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19-15章练习一、单选1、可以检查已经发生的销售业务都已登记入账的测试程序是（）A、追查资产负债表日前的发运凭证以及销售发票至主营业务收入账簿记录B、从主营业务收入账簿记录追查其原始凭证，看是否有发运凭证和销售发票C、检查销售单是否经过适当的赊销审批D、核对发运凭证上的发货数量与开具的销售发票上的发货数量是否一致。2、针对销售业务的入账金额的正确性这一目标实施的测试是（）A、检查赊销的授权批准B、核对发运凭证与销售发票以及登记入账的日期C、核对收款凭证与应收账款明细账D、检查销售发票的单价是否为批准的价目表单价，数量是否是发运凭证上的发出数量3、进行应收账款函证时，被审计单位内部控制较弱比内部控制较强所选取的样本量要（）A、多B、少C、一样D、无法确定4、2003年3月5日，A注册会计师对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入3000元，支出4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元，现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日现金余额应为（）。A、1300元B、2300元C、700元D、2700元5、审计人员在审计2006年12月主营业务收入明细账的一笔大额销售业务时，发现销售合同规定客户在签署合同后仅支付10%的货款，被审计单位在2007年1月10日以前送货上门，客户在开机运行正常的情况下才支付其余款项。以下可以确认这笔收入的是（）A、被审计单位于2006年以前签发的发运凭证B、被审计单位于2006年以前开具的销售发票C、客户于2007年1月10日寄出的汇款通知D、客户于2007年度以前签发的验收报告6、与“估价”认定无关的实质性测试程序是（）A、检查发运凭证连续编号的完整性B、将主营业务收入明细账中的金额与销售发票上的金额核对C、将销售发票上的数据与发运凭证、商品价目表和顾客订单进行核对D、复算销售发票上的销售数量7、审计人员在函证应收账款时，在以下哪种情况下，可以采用否定式函证方式？（）A、个别账户的欠款金额较大B、欠款金额较小的债务人数量较多C、预计差错率较高或内部控制无效D、相信欠款存在争议、差错等8、对函证不符的应收账款回函应该（）A、采用替代程序，例如检查有关的发票和发运凭证B、向被审计单位有关人员询问C、发表保留意见或无法表示意见的审计报告D、确认为一项误差，提请被审计单位调整9、有关存货审计的下列表述中，正确的是（）A、对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“存在”认定的重要程序B、对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量2C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D、存货截止测试时，已确认为销售但尚未装运出库的商品应包括在盘点范围内。10、可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账上注销的分析程序是（）A、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较B、实地盘点固定资产，并关注其所有权C、计算本期计提累计折旧额与固定资产总成本的比率，并与以前期间比较D、比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理费用11、注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是（）A、查明客户是否漏盘某些重要的存货项目B、鉴定存货的质量C、了解盘点指示是否得到执行D、获得存货是否实际存在以及其状况的证据12、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）A、经常发生大额的固定资产清理损失B、累计折旧与固定资产原值比率较大C、提取折旧的固定资产账面价值庞大D、固定资产保险额大于其账面价值13、下述情况中，注册会计师不应该对被审计单位的会计报表发表无法表示意见的审计报告的是（）A、被审计单位管理当局拒绝出具管理当局声明书B、被审计单位的会计报表整体没有按照企业会计准则进行编制C、未能就影响会计报表的重大关联方及其交易获取充分、适当的证据D、在存有疑虑的情况下，不能就持续经营假设的合理性获取必要的审计证据14、注册会计师于2007年1月20日开始对被审计单位2006年的会计报表进行审计，2月16日完成外勤审计工作，2月20日管理层签署了已审会计报表，2月25日被审计单位的年度会计报表正式对外公布。则审计报告日通常为（）A、2007年1月20日B、2007年2月20日C、2007年2月25日D、2007年2月16日15、被审计单位存在影响持续经营能力的重大疑虑事项而拒绝披露的，注册会计师应该出具的报告类型是（）A、保留意见或无保留意见B、保留意见或否定意见C、保留意见或无法表示意见D、否定意见16、如果注册会计师认为审计范围受到非常重大且广泛的影响和限制，注册会计师应该发表（）A、保留意见B、否定意见C、无法表示意见D、带强调事项段的无保留意见二、多选1、注册会计师应选择作为应收帐款函证对象的有（）A、大额或账龄较长的项目B、与债务人发生纠纷的项目C、关联方项目D、余额为零的项目2、在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）A、销售截止测试实施日期B、发票开具日期3C、记账日期D、发货日期3、注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（）A、分析定期存款占银行存款的比例B、检查银行存款余额调节表C、函证银行存款余额D、检查银行存款收支的正确截止4、下述关于现金盘点的说法正确的是（）A、盘点前应通知被审计单位的出纳，以便做好合理的准备B、一般应采用突击式盘点C、盘点时要求出纳和财务主管以及审计人员三者同时在场D、必须由审计人员亲自盘点现金5、实质性测试一般针对三个层次进行，这三个层次包括（）A、交易层次B、账户余额C、报表层次D、列报与披露6、为了证实被审计单位应付账款的发生与偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找入未账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B、抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C、检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确D、检查被审计单位本期应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确7、可以出具带强调事项段意见类型的审计报告的情况包括（）A、诉讼结果存在不确定性B、提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则C、限制审计报告分发和使用D、存在对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难8、各种类型的审计报告都应该包括的内容是（）A、引言段B、管理层责任段C、注册会计师责任段D、意见段9、非标准审计报告有（）A、保留意见B、否定意见C、无法表示意见D、带强调事项段的无保留意见10、下述情况中注册会计不能出具无保留意见的审计报告的是（）A、被审计单位管理层拒绝就重大事项作出声明B、会计报表未按会计准则编制C、审计范围受到重大限制D、会计报表未完全按会计准则编制，但影响不重大11、对已发现的对会计报表具有重大影响但不具有广泛性的事项，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师不能发表的意见类型是（）A、否定意见B、保留意见C、无法表示意见D、带强调事项段的无保留意见三、判断1、存货的保管和记录职责应该由不同的人员承担。（）2、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，检查是否高估主营业务收入。（）43、注册会计师在审计某公司2006年的年报时发现，2006年12月的一笔大额产品销售在2007年1月因质量问题全部退回，被审计单位将退货记入到2007年1月的账上，做主营业务收入的减少，注册会计师建议将其调整至2006年。（）4、审计中注册会计师发现被审计单位对应收账款同时采用账龄分析法和个别认定法，经审查后予以确认。（）5、如果被审计单位严重高估销售收入或应收账款，风险分析程序将显示销售趋势非正常或应收账款周转率降低或两者并存。（）6、如果银行存款的账户余额为零就没有必要进行该账户的函证。（）7、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细账为起点，重点观察本期新增加的固定资产。（）8、助理人员于2006年3月15日对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。（）9、由于应付账款审计目的一般是审查是否有应付账款的漏记，所以无须对其进行函证。（）10、审查期后交易及相关资料是查找未入账负债的一个重要程序。（）11、无法表示意见意味着审计人员拒绝接受委托。（）12、注册会计师在审计某公司时，无法对占该公司资产总额20%的存货实施盘点，但已获取了管理当局关于存货声明，并且控制测试后评价的控制风险也较低，此时，应发表带强调事项段的无保留意见。（）四、简答题B注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，2008年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。另有甲公司的部分水泥存放于乙公司仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于2008年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立的人员执行。（一）乙公司的存货盘点计划的部分内容摘录如下：（1）存货盘点范围、地点和时间安排地点存货类型估计占存货总额的比例盘点时间A仓库烧碱、煤炭、水泥烧碱10%、煤炭5%2008年11月25日B仓库烧碱、石英砂烧碱10%、石英砂10%2008年11月26日C仓库玻璃玻璃26%2008年11月27日外地公用仓库玻璃玻璃39%———（2）存货数量的确定方法对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。（3）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。（二）B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容如下：5存货监盘计划一、存货监盘的目标获取丙公司2008年12月31日有关存货数量和状况的审计证据。二、存货监盘范围2008年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。三、存货监盘时间存货观察与检查时间均为2008年11月27日四、存货监盘的主要程序1、与管理层讨论存货监盘计划2、观察丙公司盘点人员是否按盘点计划盘点3、检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围4、对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序要求：1、针对存货盘点计划第（1）至第（3）项，逐项判断存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。2、指出存货监盘计划中存在的问题五、综合题公开发行A股的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2010年度会计报表进行审计，并确定会计报表层次的重要性水平为120万元。X公司2010年度财务报告于2011年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。X公司适用的增值税税率为17％。其他相关资料如下：资料一：X公司未经审计的2010年度会计报表部分项目的年末余额或本年发生额如下：项目金额（万元）资产总额21000股本7500资本公积—股本溢价4000法定盈余公积1000未分配利润900主营业务收入18000利润总额300净利润200资料二：在对X公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：（1）X公司于2010年12月向D公司销售一批乙产品，销售收入为200万元（不含增值税），成本为180万元，货款将于2011年4月收取，A公司按规定在2010年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2011年3月8日被退回，已取得应退回的增值税有关