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内部审计的项目管理目录第一部分审计职能框架第二部分审计项目类型第三部分审计项目流程及管理第四部分主要审计技术与方法一、审计职能框架审计职能事后审计风险管理事前监督内部审计计划内部审计实施与报告审计建议跟进落实风险规划和年度工作计划风险管理报告风险预警及监控风险评估与应对合同审批制度建设后续审计付款和报销审批招投标过程监督目录第一部分审计职能框架第二部分审计项目类型第三部分审计项目流程和管理第四部分主要审计技术与方法审计类型财务审计内部控制审计经营管理审计经济效益审计专项审计：舞弊审计投资项目审计物资采购审计合同审计重点开展以下审计：二、主要审计类型目录第一部分审计职能框架第二部分主要审计类型第三部分审计项目流程和管理第四部分主要审计技术与方法7三、审计项目流程和管理实施阶段审计见面会内控测试实质性测试形成工作底稿形成审计发现报告阶段撰写审计报告征求意见正式审计报告整理档案计划阶段年度审计计划审计项目计划审计项目方案审计资料清单审计通知书落实阶段整改报告后续审计82、审计项目实施流程内审管理(AI)经营审计部被审计单位AI-02审计项目实施AI-02-02否开始1.根据年度计划或相关部门提出调查需求及审计关注点，成立审计小组4.拟订审计/调查通知书6.审核通过2.拟订审计/调查方案11.编制及呈报审计/调查报告13.审核通过否是B18.提供现场配合7.审批签发5.审核通知书3.审批审计/调查方案12.审核审计/调查报告14.审批审计报告是8.实施现场审计/调查9.针对审计/调查发现的重大事项提出处理方案10.按权限批示重大事项的后续处理方案20.被审计/调查的单位/个人提出反馈意见C19.提供审计/调查所需的相关资料B16.审阅21.整改发现问题，反馈整改结果17.阅知审计/调查报告，督促问题整改15.转发领导批示及审计/调查报告审计部经理总裁总裁/董事长审计部经理C审计通知书审计报告结束审计方案审计总监审核委员会结束管理层AI-02-01三、审计项目流程和管理9项目顺利开展的关键点报告阶段1、年度审计计划：聚焦审计重点，挖掘审计深度，体现审计价值。2、审计项目计划：审计期限安排合理、人员配备适当、分工合理，审计事项关注全面、审计方案详细及可操作性强。实施阶段计划阶段1、多想一层，才能发现问题；2、遵照执行审计方案，以防遗漏审计重点。3、适时总结回顾，多让思想碰撞。4、多想办法、多走一步，才能找到证据。5、灵活调整审计方案，合理分配时间和力量。6、发挥各成员所长，提升效率。1、提前准备审计报告内容；2、多与被审计单位、审计组成员、部门领导沟通，防止闭门造车；3、掌握审计报告写作技巧、要领。（一）、制定年度审计计划关注点：公司年度管理主题；集团领导提出的审计需求和关注重点；内控不完善，控制风险高的单位；经营指标差的单位；以往审计、日常审核中发现存在问题的单位；经营管理过程中的重点业务环节；审计资源(人员数量、审计耗时)的合理分配.全面但有重点三、审计项目流程和管理序号审计类型项目名称审计重点审计方式时间安排123456789示例：年度审计工作计划1.具体审计项目计划审计目标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分配；专家利用等。2.审计前调研了解被审计单位经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计执行情况等。（二）审计项目准备审前调研也可以执行访谈、现场观察、研究文件资料、分析性审计程序等方法。三、审计项目流程和管理3.制定具体审计方案审计目的；具体审计环节、关注点及方法；审计人员分工及时间安排等。4.下发审计通知书被审计单位及审计项目名称；审计重点；审计范围；审计方式；审计时间；审计小组名单；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计组联络人。(附件包括：被审计单位提供资料清单、情况介绍提纲）。审计通知书由总裁签发后下发。（二）审计项目准备（续）三、审计项目流程和管理14（二）审计项目准备（续）——审计项目实施方案的作用三、审计项目流程和管理1、保证所有的审计步骤和方法都能够被实施和使用，减少遗忘重要审计步骤的风险，降低未能揭示实际存在重大问题的可能性。2、督促审计师认真讨论准备工作过程中所掌握的信息，确定审计目标和重点审计范围，写出详细、具体的审计步骤，下达准确的指令，以指导内部审计师，尤其是那此经验不多需要较多帮助的内部审计师。3、为组织和编制审计工作底稿、提供合符逻辑的结构。4、为完成的每一部分工作提供保存责任记录（日期、批准人、检查人）的便利手段。5、为审计报告的撰写提供符合逻辑的结构和内容。一份完整的审计报告应该包括审计目标、审计范围、调查结果、审计结论、和建议等方面的内容。15（二）审计项目准备（续）——如何确定审计重点年度审计计划；深入了解被审计单位的经营状况内控不完善，控制风险高的环节；经营指标差的部门；以往审计、日常审核中发现存在问题的环节；经营管理过程中的重点业务环节；运用分析性复核，找出指标异常的环节。..\..\华美\仓库\审计项目类\华美存货管理审计方案1.doc全面但有重点三、审计项目流程和管理（三）、审计项目实施1、审计见面会与被审计单位交流审计安排和业务管理情况，同时我们也利用与被审计单位高中层经理人召开审计见面会的机会，介绍公司使命、愿景、价值观、经营理念、组织氛围、经理人行为规范等公司文化构成要素，讲解审计案例，警示经理人恪守公司诚信核心价值观。三、审计项目流程管理健全性测试有效性测试（三）、审计项目实施2、对业务环节进行测试（1）内控测试，包括内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度；各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称)；控制环节是否设置齐全；关键控制点是否存在；控制强点与控制弱点。评价内部控制是否得到有效执行，布局是否合理，有无多余和不必要的控制；关键控制点是否发挥作用；内部控制目标是否达到。三、审计项目流程和管理（三）、审计项目实施2、对业务环节进行测试（续）查明制度执行是否发挥了控制作用，还要进行功能分析。注意是否存在多余制度(不经济、无效率、管理混乱)。就是要求审计人员针对关键控制点，选取一定的交易和经营活动检查其从头至尾的处理情况，以确认控制程序是否认真执行。（执行力）穿行测试功能测试信息系统内控测试方面的考虑三、审计项目流程和管理内控测试方法有：询问相关人员；检查内部控制生成的文件和记录；观察被审计单位经营活动；重新执行有关内部控制(穿行测试)；功能测试。（2）实质性测试：包括业务活动效益性测试和财务收支合法性测试。三、审计项目流程和管理（三）、审计项目实施实物检查监盘调节法鉴定书面资料审查核对法审阅法复算法分析性复核外调1、取得证据：函证法电话法现场走访2、取得标准：询价法行业数据内查询问法问卷法流程图法观察法穿行测试法对事件的调查不是预期出现的差异。预期有而实际没有出现的差异。潜在的差错。潜在的不正当行为或非法行为。其他不正常或非经常性的交易事项。分析性程序在确定以下问题很有效三、审计项目流程和管理（三）、审计项目实施分析性程序以错报金额占相关账户金额的百分比来比较判断错报是否重要。以错报金额占利润的百分比来比较判断错报是否重要。以错报金额占资产的百分比来比较判断错报是否重要。绝对数。把某一特定金额作为重要性水平，而不考虑经营规模或业务量的大小。三、审计项目流程和管理（三）、审计项目实施重要性原则的考虑错报的性质(违法、舞弊)而不考虑金额大小。三、审计项目流程和管理（三）、审计项目实施3、审计工作底稿审计工作底稿是审计业务的具体记录，其内容包括：被审计单位名称；审计事项名称；审计事项期间审计事项描述与结果记录；审计结论；执行人姓名与执行日期；复核人员姓名、复核日期与复核意见；索引号及页次；审计标识。审计工作底稿应实行多层次复核。4、审计期中汇报包括：在审计过程中发现重要问题。项目组长及时向审计经理汇报，以便迅速采取行动，纠正失误，减少损失。审计项目实施过半时汇报项目进展情况。三、审计项目流程和管理（三）、审计项目实施5、形成审计发现和审计建议审计发现的特征：6、离场沟通会与被审计单位就审计发现和审计建议进行相对正式的沟通。标准情况原因后果三、审计项目流程和管理（四）、审计报告审计报告是审计工作的成果。目前审计报告主要包括两大块，正文、附件。审计报告重点在于披露审计发现的问题，对于问题应说明出现问题的根源并提出改进建议，被审计单位管理层应反馈采取什么整改措施、时间等。报告应达到准确、客观、清楚、简明、富有建设性、完整和及时等质量要求。25优秀审计报告的特征三、审计项目流程和管理（四）、审计报告时效性要说透相关性有条理完整性准确性重点突出简洁三、审计项目流程和管理（四）、审计报告正文附件1.审计工作概况附件1．审计发现的问题与被审计单位回应意见（详细描述）2.审计发现的主要问题（概括性地总结）附件2．审计工作成效统计表3.审计整改建议附件3．被审计单位基本情况4.重大遗留事项附件4．经理人述职报告（只适用于经济责任审计报告）..\审计报告（表格式）.docx..\..\华美\仓库\审计项目类\华美板材仓库管理（原料、成品、辅料仓库）审计报告0930.doc附件5：其他审计组根据需要列示的其他文件审计报告编撰报送流程定稿三、审计项目流程和管理三、审计项目流程和管理（四）、审计整改建议跟踪落实（五）、后续审计促进各公司加强审计整改力度，使审计结果真正转化为管理成果。1、审计计划流程内审管理(AI)经营审计部被审计单位AI-01审计计划开始3.提出审计需求和审计关注点4.收集管理层及各职能部室、事业部的审计需求1.提出审计需求和审计关注点管理层6.编制年度审计工作计划7.审核工作计划审计总监8.是否通过9.审批工作计划董事长/总裁10.审核工作计划审核委员会结束是年度审计工作计划相关部门2.提出审计需求和审计关注点相关部门否5.接受集团指令性审计计划AAAI-01-01三、审计项目流程和管理目录第一部分审计职能框架第二部分主要审计类型第三部分审计项目流程和管理第四部分主要审计技术与方法审计程序审计技术审计证据审计依据（审计标准）是进行审计时所依据的步骤，审计程序不是证据，而是获得证据的手段。审计人员收集审计证据是采用的手段、工具和方法的总称。旨在表明事项的真相是什么或实际发生了什么事项，而不是表明该事项存在的正确与否或发生合理与否。指审计人员据以对被审计单位进行审计评价判断的依据（标准）。审计意见的形成，就是通过将收据的审计证据与审计依据进行对比所做的一种专业评价和判断。审计依据是旨在约定相关事项应该怎样存在或发生。四、主要审计技术与方法区分几个概念：四、主要审计技术与方法传统审计技术方法主要是审计取证方法，一般包括检查、监盘、询问、查询、函证、计算、分析性复核等方法。但审计技术方法应该是一个体系，包括：（一）书面资料审阅核对法。核对记账凭证与原始凭证(内容、数量、日期、金额等)、核对凭证与账簿(日期、会计科目、金额、方向等)、核对明细账与总账(期初余额、本期发生额、期末余额)、核对账簿与报表、核对报表与报表。审阅法。审阅会计资料完整、齐全、正确；审阅经济活动真实、合法、合理。复算法。小计、合计、乘积、余额，通过复算发现差错。对比法。实际与计划比较、本期与前期比较。通过对比发现差异。分析复核。通过分析和比较信息之间的关系或计算相关的比率，以确定审计重点、获取审计证据、和支持审计结论。如比率分析法、趋势分析法等。采取恰当的盘存方式，包括突击式盘点(现金和贵重物品)与预告式盘点(一般物资)。通过调节确认结账日财产实物的实存数。与聘请信誉好有影响力的专家，对专业事项进行鉴定。盘点法123调节法专家法（二）客观实物证实四、主要审计技术与方法观察法。观察法是“跳出”财务及业务资料，从“