第六章盈亏平衡分析的成本模型

第二章讲稿第1页盈亏平衡分析成本模型第六章讲稿第2页内容简介盈亏平衡分析模型成本决策经济订货量第六章讲稿第3页第一节盈亏平衡分析模型Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方法，公式计算、查表加内插值和目标求解等寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理参数的变化对盈亏平衡点的影响安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈亏平衡分析模型的建立方法，以图形方式直观地反映目标利润与达到该目标利润所对应的目标销量之间勾稽关系的方法；经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩小的杠杆作用；第六章讲稿第4页一、盈亏平衡分析盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本，从而使亏损逐步转为盈利CRvQFCpQRFkRFRpvFQvp)1()(第六章讲稿第5页盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本，从而使亏损逐步转为盈利CRvQFCpQRFkRFRpvFQvp)1()(一、盈亏平衡分析(续)第六章讲稿第6页盈亏平衡销量的概念及其计算两种概念使边际贡献与固定成本达到平衡的销量使销售收益与总成本达到平衡的销量计算方法利用数学公式来计算利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内插计算的方法利用Solver或GoalSeeking功能vpFQ0一、盈亏平衡分析(续)第六章讲稿第7页盈亏平衡销售收益的计算由盈亏平衡销量的计算转换过来kFR0pQR00将销售收益作为自变量独立计算一、盈亏平衡分析(续)第六章讲稿第8页【例6-1】某公司制造一种高质量运动鞋，平均每双销售价格为90元，每双可变成本由下面四种费用组成：直接人工费用为2.25元，直接材料费用为28.25元，可变制造费用为3.10元，可变管理费用为2.40元；固定成本由下面四种费用组成：管理层薪酬为23000元，保险费用为1300元，折旧费用为5000元，广告费用为8500元。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销量为900，试在Excel中建立盈亏平衡分析模型，并且按如下要求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏平衡销量；建立以销量为自变量，以边际贡献、固定成本、利润为函数的XY散点图；在图表中添加经过盈亏平衡销量的点子和一条垂直参考线；在图表中添加经过预测销售量的垂直参考线及相交点子；在图表中添加一个微调项控件，使得预测销量从100到1500按步长10变化，垂直参考线随之而动，且显示“盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字；在图表中再添加一个微调项控件，使得售价从70到100按步长0.5变化，观察盈亏平衡垂直参考线的变化，并且显示结论文字。一、盈亏平衡分析(续)第六章讲稿第9页盈亏平衡分析图形37800.010800.00-40000-20000020000400006000080000100000120000140000030060090012001500边际贡献固定成本利润系列5系列6销量=900时,盈利售价=90元，盈亏平衡销量=700一、盈亏平衡分析(续)第六章讲稿第10页【例6-2】采用例6-1提供的数据。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销售量为900，试在Excel中建立盈亏平衡模型，按如下要求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏平衡销量；绘制反映盈利与亏损的堆积面积图图表；在图表中添加一个微调项控件，使得管理层薪酬从14000到50000按步长500变化，且显示“盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字。一、盈亏平衡分析(续)第六章讲稿第11页盈亏平衡分析面积图020000400006000080000100000120000140000030060090012001500盈利亏损管理层薪酬=23000盈亏平衡销量=700，利润=10800,盈利盈利区亏损区一、盈亏平衡分析(续)第六章讲稿第12页二、安全边际和安全边际分析公司真正需要的不是不盈不亏而是盈利，因此借助于盈亏平衡分析确定的盈亏平衡销量（或销售收益）只是必须超过的下限公司更需要确定达到目标利润的销量（或销售收益）计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也就是越安全计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际第六章讲稿第13页目标利润与安全边际把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目标利润把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足够的安全边际润二、安全边际和安全边际分析(续)第六章讲稿第14页kFRvpFQ00,QQQQSs0RRR0,vpS0QQS0，二、安全边际和安全边际分析(续)第六章讲稿第15页【例6-3】采用例6-1的假设和数据，完成下列操作：若目标利润为20000时，计算目标销量、盈亏平衡点、安全边际、安全边际率；绘制销量-利润图；在图中添加一个微调器控件，当目标利润按步长2000从10000变化到40000时，折角参考线及结论文字随之变化。二、安全边际和安全边际分析(续)第六章讲稿第16页实现目标利润所需目标销量200001070-40000-30000-20000-10000010000200003000040000030060090012001500销量利润目标利润=20000,目标销量=1070二、安全边际和安全边际分析(续)第六章讲稿第17页在销售收益增加时利润同时增大，而且利润的相对增长率（变化百分比）大于销售收益的相对增长率（变化百分比），二者的比值称为经营杠杆系数利润相对变化率大于销售收益相对变化率的根本原因在于固定成本的存在经营杠杆效应有时对企业有利，有时对企业不利三、经营杠杆分析第六章讲稿第18页kFRvpFQ00,VRCRVRFVRskRFkRs,RRRQQQQSsQQS000,vpS0三、经营杠杆分析(续)第六章讲稿第19页FkRRkRRFkRkRFkRRkFkRkRs1CRVR三、经营杠杆分析(续)第六章讲稿第20页【例6-4】采用例6-1的假设和数据，完成下列操作：计算出销量为800时的安全边际、安全边际率、经营杠杆系数；绘制销量-经营杠杆系数图表；在图表中添加一个微调器控件，当销量按步长10从650变化到850的垂直参考线随之变化，以反映盈亏平衡销量与经营杠杆的关系；以图形方式讨论安全边际率与经营杠杆系数的倒数关系；以图形方式讨论销售收益每增加5000元所导致利润变化百分比与销售收益变化百分比之间的关系。三、经营杠杆分析(续)第六章讲稿第21页经营杠杆系数-盈亏平衡点关系8.00-400.0-300.0-200.0-100.00.0100.0200.0300.0400.0650700750800850销量经营杠杆系数销量=800时，经营杠杆系数=8三、经营杠杆分析(续)第六章讲稿第22页经营杠杆系数与安全边际率随销售量的变化2.170.461.002.003.004.005.006.007.008.009.00800100012001400160018002000销售量经营杠杆系数0.00.10.20.30.40.50.60.7经营杠杆系数安全边际率销量=1300安全边际系数=0.46时，经营杠杆系数=2.17三、经营杠杆分析(续)第六章讲稿第23页5000元销售收益增量造成的变化百分比166.7%7.6%0%50%100%150%200%250%6.4%6.5%6.6%6.7%6.8%6.9%7.0%7.1%7.2%7.3%7.4%7.5%7.6%7.7%7.8%销售收益变化百分比利润变化百分比利润变化百分比销售收益变化百分比销售收益基准值=66000安全边际系数=0.05时，经营杠杆系数=22三、经营杠杆分析(续)第六章讲稿第24页利用盈亏平衡分析模型进行成本决策分析的方法，两种备选决策方案的相对平衡点的求解方法。第二节成本决策第六章讲稿第25页【例6-5】某公司制造产品时需要某种零件，此零件如果自制，单位变动成本为4.8元，固定成本共计30000元，如果向外采购，单件买价为7元，但可以避免固定成本20000元。若需求量为10000件，建立一个模型，试分析此公司应该选择“自制”还是“外购”；在图表上添加一个微调器控件，使得需求量按步长500，从1000到34000进行变化，同时在图表上添加一个微调器，使得单件买价按步长0.1，从5.5到7.0进行变化。用文本框反映决策结论“自制”还是“外购”。第二节成本决策(续)第六章讲稿第26页2112021222111vvFFQCCQvFCQvFC第二节成本决策(续)第六章讲稿第27页自制与外购两种方案的决策05000010000015000020000025000005000100001500020000250003000035000需求量成本自制总成本外购总成本需求量=10000购买单价=7决策结论:最佳方案是自制第二节成本决策(续)第六章讲稿第28页【例6-6】同例6-5的假定，某公司制造产品时需要某种零件，此零件如果自制，单位变动成本为4.8元，固定成本共计30000元；如果向外采购，单件买价为7元，但可以避免固定成本20000元，需求量为25000件。要求：若采购批量（需求量）达到18000件时单件买价可以降低到4.1元，建立一个公司应该选择“自制”还是“外购”的决策模型；绘制一个随需求量变化的反映自制和外购两种方案的图表；在图表上添加一个微调器控件，使得需求量按步长1000，从2000到34000进行变化；在图表上添加一个微调器控件，使得折扣阈现值按步长200，从15000变化到28000进行变化；在图表上添加一个微调器控件，使得达到折扣阈限的单件买价按步长0.1，从4.0到7.0进行变化；用文本框反映决策结论“自制”还是“外购”。第二节成本决策(续)第六章讲稿第29页价格优惠时自制与外购两种方案的决策90917363615000011250005000010000015000020000005000100001500020000250003000035000需求量成本自制总成本外购总成本系列3系列4系列5需求量=25000采购折扣阈限值=18000达到折扣阈限的单件买价=4.1决策结论:最佳方案是外购第二节成本决策(续)第六章讲稿第30页经济订货量分析模型的建立，从多个备选方案（即各种不同的订货量）中选出使总成本达到最小（最优订货量）的决策方法，价格优惠等参数的变化对决策方案的影响。第三节经济订货量第六章讲稿第31页固定需求情况下商品的最优订货量确定问题假定一种商品在任何一段固定时间内的需求量固定不变每隔一固定周期向批发公司订购一次商品缺货情况不允许发生所订商品立即运到不会发生任何延迟第三节经济订货量(续)第六章讲稿第32页年采购成本年固定订货成本年储存成本(与每次订货量无关)(与订货量成反比)(与订货量成正比)年成本=年(固定)订货成本+年储存成本在商品的订购-储存-销售过程中发生的年成本的组成第三节经济订货量(续)第六章讲稿第33页年储存成本与订货量成正比的原理：商品库存量的变化呈现为以订货量Q为高的三角形波动，因此年平均库存量=Q/205101520253035404550天QQ/2t一、库存成本第六章讲稿第34页【例6-7】利用Excel建立模型，模拟在满足经济订货量的前提下100天内产品库存随时间（天数）的变化情况。一、库存成本(续)第六章讲稿第35页进一步观察商品库存量的变化在固定需求量下100天内库存量的变化010020030040050060005101520253035404550556065707580859095100(天)库存量订货周期=20天