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政府与非营利组织会计复习题（简答题）一、简答题1、什么是行政单位的财政拨款收入？行政单位财政拨款收入的管理要求主要是什么？（p173p174）1、财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。是行政单位最主要的资金来源。2、管理要求（1）按部门预算和用款计划申请取得财政拨款收入（2）按用途申请取得财政拨款收入（3）按预算级次申请取得财政拨款收入（4）按规定的财政资金支付方式申请取得财政拨款收入（5）将财政拨款收入和其他收入等收入来源同时纳入收入预算，实行统一管理、统筹安排使用2、行政单位会计各种财政资金支付方式下如何确认财政拨款收入？（P175）1、财政直接支付方式下财政拨款收入的确认：在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认财政拨款收入。（实际上已经使用了财政预算资金）2、财政授权支付：行政单位在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，确认财政拨款收入。（还没有实际使用财政预算资金，财政资金仍存放在国库存款账户中）3、财政实拨资金方式：行政单位在收到开户银行转来预算资金收款通知书确认财政拨款收入（实际收到货币资金）3.什么是政府债券？简述政府债券会计核算中收付实现制和权责发生制的应用。政府债券：是指政府财政部门以政府名义发行的国债和地方政府债券，政府债券按其归还期的时间长短分为短期政府债券和长期政府债券，按债券资金的用途分为一般债券和专项债券。政府债券的会计核算主要分为债券发行收款、按期计息付息和到期还本等三个环节。①在债券发行收款环节，既要按收付实现制反映债务收入，又要按权责发生制反映长短期债务②在计息环节，只需按权责发生制反映债务(应付利息)增加；③在每期实际付息环节，既要按收付实现制度反映有关支出增加，又要按权责发生制反映债务(应付利息)减少；④在到期还款环节，既要按收付实现制反映债务还本支出，又要按权责发生制反映债务偿还。4、什么是转移支付？为什么要对转移支付收支的核算另外设置会计科目？（总预算会计）转移性支出是指在各级政府财政之间进行资金调拨以及在本级政府财政不同类型资金之间调剂所形成的支出，包括补助支出、上解支出、调出资金、地区间援助支出等。5、按不同的管理方式，财政总预算会计核算的财政资金有哪些？按照对财政资金不同的管理方式，将财政总预算会计核算的资金进行分类：一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、专用基金、财政专户管理资金、代管资金。6、什么是财政补助收入？事业单位在不同的财政资金支付方式下如何确认财政补助收入？如何进行账务处理？1、财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。2、确认：（1）在财政直接支付方式下，事业单位在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认财政资金收入。（2）在财政授权支付方式下，事业单位在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，确认财政资金收入。（3）在财政实拨资金方式下，事业单位在收到开户银行转来的收款通知时，确认财政资金收入。3、账务处理：（1）财政直接支付方式下①确认财政补助收入时：借：有关账户贷：财政补助收入②年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政补助收入（2）财政授权支付方式下①确认财政补助收入时：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入②年度终了，根据尚未下达的财政授权支付用款额度：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政补助收入（3）实拨资金方式下，实际收到财政补助收入时：借：银行存款贷：财政补助收入7、什么是应缴财政款？应缴财政款包括哪些内容？如何确认？1、应缴财政款的含义：是指行政单位按照规定取得的应当上缴财政的款项，2、包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入等。属于政府的非税收入。3、应缴财政款的确认：应当在收到应缴财政的款项时确认。设置“应缴财政款”账户：核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，按照应缴财政款项的类别进行明细核算。贷方余额，反映行政单位应当上缴财政但尚未缴纳的款项。年终清缴后，一般应无余额。（1）取得按照规定应当上缴财政的款项时：借：银行存款贷：应缴财政款（3）上缴应缴财政的款项时：借：应缴财政款贷：银行存款8、行政单位的财政应返还额度如何确定？财政应返还额度：是指实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度。财政部门对行政单位年终尚未使用或尚未收到的财政直接支付用款额度和财政授权支付用款额度，采用年终注销，在次年经批复后可以继续使用的预算管理办法。下年度恢复财政直接支付用款额度时，行政单位不作账务处理；行政单位实际使用恢复的财政直接支付用款额度时：借：经费支出贷：财政应返还额度——财政直接支付下年度财政部门恢复财政授权支付用款额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付9、行政单位会计财政直接支付和财政授权支付会计核算的差异？1、年终注销的会计处理：借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政拨款收入（支付用款额度数与实际支出数差额）借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政拨款收入（尚未下达用数）零余额账户用款额度（已下达尚未用数）2、下年度恢复用款额度时①财政直接支付用款额度时，行政单位不作账务处理；行政单位实际使用恢复的财政直接支付用款额度时：借：经费支出贷：财政应返还额度——财政直接支付②下年度财政部门恢复财政授权支付用款额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付行政单位实际使用恢复的财政授权支付用款额度时：借：经费支出贷：零余额账户用款额度10、事业单位会计财政直接支付和财政授权支付会计核算的差异？1、财政直接支付下，年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：借:财政应返还额度——财政直接支付贷:财政补助收入——财政直接支付下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时:借:有关账户贷:财政应返还额度——财政直接支付2、财政授权支付下，年终，注销其授权支付额度时:借:财政应返还额度——财政授权支付贷:零余额账户用款额度本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者间的差额:借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政补助收入——财政授权支付下年初，恢复额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付11、总预算会计不同财政资金支付方式下的会计核算差异？1、在财政直接支付方式和财政授权支付下：财政部门在国库和零余额账户之间进行结算时，按当日国库向财政零余额账户和预算单位零余额账户付出的财政资金金额确认预算支出。财政总预算会计对于当期为预算单位支付的资金采用收付实现制基础确认预算支出，对于年末尚未从国库拨出的当期预算拨款采用权责发生制基础确认预算支出。2、在实拨资金方式下：当一般预算资金从国库存款账户拨付至预算单位银行存款账户时，政府财政会计确认一般预算支出。在实拨资金方式下，当财政资金在预算年度末全部按照预算拨给预算单位后，政府财政会计就已经按拨款预算数全额确认了预算支出。因此，全部预算支出都是按收付实现制基础确认的。12、行政单位会计经费支出是如何分类的？1、按经济用途要求的分类：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、基本建设支出、其他资本性支出2、按部门预算要求的分类:基本支出（人员经费支出、日常公用经费支出）、项目支出（大型专项会议支出、专项任务支出、大型专项修缮支出、专项设备购置支出）3、按照不同的经费性质分类：财政拨款支出（公共财政预算拨款支出、政府性基金预算拨款支出）、其他资金支出13、财政总预算会计在哪些情况下预算支出采用权责发生制基础核算？如何进行账务处理？政府财政支出的核算一般采用收付实现制，按实际支付金额入账，但年末对于尚未从国库拨出的当期预算拨款采用权责发生制将国库集中支付结余列支入账。一般公共预算本级支出、政府性基金预算本级支出、国有资本经营预算本级支出年度终了，对纳入国库集中支付管理的、当年未支而需结转下一年度支付的款项（国库集中支付结余），采用权责发生制确认支出时：借记本账户，贷记“应付国库集中支付结余”账户。14、我国政府与非营利组织会计组成体系1、政府会计包括：财政总预算会计（政府财政会计）、行政单位会计、公立非营利组织会计（事业单位会计），这三个是基本组成部分，此外还有参与预算会计执行的国库会计、收入征解会计等组成2、非营利组织会计是指民间非营利组织会计15、政府与非营利组织会计的特点1、出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具有限制性；2、会计核算方法与预算管理要求紧密结合，反映预算的执行情况；3、会计确认基础具有多样化的特征；4、不进行利润和利润分配的核算；5、其他特点（预算收支要进行非常明细的核算、对会计主体外部提供成本信息等）。16、如何理解事业单位的收入？事业单位收入包括哪些内容？事业单位的收入是指事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。事业单位的收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。17、什么是财政总预算会计的一般预算支出？一般预算支出的各种支付方式下如何确认一般预算支出？确认基础是什么？1、一般公共预算支出是指政府财政使用的纳入一般公共预算管理的财政支出，包括一般公共预算本级支出、对下级政府的税收返还和转移支付、对上级政府上解支出等。2、三种方式下预算支出的确认：①在财政直接支付方式和财政授权支付下：财政部门在国库和零余额账户之间进行结算时，按当日国库向财政零余额账户和预算单位零余额账户付出的财政资金金额确认预算支出。确认基础：财政总预算会计对于当期为预算单位支付的资金采用收付实现制基础确认预算支出，对于年末尚未从国库拨出的当期预算拨款采用权责发生制基础确认预算支出。②在实拨资金方式下：当一般预算资金从国库存款账户拨付至预算单位银行存款账户时，政府财政会计确认一般预算支出。确认基础：在实拨资金方式下，当财政资金在预算年度末全部按照预算拨给预算单位后，政府财政会计就已经按拨款预算数全额确认了预算支出。因此，全部预算支出都是按收付实现制基础确认的。18、什么是国库集中收付制度？国库集中收付制度下财政资金的收缴方式和支付方式包括哪些？国库集中收付制度(也称为国库单一账户制度)：是指政府在国库或国库指定的代理银行开设账户，集中收纳和支付财政性资金的一种结算制度。国库集中收付制度由国库集中支付制度和国库集中收缴制度构成。财政预算资金的收缴方式：直接缴库方式；集中汇缴方式支付方式：采用财政直接支付与授权支付的方19.为什么说政府会计适用的政府是经济学概念的政府？经济学意义上政府的概念：指管理和使用公共经济资源、履行政府职能的组织体系。除了全部政府权力机构以外，还包括公立非营利组织。政府会计的基本职能主要是反映政府活动中的经济资源情况，既要反映政府公共管理服务活动中的经济资源情况，也要反映政府公益服务活动中的经济资源情况。因此，政府会计适用的组织范围，应当是经济学意义上的政府。20.我国政府会计规范体系包括哪些内容？我国政府会计制度规范体系包括会计法律、行政法规和部门规章三个层次。（1）会计法律是由国家最高权力机关—全国人民代表大会及其常务委员会制定。《预算法》和《会计法》（2）会计行政法规会计行政法规是由国务院发布实施或国务院批准财政部发布实施的各种条例、规范和办法等。国务院颁布的《中华人民共和国预算法实施细则》：2015年6月24日,国务院法制办公布了《预算法实施条例(修订草案征求意见稿)》；2014年12月国务院批准财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改方案》；其他行政法规：《会计人员职权条例》、《总会计师条例》、《会计基础工作规范》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计档案管理办法》等。（3）会计部门规章由财政部制定的会计部门规章有：《政府会计准则—基本准则》、《政府会计准则—具体准则》、《财