第六章物流责任成本管理

LOGO第六章物流责任成本管理2019/9/13本章主要内容一、物流责任会计二、物流责任中心三、内部结算价格四、物流责任目标成本管理2019/9/13一、物流责任会计1.物流责任会计的含义P1702.物流责任会计的内容P171事前编制责任成本预算事中进行日常控制和核算事后进行绩效考核2019/9/13二、物流责任中心1.物流责任中心的含义是指由一个主管人员负责，责任与权利相统一的内部物流单位。P1712019/9/13、物流责任中心的分类物流成本中心物流利润中心物流投资中心成本收入投资成本收入成本2019/9/13物流成本管理05物流CompanyLogo7物流成本中心（costcenter）物流成本中心是指对物流成本进行归集、分配，对物流成本能加以控制、考核的责任单位。物流成本中心的应用范围最广。需计量与考核的是可控成本2019/9/13物流利润中心（profitcenter）物流利润中心分为两类实际利润中心（自然利润中心）特征：既可向企业内部各部门提供服务，也可向外部市场提供服务。人为利润中心特征：仅向企业内部各部门提供服务，按内部结算价格结算。2019/9/13物流利润中心考核指标边际贡献=销售收入总额-变动成本总额对收入负责对成本负责注意：业绩考核时，也只是考核物流利润中心权利责任范围内的收入和成本。2019/9/13：通用汽车公司通用汽车公司为每一品牌的汽车分别设立单独的经营部门－事业部（Division），如别克（Buick）,凯迪拉克（Cadillac）等事业部，每一个事业部内均设有工程、制造、人事、分销及财务等部门(Department)。－以产品别为基础来构架利润中心的组织。在物流领域可按不同的物流服务建立利润中心，如运输、仓储、包装等。2019/9/13：保险公司某财产保险公司原来以产品别（包括水险、火险、工程险、存货险、车险等）建立不同的部门来服务顾客。但是主要的顾客----企业，对其各种保险产品均有需求，因此，投保或索赔均需与不同部门的人员接洽。加上保险公司多为服务业，人员流动频繁，致使投保的企业穷于应付。2019/9/13该保险公司在顾客至上的思维下，建立了以顾客为基础的事业部组织，顾客只要面对一位业务员即可获得各项产品的服务。改建后成立了工商保险事业部及个人保险事业部。启发：在物流领域或可按物流业务是否标准化，成立标准化物流服务部及个性化物流服务部。2019/9/13物流投资中心（investmentcenter）1.投资利润率（Returnoninvestment，ROI）2.剩余收益（ResidualIncome，RI）给出两个考核指标的公式吧！2019/9/13物流投资中心考核指标投资利润率（ROI）=利润/投资额-ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.指标一剩余收益（RI）＝利润－投资额×预期的最低投资报酬率指标二2019/9/13例：两个指标的差别某公司对其下的两个物流投资中心采用不同的考核指标，对A中心采用投资利润率，对B中心采用剩余收益。现有一项新的投资项目，投资额为50000元，预计报酬率可达18%，公司预期的最低投资报酬率为15%。投资前，A中心已获利10000元，对投资额的平均占用为50000元。请问：1.从公司总体的角度来看，公司会投资该新项目吗？原因何在？2.A中心在投资前的投资利润率是多少？A中心会投资该新项目吗？原因何在？3.新项目会给B中心带来多少剩余收益？B中心会投资该新项目吗？原因何在？2019/9/13解：从公司整体的角度看，由于预计投资报酬率高于经营资产规定的最低利润率，所以，应上该项目。投资前：A中心的投资利润率=10000/50000=20%，目前的投资利润率已达到20%，而新的项目只能得到18%的投资报酬。投资后：A中心的投资利润率=（10000+50000*18%）/（50000+50000）=19%，采取新项目会使其现有的投资利润率有所降低，因此不乐于采用。B中心剩余收益=50000（18%-15%）=1500，由于可以进一步提高其剩余收益，所以将乐于采用这项新项目。2019/9/13三、内部结算价格internaltransferprice③促进各责任单位与企业整体之间的目标一致性①对经营业绩的评价合理②激励基层经理更好地经营内部结算价格制定的三个标准2019/9/13例：设某企业有两个利润中心生产部门A与生产部门B。A生产部门生产的半成品通常是由B生产部门继续加工后再行出售，但作为半成品也可向外界销售。A生产部门生产这种半成品的单位变动成本为4元。B生产部门对A生产部门的半成品进行加工，每单位的变动成本为2元，继续加工后对外出售，单位售价为10元。如以6元作为内部结算价格，则分部门和整个企业可实现的单位边际贡献的计算如下表：（单位：元）2019/9/13(卖)部门B（买）全企业单位售价1010单位变动成本426单位内部结算价格66单位边际贡献22473172019/9/13①成本定价②利润定价实际成本标准成本市场价格成本加成几种常用的内部结算价格P1742019/9/13①成本定价优点：成本资料易获得。缺点：对买方而言，卖方的低效率通过实际成本转稼给买方；对卖方而言，得不到任何利润；同时由于发生的物流成本全额转移给买方，故卖方缺乏降低成本的动力。实际成本标准成本即为单位产品的预算成本。标准成本依据过去的经验或专业的估算，事先予以建立。标准成本2019/9/13（卖）部门B（买）全企业单位售价1010单位自身实际成本628单位内部结算价格66单位利润0224444642019/9/13（卖）部门B（买）全企业单位售价1010单位自身实际成本628单位标准成本4单位内部结算价格44单位利润-242531542019/9/13不同责任中心之间互相提供服务后，即可依据标准成本进行结算，不用等待各项实际成本资料的汇集与传送，可以提高效率。例：理工工资发放2实际成本与标准成本之间的差异（Variance），可作为管理改善的依据。2019/9/13实务中，为迅速提供利润中心的盈亏资料，以作为每个月评估绩效及奖金发放的依据，许多企业倾向于采用标准成本制度。换言之，每个月先以标准成本结账，等实际成本计算出来后，两者发生的差额在次月调整。2019/9/13成本差异（Variance）是指实际成本与标准成本之间的差额。成本差异不利差异（Unfavorablevariance）有利差异（Favorablevariance）分为两类2019/9/13标准成本作为内部结算价格的缺点标准成本是估计数，若不能随成本因素的变化而适时调整，将造成与实际数的差异很大，“标准成本不标准”。2019/9/13②利润定价市场价格某物流服务有外部市场且供需双方可以自由对外购销。优点：1.相当于在企业内部引入市场机制。例：海尔市场链2.内部交易能更好地控制交易的服务或劳务质量、数量、交货时间等，同时可以节省谈判成本。缺点：市场价格变化较大较频繁，难以确定。适用情况2019/9/13成本加成成本加成（CostPlus）在某物流服务无外部市场，或者无法及时取得市场价格时，一般普遍采用标准成本加成的价格替代市场价格。例：物流部门下属的包装分部，专用的包装设备，专用性强，无外部市场。缺点：保障转出部门有固定的利润，无法积极促使其节省成本。2019/9/13成本加成定价示例成本加成法就是在各中间产品的成本基础上加上一定比例的内部利润作为内部结算价格的方法。例如：某企业全年生产某种产品10万件，产品的单位变动成本10元，总固定成本50万元，该企业要求的成本利润率20％，则：该产品的内部结算价格＝(10十5)×(l十20％)＝18(元)2019/9/13本章重点掌握：物流责任中心的定义；重点掌握：投资利润率与剩余收益；标准成本作为内部转移价格的优缺点。LOGO2019/9/13