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财经法规与会计职业道德Caijingfaguiyukuaijizhiyedaode第三章:税收法律制度【引例】如此偷税某市审计机关对五洋股份有限公司2015年财务情况进行审计时，发现该公司有以下行为：（1）该公司作为一般纳税人，2015年6月，在未发生材料购入业务的情况下，从其他单位买入空白增值税发票，并在发票上注明购入甲材料，买价3000万元，增值税额510万元。财务部门以该发票为依据，编制了购入材料的记账凭证并登记入，纳税申报时作为增值税进项税额抵扣了当期税款。（2）该公司销售商品，有18张发票是这样开的：“发票联”的业务内容真实，但本单位“账联”和“存根联”的金额比真实金额小。会计以“记账联”编制记账凭证，登记账簿，导致少记销售收入1600万元，少记增值税272万元。思考并分析：以上做法分别属于什么行为，应如何处理？【引例解析】3、偷税数额占应纳税额百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金。4、虚开增值税专用发票抵扣税款发票罪。虚开增值税专用发票或者虚开用于抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金5、非法购买增值税专用发票罪。非法购买增值税专用发票，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1、税收的概念政治权力强制性2020/3/30财经法规与会计职业道德—第三章4第一节税收概述2、税收的作用（1）是国家组织财政收入（2）是国家调控经济运行的重要手段；（3）具有维护国家政权的作用；（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。2020/3/30财经法规与会计职业道德—第三章5第一节税收概述1、强制性——纳税人的法定义务2、无偿性——最本质特征、是三性的核心3、固定性——稳定可靠的收入来源2020/3/30财经法规与会计职业道德—第三章6第一节税收概述1、征税对象：流转税：所得税：财产税：资源税：行为税：增值税消费税营业税关税企业所得税个人所得税房产税车船税土地使用税资源税印花税车辆购置税城市建设税契税耕地占用税2020/3/30财经法规与会计职业道德—第三章7第一节税收概述2、征管分工：工商税：除关税以外的税种；关税：由海关征收的相关税种；3、征收权限：中央税：关税、消费税等；地方税：个人所得税、契税等；共享税：增值税、资源税、企业所得税。2020/3/30财经法规与会计职业道德—第三章8第一节税收概述4、计税标准：从价税：增值税、营业税、关税、所得税;从量税：资源税,车船税,土地使用税等；复合税：对卷烟、白酒征收的消费税等。2020/3/30财经法规与会计职业道德—第三章9第一节税收概述（一）税收与税法的关系1、税法的概念——义务性法规2、税收与税法的关系（1）联系：税法是税收的依据与保障；税收是税法的内容与体现；（2）区别：税收属于经济基础；税法属于上层建筑；2020/3/30财经法规与会计职业道德—第三章10第一节税收概述（二）税法的分类1、按照税法的功能作用划分：——税收实体法、税收程序法2、按照主权国家行使税收管辖权划分：——国内税法、国际税法、外国税法3、按照税法法律级次划分：——法律、法规、规章、规范性文件。2020/3/30财经法规与会计职业道德—第三章11第一节税收概述（三）税法的构成要素1、征税人：——税务部门、财政部门、海关；2、纳税义务人：——自然人、法人；3、征税对象：——流转额、所得额、财产、资源、特定行为；4、税目：——征税的具体项目；2020/3/30财经法规与会计职业道德—第三章12第一节税收概述5、税率：（1）比例税率（2）定额（3）累进税率：全额累进、超额累进、超率累进；6、计税依据：（1）从价（2）从量（3）复合计征2020/3/30财经法规与会计职业道德—第三章13第一节税收概述7、纳税环节：生产环节流通环节分配环节8、纳税期限：按期纳税按次纳税1、3、5、10、15天；一个月；一个季度等；2020/3/30财经法规与会计职业道德—第三章14第一节税收概述9、纳税地点：机构所在地义务发生地财产所在地报关地2020/3/30财经法规与会计职业道德—第三章15第一节税收概述10、减免税：（1（2）起征点：达不到不征、达到全额征；（3）免征额：如个人工资性所得免征2000元;11、法律责任：追缴不交或少缴税款、滞纳金；并处不交或少缴税款的50%-5倍以下罚款；构成犯罪，追究刑事责任。2020/3/30财经法规与会计职业道德—第三章16