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第十章工程项目成本管理（一）——成本计划本章主要内容：成本管理的职能，积极的成本计划；成本计划的编制方法成本的计算方法成本模型工程项目资金计划一、概述二、工程项目计划成本的确定三、工程项目成本模型四、工程项目资金计划一、概述（一）定义1．投资和投资计划。这是从业主，从投资者角度出发的。2．成本和成本计划，这通常承包商用得较多。3．费用和费用计划。它的意义更为广泛，各种对象都可使用。但在财务上，“成本”和“费用”概念不一样，有些费用可以进入成本项目，有的不能作为成本开支。（二）积极的成本计划成本计划的一般工作是在项目实施前的成本估算(或报价)，以及作工程的成本进度计划(即S曲线)和资金计划。而积极的成本计划体现在：1．不是被动的按照已确定的技术设计、合同、工期、实施方案和环境预算工程成本，还应包括对不同的方案进行技术经济分析，从总体上考虑工期、成本、质量、实施方案等之间的互相影响和平衡，以寻求最优的解决。2．成本计划已不局限于建设成本，而且还要考虑运营成本的高低，即采用全寿命期成本计划方法。3．全过程的成本计划管理。4．积极的成本计划的目标不仅是项目建设成本的最小化，而且它必须与项目盈利的最大化统一。5．要按照项目预定的规模和进度计划安排资金的供应，保证项目的顺利实施。（三）成本计划的过程从总体上，成本计划通常经过确定总成本目标、成本逐层分解、成本估算、再由下而上逐层汇集、进行对比分析的过程(见图9-2)。图9-2设计、工作量定义分项估(预)算费用23总投资按目标分解累计并对比目标141．在项目的目标设计时就提出总投资目标。2．随着项目的深入，技术设计和实施方案的细化，则可以按项目结构图对各个成本对象(例如项目单元，工程分部、阶段、成本要素等)计算成本估计值。3.按项目结构图由下而上进行汇总，并与原目标进行对比，衡量每一层单元计划的符合程度，以此决定对设计和计划的修改，这样形成由下而上的保证和反馈过程。4.这样的分解作为新的成本计划的版本，必须经过规定的批准程序。一经被批准后即作为各层次组织成本责任,并作为成本控制的依据。在项目分解结构中，成本限额应是平衡的，使成本合理的分配(或布局)。这种合理的分配是项目系统均衡性和协调的保证，是实现项目总体功能目标、质量目标和工期目标平衡的保证。（四）成本计划的内容和表达方式通常一个完整的项目成本计划包括如下几方面内容：1．各个成本对象的计划成本值。2．成本--时间表和曲线，即成本的强度计划曲线。3．累计成本—时间表和曲线，即S曲线或香蕉图，它又被称为项目的成本模型。4．相关的其它计划。例如，工程款收支计划，现金流量计划，融资计划等。常用的成本计划的表达方式有如下几种：1．表格形式，例如成本项目——时间表和成本分析对比表等。2．曲线形式。有两种：(1)直方图形式，例如“成本——时间”图，它表达任一时间段中工程成本的完成量。(2)累计曲线，例如“累计成本——时间”曲线。3．其他形式，例如表达各成本要素份额的圆(柱)形图等。二、工程项目计划成本的确定（一）计划成本的对象（二）计划成本的估算方法（三）成本数据库的建立和使用（一）计划成本的对象1．项目分解结构图中各层次的项目单元。2．建设费用分解结构。将项目按建设费用要素进行分解，则能得到项目的费用(或投资)结构，这种分解又有许多角度。例如德国国家标准DIN276，其结构图式可见图9-3）这是业主投资结构的分解，对业主来说是重要的。3．建筑工程成本要素。通常建筑工程成本可以分为人工费、材料费、机械费，其它直接费，现场管理费，总部管理费等。4．按工程分项划分。这通常是将工程按工艺特点、工作内容、工程所处位置细分成分部分项工程。我国预算定额所用工程分项，国际通用的工程量计算规则，美国施工规范协会(CSI)和加拿大施工规范协会(CSC)联合制定的工程划分《标准格式》(见图9-4)都属于这一类。图9-4工程费用结构分解0.投标和承包需要的条件1.一般条件2.现场工作3.混凝土工程4.砖石工程5.金属工程6.木材和塑料工程7.隔热和防潮工程10.特殊设备9.装饰工程11.设备12.室内陈设13.专用建筑14.传递系统15.机械工程16.电气工程03300现浇混凝土03200混凝土配筋03100混凝土模板工程03050混凝土浇筑工程03400预制混凝土03500石棉水泥板03600水泥灌浆03700混凝土工程修补和清理8.门窗工程03240纤维增强料03230预应力钢筋束03220焊接钢丝网03210钢筋一级二级三级钢筋30t模板1000m混凝土300m工作量表图9-532现浇混凝土楼面1号基础混凝土工程项目结构表项目分解结构与工程成本分项的结构常常不一致，它们之间有复杂的关系。(见图9-5)。5．项目参加者，即成本责任人。6．还有一些其它的分解形式，例如：按项目阶段分为：可行性研究、设计和计划、实施、运行等各个阶段的费用计划，形成不同阶段的成本结构；可以按照年度进行分解；按照合同进行分解和核算。（二）计划成本的估算方法1.前期策划阶段的估算2.项目设计和计划阶段的概预算3.工程实施中的成本计划工作1.前期策划阶段的估算按照项目规模、生产能力或服务能力指标匡算(1)参照过去同类工程信息。(2)按照国家或部门颁布的概算指标计算。(3)专家咨询法。针对新项目，尚没有系统的详细说明，或对研究开发性的项目，可用德尔菲(Delphi)法进行成本估算。征询意见可以采用头脑风暴的办法，也可以用小组讨论的办法。(4)生产能力估算法。生产能力估算法寻找一个近期内已建成的性质相同的建设项目，可以根据该项目的生产能力Al和实际总投资额Cl，拟建的建设项目生产能力A2来推算拟建项目的总投资额C2，公式为：c2=c1(A2/A1)n*f其中：Al和A2必须用统一的生产能力指标。f为考虑不同时期，不同地点引起的价格调整系数。n为生产能力指数一般取0.6＜n＜l.0n的取一般考虑：•当Al和A2很相近时，即两个项目生产能力、规模差别不大时，n取值可近于l。•当Al、A2差别很大，而生产能力的扩大是通过扩大单个设备的生产容量实现的，则n取0．6-0．7之间；若是通过增加与Al相同规格的设备的数量扩大生产能力，则n取0．8-0．9之间。2.项目设计和计划阶段的概预算(1)使用定额资料，如概(预)算定额。(2)直接按部分工程，专项的供应或服务进行询价，以作为计划的依据。(3)采用已完工程的数据。(4)合同价。这是业主在分析许多投标书的基础上最终与一家承包商确定的工程价格，最终在双方签订的合同文件中确认，它作为工程结算的依据。3.工程实施中的成本计划工作(l)已完成或已支付成本，即在实际工程上的成本消耗，它表示工程实际完成的进度。(2)追加成本(费用)。由于工程变更，环境变化，合同条件变化所应该追加的部分。(3)剩余成本计划，即按当时的环境，要完成余下的工程还要投入的成本量。(4)最终实际成本和结算价格。(三)成本数据库的建立和使用成本数据库的建立应注意如下问题：1.为了使成本管理能规范化、标准化，对于一定的专业工程，前述成本对象的划分应标准化，建立统一的划分方法、统一的编码、统一的实际成本的汇集方法，形成一个统一的国家标准。2.已完的进入成本数据库的工程应有代表性，并对它的具体状况应有足够的说明。3.这些划分应与实际成本的核算、工程成本的统计在性质上、内容上、范围上统一。4.为了保证资料的可用性，实际工程成本资料的统计工作应规范化，甚至法制化。5.在工程中，上述计划成本几个对象之间应有很好的沟通，并不是从不同的角度要作几个独立的的计划和核算，而是将一个详细的核算，如承包商的成本预算(报价)，按不同的对象进行信息处理得到不同项目的成本结构。三、工程项目成本模型（一）概述（二）绘制方法（三）例子（一）概述早在20世纪60年代，成本计划与PERT网络结合，人们在网络分析的基础上将计划成本分解落实到各个项目单元上，直到网络上的工程活动，将计划成本在相应的工程活动的持续时间上平均分配，这样可以获得工期——计划成本累计曲线，它被人们称为该项目的成本模型。利用成本模型可以进行不同工期(进度)方案、不同技术方案的对比。按实际工程成本和实际工程进度还可以作出项目的实际成本模型，可以进行整个项目“计划一实际”成本以及进度的对比。这对把握整个工程进度，分析成本进度状况，预测成本趋向十分有用。所以国外的许多项目管理专家认为，项目的成本模型对项目管理十分重要。（二）绘制方法1.在经过网络分析后，按各个活动的最早时间输出横道图(有时也按最迟时间或最早最迟同时对比)，并确定相应项目单元的工程成本(委托合同价，预算成本等)。2.假设工程成本在相应工程活动的持续时间内平均分配，即在各活动上计划成本——时间关系是直线，则可得各活动的计划成本强度。3.按项目总工期将各期(如每周、每月)的各活动的计划成本进行汇集，得各时间段成本强度。4.作成本——工期表(图)。这是一个直方图形。5.计算各期期末的计划成本累计值，并作曲线。例：确定各工程活动的计划成本见下表9-3：工程活动持续时间（周）计划成本（万元）单位时间计划成本（万元/周）ABCDEFGHIJ合计482104046104210622326060241840181062841066943538.88平均表9-3在网络分析后即可得到各时间段上项目的成本强度，它是在横道图上作出的（见图9-6），为一直方图。同时求各期末项目计划成本累计值，则可得到累计曲线。时间A246810121416182022242628BCDEFGHIJ工程活动图9-630321357911131517192123252729314222162161616202020202020341341344444883333319642624840725692132112152192172269238213200226234230250246242258260278272275281284合计累计2040608010012014016018020022024026028030051015202410669435321620413483投入曲线累计曲线图9-7项目成本模型工期成本100%工期成本100%图9-8项目的成本模型理想化的图式见图9-7，一般它按工程活动的最早时间绘制。有时为了便于对比和实施控制，将按最早时间和最迟时间的曲线图作于同一张图上得到如图9-8所示的模型，即香蕉图。在建筑工程中人们对项目的成本模型的批评：1.计划成本按照工程活动的持续时间平均分配的模型不符合实际。对此人们又绘制了其他分配模型。2.将成本计划核算到各个工程活动上是十分困难的，实际成本计划是按照工程分项计算的，而不是按照WBS上的工程活动计算的。3.在工程实施过程中，计划和实际S曲线的对比意义不大。四、工程项目资金计划（一）基本概念（二）计划方法（一）基本概念项目的现金流量已越来越引起人们的重视，并将它纳入计划的范围。它是项目的财务问题。1．对业主来说，项目的建设期主要是资金支出，所以现金流量计划表现为支付计划。他可以按照这个计划筹集和安排资金。2．对承包商来说，项目的费用支出和收入常常在时间上不平衡，对于付款条件苛刻的项目，承包商常常必须垫资承包。工程项目的现金流量计划有如下作用：(1)安排资金以保障正常的项目进程。(2)计算资金成本，即计算由于工程负现金流量(投入＞收益)带来的利息支出，这应该计入报价中。(3)考虑到财务风险问题，垫资多，资金缺口大，财务风险大，则要考虑相应的对策。3.工程成本计划与工程收支有密切的联系，但又不是一回事，对承包商来说：（1）按承包合同确定的付款方式可能提前取得资金，如开办费、定金、预付款，也有推迟收款的，例如按照合同工程进度付款一般滞后l一2个月。（2）有些支出是超前的，有些是滞后的。例如预先采购材料，预付分包款，也可能对材料远期付款。涉及工程项目的资金计划都是按照收付实现制，而不是按照权责发生制进行计算的。（二）计划方法1.支付计划2.工程款收入计划3.现金流量4.融资计划1.