宫迅伟-采购成本分析与控制培训

1DavidGong宫迅伟美国CPM、CPSM讲师采购成本分析与控制讲师简介:宫迅伟DavidGong中国物流采购联合会专家、《中国采购发展报告》编委中国物流工程学会理事、供应链专业委员会副主任委员美国CPM、CPSM授权讲师中国人民大学MBA、上海管理科学学会精益六西格玛委员会专家在美国、欧洲、亚洲等多个世界500强公司任采购经理、全球采购经理、采购总监10余年。曾获得世界500强美国总部全球总裁特别奖。工作访问过20几个国家，对不同地区采购文化和采购管理有深刻的理解。拥有丰富的培训经历，如宝马、奔驰、海尔集团、美的、伊利、蒙牛、中兴通讯、广州本田、中广核电、富士康、康可电子、德尔福、一汽集团、美铝、约翰迪尔、四季沐歌、药明康德、法国欧尚超市、可口可乐、上海金茂大厦、沈阳金杯汽车、山东临工、金锣集团等。公开课参训人员10，000多人。丰富的实战经验和培训咨询经历，以及对案例的深入研究，使得培训课程有很强的针对性和实践指导性。百度或微信公众号搜“宫迅伟”可了解更多。2如何透视供应商成本结构Howtoanalyzesupplier’scoststructure1.3价值增值过程顾客操作者产品输出（输入）IT支持管理价值增值过程供应商4成本产生过程和成本结构筹措资金财务活动采购销售制造产生成本产生成本产生成本制造产品销售产品产生成本5从利润表透视成本结构（案例）实际（ACT)预算（FCST)差异77,006.8575,051.381955.4749,766.4651,721.89-1955.43直接材料小计30,408.8931,529.37-1120.48直接人工小计3,512.922,382.801130.12制造费用小计12,937.5112,534.63402.88模具成本小计2,907.145,275.09-2367.9527,240.3923,329.493910.9035.3731.084.29营业费用小计6,128.685,488.10640.58管理费用小计7,358.335,717.661640.67财务费用小计-1,222.48653.80-1876.28期间费用小计12,264.5311,859.57404.971,342.153,238.18-1896.031,385.13486.63898.50165.48140.9924.4914,853.368,577.386275.9719.2911.437.86单位：千元出口税金小计产品毛利3产品毛利率3（％）废料收入主营业务税金及附加毛利2毛利率2（％）期间费用减：产品销售成本其中销售收入6从利润表透视成本结构（案例）实际（ACT)预算（FCST)差异-708.140.00-708.14534.851,283.65-748.8029.10-23.7952.8914,997.547,317.527680.0219.489.759.73481.901,426.69-944.79481.901,426.69-944.79481.901,426.69-944.7914,515.645,890.848624.8018.857.8511.00981.830.00981.83981.830.00981.8315,497.475,890.849606.6453.8324.1029.7382.276.7375.5415,469.045,908.219560.831,971.14738.531232.6113,497.895,169.688328.21单位：千元所得税净利润（PAT）营业外收入营业外支出利润总额（PBT）营业利润管理费用营运毛利(OperationMargin)营运毛利率%中央职能费用合计管理费用-费用分出部分(14%)其他费用(直接)分入/分出毛利3毛利率3（％）区域共享期间费用合计其他业务收支集团管理费用(直接)分入续上表7按照行业分类的成本构成制造成本材料费人工费期间费销售及一般管理费+采购成本采购价格运费及人工费销售及一般管理费+销售费及一般管理费人工费期间费8COSTBREAKDOWN（案例）9如何核算供应商的成本Howtoaccountforthesuppliercost2.10直接费用☆生产过程中与项目或业务相关☆与特定产品直接形成关系☆材料费直接用于生产产品并组成部分间接费用☆生产过程中于项目或业务不直接相关☆与特定产品不直接形成量化关系☆材料费不直接用于生产产品并构成产品组成部分尽量直接直接费用VS间接费用11固定成本——约束性固定：折旧、保险、薪酬——可调整固定：培训、广告、开发变动成本——技术性变动：原材料、零部件、辅助材料——可调整变动：销售佣金、技术转让、采购成本固定成本VS变动成本12半变动：基本费之后成比例变化——设备维护修理费——水费电费。。。半固定（阶梯式变动）量到一定程度，费用上台阶——出租车——检验员工资（增加到一个台阶数量需要增加一名检验员）混合成本（半变动成本）成本工作量成本工作量Y=a+bxY=｛0≤x≤x1x1x≤x2x2x≤x1a1a2a313价格=固定成本/数量+单位变动成本P=F/Q+V例，供应商报价如下：数量2510价格500045004300利用以上求固定成本和变动成本P1=5000Q1=2P2=4300Q2=10得:F=1750,V=4125据此求P=F/Q+V=1750/5+4125=4475比4500低0.56%案例:计算固定成本与变动成本14预期成本实际成本标准成本目标成本如何事先估算供应商成本15标准成本：（）砍价的依据是什么——标准成本标准用量•直接材料•直接人工•制造费用标准价格•原材料单价•小时工资率•小时制造费x16标准用量=产品实体+（）+（）标准价格=（预计单价）（发票价+运费+检验+损耗）计算案例：RD公司1月生产甲产品500件，使用材料2700公斤，单价4.5元；标准成本为25.3元，每件耗用5.5公斤，每斤标准价格4.6元。分析：成本差异=？=实际成本-标准成本=2700*4.5-500*5.5*4.6=-500元直接材料标准成本17直接人工标准成本•标准用量=用时+间歇+停工（工间休息、设备调整）+（）•标准价格=小时工资率•计算案例：•RD公司1月生产甲产品500件，实际使用工时3100小时，支付工资15810元，直接人工标准成本是30元/件，即每件标准工时6小时，标准工资率5元/小时。18标准用量：标准工时/标准机器工时1）变动制造费分配率=制造费用标准成本直接人工总工时2）固定制造费分配率=计算案例：变动制造费用标准成本直接人工标准工时费用小时分配率=X直接人工总工时固定制造费用标准成本直接人工标准工时费用小时分配率=X19加工费率的计算直接制造费间接制造费直接材料费工资率加工费率总计作业时间五项汇总总计作业时间直接人工费20折旧折旧的方法————分摊分摊的方法————折旧与分摊21ABC作业成本法Activity-BasedCosting四个基本内容1.作业:需要进行操作并因此消耗资源的流程或程序.如发定单2.成本动因:工作的原因.如定单3.成本对象:需要考核绩效的对象4.作业清单:成本对象相关的所有作业传统:原材料或人工ABC作业:22ABC作业成本法（案例）L产品S产品合计产量1500件150件1650转换次数224每次成本9009003600原料成本2.00/件3.00/件3450传统分摊2.083.121.04ABC作业1.2012.0023L产品S产品合计产量1500件1500件转换次数210每次成本900900原料成本2.00/件3.00/件传统分摊ABC作业ABC作业成本法习题案例题24如何评估供应商的报价Howtoevaluatesupplierquotation3.25圆桌会议比较估算细化分析成本估算三种基本方法圆桌会议比较估算细化分析本-量-利（C-V-P)分析业务量(件)x成本(元)y固定成本变动成本销售总成本线盈利区亏损区销售总收入线利润＝销售量＊（单价－单变成本）－固定成本27敏感性分析SensitivityAnalysis在本量利关系的敏感分析中,主要包括两个部分：1、研究分析有关参数发生多大变化时盈利转为亏损销量*（单价-单位变动成本）-固定成本=0每次令一个参数为变量，其他为常量2、个参数变化对利润变化的影响程度敏感系数=目标值变动百分比/参量值变动百分比敏感分析表，就是假定单价、单位变动成本、销量、固定成本上下浮动0、5%、10%、15%、20%（这些间距可以自由设定）时，利润的绝对额是多少。28项目是否齐全？是最终报价吗？成本结构合理吗？有恶意低价吗？有现金折扣/数量折扣吗？工装模具费用摊销符合约定吗？付款期是多少？交货期多少？有最小定货量要求吗？交货状态是什么？有质量担保吗？报价有效期是多少？报价单分析29价格分析1.与历史数据比较2.----------------比较3.与公布价格比较4.----------------比较5.与市场价格比较6.----------------比较通过与合理的价格基准进行比较来评估供应商价格,不需要对组成价格的分项成本和利润进行评估.30学习曲线是表示单位产品生产时间与所生产的产品总数量之间的关系的一条曲线学习曲线(Learningcurve)x=单位数量yx=生产第x个产品所需的直接劳动小时数k=生产第一个产品所需的直接劳动小时数n=lgb/lgx,其中b=学习比例Yx=(K)(xn)31供应商是如何报价的Thesupplierhowtomakethequote4.32直接加价法(straightmarkup)成本细分和摊销分析费用摊销和利润分析加价比率是否合适投资收益率－期望的投资收益率ROR(rateofreturn)－估算需要的投资－估算销售量－估算单位成本－计算价格P=ROR*投资/销售量＋单位成本可变成本定价法基于成本的定价33直接加价法(straightmarkup)价格=单位成本X（1+加价比率）如：单位成本80￥，加价20%，则：价格=80X（1+20%）=96￥投资收益率价格=（1+ROR）X投资/销售量+单位成本如：需要投资15000￥，期望ROR为15%，预计销售5000，单位成本是80￥。则：价格=（1+15%）X15000/5000+80=114.5￥可变成本定价法-效益不好，有富余产能-产品是制造过程副产品，已摊管理费-亏本为促销产品-新品占领市场基于成本的定价34供应商有剩余产能，现在突然给他一个订单，他是否接受？有剩余产能，且产能无法转移，如果不需增加专属成本，则订货单价单位变动成本，则会接受。如果要追加专属成本，则贡献毛益专属成本，则会接受若剩余产能不够生产全部追加订货，需要减少正常销售订货，但不需增加专属成本。此时，会把由此减少的销售做为机会成本，只要追加的订货贡献毛益机会成本，就可以接受供应商定价——是否接受追加特殊订货35替代物感受独特性定价变化成本比较的困难程度价格－质量平衡费用开支的大小最终收益共享成本公平性库存地点和时间供应商信誉、服务和关系价值定价法36转移价格：内部责任中心间适用：股权关联公司、子公司间、海外母公司价格原则：转移价格的制定37市场结构与定价市场特点(PerfectCompetition)(Monopoly)卖者数目与规模分布买者数目与规模分布产品差异进入和退出条件许多小的卖者，对价格无大影响许多小的买者，对价格无大影响无差异，购买决策根据价格做出容易进入退出，资源行业间转换容易单个卖者无规定无很近的替代品进入是禁止的或很难(MonopolisticCompetition)(Oligopoly)卖者数目与规模分布买者数目与规模分布产品差异进入和退出条件许多小的卖者，单个企业不会被其它注意许多小的买者略有差异，一家企业产品是其它的替代品进出容易卖者数量少，企业行为对它企业没有规定产品同质也可有差异进入是