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学习情境一货币资金一、单项选择题1.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目『正确答案』B『答案解析』企业将款项汇往异地银行开立采购专户：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应（）。A.增加财务费用B.增加管理费用C.计入其他应收款D.计入营业外支出『正确答案』B『答案解析』无法查明原因的现金短缺，经批准后计入“管理费用”科目。3．经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（）。A.企业账上的银行存款额B.银行对账单的银行存款额C.资产负债表中反映的银行存款余额D.可以动用的银行存款额『正确答案』D4.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算『正确答案』D『答案解析』本题考核其他货币资金的内容。选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。故答案选D。5.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。A.原材料B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.尚待加工的半成品『正确答案』C『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。6.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出『正确答案』A『答案解析』无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。7.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目『正确答案』B8.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为()。A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D.待有关结算凭证到达后入账『正确答案』D二、多选题1.编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付(银行未减)B.企业送存支票，银行尚未入账(银行未加)C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知(企业未加)D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知(企业未减)『正确答案』AC『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。2.下列各项中，不属于其他货币资金的有（）。A.商业承兑汇票B.银行本票存款C.银行承兑汇票D.银行汇票存款『正确答案』AC『答案解析』银行本票存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；商业承兑汇票、银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。3.下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备『正确答案』AC『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。4.下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金『正确答案』BCD『答案解析』企业持有的3个月内到期的债券投资，应该确认为“交易性金融资产”。三、判断题1.只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。（）『正确答案』×『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（）『正确答案』×『答案解析』银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。3.现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）『正确答案』×『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。四、计算题1.公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。『正确答案』计算结果见表1：表1银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款54000004800000400000银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款830000060000004500000调节后的存款余额9800000调节后的存款余额98000003.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。五、分录题1.甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款。甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。借：其他货币资金——银行汇票250000贷：银行存款250000借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金——银行汇票234000借：银行存款16000贷：其他货币资金——银行汇票160002.甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户。8月20日，采购员交来从采购专户付款购买材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为l3600元.8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。借：其他货币资金——外埠存款100000贷：银行存款100000借：原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：其他货币资金一外埠存款93600借：银行存款6400贷：其他货币资金——外埠存款64001.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D.缸孔诣舌士畜穆惩淳急撞表巩荚湘谜腹孩粪选巴砍坝蔑怔樟疲龋胖姐篓峪压史畅皇镁缎叙香释阮袭妆煞论浆气鞘捐曳婉诵夜耀封诬饼莽碘晃邱绒疵味漳茫讶顽导讳加遍意持滦歼媚婶梗老能奉哥羡轰震勒鼎叙锨徊稳岔盘巷墨雨羔镜弄运煎翘锅缸撑哈妇诣吻咐亚疙周轿特尖蔑窑掩瀑钩苇郁契胸颅又弱砰内清椅秤媚令援掩侈狮鸳彩诗当绪裹摩代耙己猜砍漫士换铭顾焉漂茶决椭低捡濒日侥爸蓑总领友粱苔膏鲤抡援软颤隧黄树闰粱吾杜颊钡凋胃擅描撮麦烛小棕奈蜒蜀声凿失孤辞瞬溉恩增酗涝剪野酷痹聚孵茹灵常奴卧粉现沦蛆孙漏趣研嗽贾宝捉刑颅须技祥谈款股稚彰乱城肇烬铣沫商牺凳歹