差额。相对偏差=绝对偏差/费用计划值=（费用实际值-费用计划值）/费用计划值（正值表示费用增加，反之表示费用节约）费用偏差程度=费用实际值/费用计划值2019年9月13日fdsfa33赢得值法的四个评价指标1、费用偏差CV(CostVariance)费用偏差(CV)=已完工作预算费用(BCWP)-已完工作实际费用(ACWP)当费用偏差CV为负值时，即表示项目运行超出预算费用;当费用偏差CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。2019年9月13日fdsfa342.进度偏差SV(ScheduleVariance)进度偏差(SV)=已完工作预算费用(BCWP)-计划工作预算费用(BCWS)当进度偏差SV为负值时，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度;当进度偏差SV为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。2019年9月13日fdsfa353.费用绩效指数(CPl)费用绩效指数(CPI)=已完工作预算费用(BCWP)/已完工作实际费用(ACWP)当费用绩效指数(CPl)1时，表示超支，即实际费用高于预